壹、為簡化營業人自動報繳營業稅之申報手續，特訂定本注意事項。
貳、營業人得向稽徵機關申請進、銷項或進項或銷項媒體申報。
參、營業人經向稽徵機關申請核准者，得以載有進銷項資料之磁帶或磁片
媒體代替左列進銷項營業資料，辦理申報：
一、進項營業資料：
（一）統一發票扣抵聯。
（二）收銀機統一發票收執聯影本。
（三）經財政部核定載有營業稅額憑證之影本。
（四）進貨退出或進貨折讓證明單。
（五）經財政部核准使用之其他憑證。
二、銷貨營業資料：
（一）統一發票明細表。
（二）銷貨退回或銷貨折讓證明單。
免稅出口區、科學工業園區及海關管理之保稅工廠或保稅倉庫適用零
稅率之營業人，申請核准媒體申報銷項資料者，可填報「營業人使用
統一發票明細表（專供加工區、科學園區適用零稅率營業人使用）」
，以代替「營業人申報適用零稅率銷售額清單」使用。
肆、營業人申請以媒體申報進、銷項營業資料者，應於申報銷售額及應納
稅額期限十五日前檢具左列文件，逕向所在地稽徵機關提出申請：
一、申請函（格式如附件一）。
二、依本注意事項規定之媒體檔案規格，錄製十日至一個月之測試資
料媒體。
三、「營業人銷售額與稅額申報書」收執聯影本，或自行以電子計算
機產製之「營業人媒體檔案申報表」乙份（格式如附件二）。
四、作廢及空白未使用之統一發票字軌及號碼資料（僅申請進項媒體
申報者或於媒體檔案內註明者免附）。
五、「營業人磁帶、磁片媒體檔案遞送單」乙份，一式三聯（格式如
附件三）。
伍、經財政部核准由總機構合併申報銷售額、應納或溢付營業稅額並以媒
體申報進、銷項資料者，其所有其他固定營業場所應申報之銷售額及
進項憑證，除仍應依規定填報「營業人銷售額與稅額申報書」及統一
發票明細表（核准進銷項或銷項媒體申報者，統一發票明細表免附）
向其所在地稽徵機關申報外，其餘進、銷項營業資料，得由總機構向
所在地稽徵機關申請彙總以媒體辦理申報，申請時應檢附「營業人申
請由總機構彙總申報進銷項媒體資料所屬單位明細表」乙份（格式如
附件四）。
陸、稽徵機關接獲申請後應即就申請人所提出之各類書表詳加核對，如有
不符應即通知營業人補正。如符合規定，應於二日內將測試磁帶或磁
片媒體連同「營業人磁帶、磁片媒體檔案遞送單」、「營業人銷售額
與稅額申報書」收執聯影本或「營業人媒體檔案申報表」、作廢及空
白未使用之統一發票字軌及號碼資料（免附者除外）一併移送電作單
位。
稽徵機關電作單位收到前項媒體後，應於一週內測試完竣；經測試正
常者，應於遞送單備註欄內填註「作業完成」字樣；簽章後第一聯留
存備查，第二、三聯連同磁帶或磁片媒體送交業務單位於二日內函復
營業人（復函格式如附件五）並發還營業人磁帶或磁片媒體，營業人
依第伍點規定申請由總機構彙總以媒體辦理申報者，業務單位應於核
准時副知分支機構所在地稽徵機關。
營業人提供之磁帶或磁片媒體經測試異常者，應即通知營業人攜回補
正後再予審核。
柒、營業人核准以媒體申報進、銷項資料時，應另檢附左列資料：
一、當期（月）進銷項憑證媒體。
二、「營業人銷售額與稅額申報書」申報聯影本或「營業人媒體檔案
申報表」乙份。
三、作廢及空白未使用之統一發票字軌及號碼資料（僅核准進項媒體
申報者或於媒體檔案內註明者免附）。
四、「營業人磁帶、磁片媒體檔案遞送單」乙份，一式三聯。
營業人移送之媒體檔案，應有防震、防水、防壓等防護措施。
捌、凡屬左列情形者，准予彙加申報：
一、經稽徵機關核准以電子計算機處理帳務之營業人，對於經財政部
核定進項載有稅額之其他憑證，可依其傳票帳載金額建檔。
二、營業人以電子計算機或三聯式收銀機統一發票開立予非營業人之
連續發票號碼銷項資料。
三、二聯式收銀機統一發票銷項資料可依人工填寫明細表方式申報。
四、最近三年內查無違章欠稅情事，且符合左列條件之一營業人，經
向所在地稽徵機關申請核准後，可就其申報之進項三聯式收銀機
統一發票及每張稅額伍佰元以下之進項憑證，按月分類彙總登錄
：
（一）公營事業。
（二）經稽徵機關核准使用電子計算機處理帳務者。
（三）最近三年內經財政部核定為開立統一發票績優營業人或誠實開
立統一發票營管人者。
（四）最近二年度之營利事業所得稅委託會計師查核簽證申報或經核
准使用藍色申報書者。
玖、營業人進、銷項營業資料之媒體檔案，應符合左列規格：
一、媒體格式：
（一）磁帶格式：
1.形式：九軌磁帶。
2.資料碼：ASCII CODE或EBCDIC CODE。
3.密度：1600 BPI或6250 BPI。
4.標籤：無標籤（LABEL OMITTED ）。
5.標識：開始無 TAPE MARK。
6.每段長度：4000字（BLOCK 50 RECORDS）
7.記錄長度：80字（RECORD 80 CHARACTERS）
8.資料未滿一個 BLOCK時，無需補滿直接結束。
（二）磁片格式：
1.資料碼：ASCII CODE
2.密度：雙面雙密度（DOUBLE DENSITY）
3.呎吋：五又四分之一吋或三又二分之一吋。
4.容量：360KB 或1.2MB 暨720KB或1.44MB。
5.記錄長度：80字（RECORD 80 CHARACTERS）
6.作業系統：MS/DOS。
二、檔案內容：
┌──┬───┬──┬───┬────┬────┐
│ ２ │ ９ │ ７ │ ４ │ ８ │ ８ │
├──┼───┼──┼───┼────┼────┤
│格式│申報營│流水│資料所│買 受 人│銷 售 人│
│ │業人稅│號 │屬年月│統一編號│統一編號│
│ │籍編號│ │ │────│────│
│代號│ │ │ │發票訖號│彙總張數│
└──┴───┴──┴───┴────┴────┘
┌──┬───┬──┬─┬──┬──┬─┬─┬─┐
│ ２ │ ８ │１２│１│１０│ １ │６│１│１│
├──┼───┼──┼─┼──┼──┼─┼─┼─┤
│發票│發票（│銷售│課│營業│扣抵│空│彙│洋│
│字軌│起）號│金額│稅│稅額│ │ │加│菸│
│ │碼 │ │別│ │代號│白│註│酒│
├──┴───┤ │ │ │ │ │記│註│
│其他憑證號碼│ │ │ │ │ │ │記│
└──────┴──┴─┴──┴──┴─┴─┴─┘
各欄項內容說明：
（一）格式代號：二位數字，用以區分進、銷項憑證，計分十三種。
21. 代表進項三聯式、電子計算機統一發票。
22. 代表進項載有稅額之其他憑證（包括二聯式收銀機統一發票
）。
23. 代表三聯式進貨退出或折讓證明單。
24. 代表二聯式（包括載有稅額之其他憑證）進貨退出或折讓證
明單。
25. 代表三聯式收銀機統一發票。
26. 代表彙總登錄每張稅額伍佰元以下之進項三聯式、電子計算
機統一發票。
27. 代表彙總登錄每張稅額伍佰元以下之進項載有稅額之其他憑
證（包括二聯式收銀機統一發票）。
31. 代表銷項三聯式、電子計算機統一發票（包括售予營業人與
非營業人）。
32. 代表銷項二聯式、二聯式收銀機統一發票。33. 代表三聯式
銷貨退回或折讓證明單。
34. 代表二聯式銷貨退回或折讓證明單。
35. 代表銷項三聯式收銀機統一發票。
36. 代表銷項免用發票。
（二）申報營業人稅籍編號：九位數字。
（三）流水號：七位文數字，營業人之資料應按順序編列流水號，不
得有重複情形。
（四）資料所屬年月：年度及月分各二位共四位數字，為統一發票、
其他憑證、退貨或折讓證明單所開立之年月。
（五）買受人統一編號：八位數字，與發票訖號同一欄項，非屬銷項
憑證之彙加資料者，係表示進貨營業人之營利事業統一編號（
邏輯檢查方法如附件六，程式如附件七），如買受人無統一編
號則本欄項全部補空白或零。
（六）發票訖號：八位數字，與買受人統一編號同一欄項，銷項憑證
屬彙加資料者，則表示為彙加資料連續發票之訖號。
（七）銷售人統一編號：八位數字，與彙總張數同一欄項，非屬進項
憑證之彙加資料者，係表示為銷貨營業人之營利事業統一編號
。
（八）彙總張數：八位數字，與銷售人統一編號同一欄項，進項憑證
屬彙加資料者，則表示為彙加憑證張數。
（九）發票字軌：二位文字，按不同月分及發票類別所規定之英文代
號。
（十）發票（起）號碼：八位數字，即發票之流水號，屬彙加資料者
則表示是彙加資料之發票起始（或首頁）流水號。
（十一）其他憑證號碼：十位文數字。
（十二）銷售金額：十二位數字（以元為單位，不足位數左邊補零）
，為統一發票或其他憑證上所填載之銷售金額及「進貨退出（
銷貨退回）或折讓證明單」之退出（退回）或折讓金額。
營業人銷售應稅貨物或勞務時
1.銷項統一發票之買受人為非營業人者，其銷售金額應含營業
稅額，於填寫申報書時，再彙總依左列公式計算應申報之銷
售額與稅額。
銷售額＝當期開立統一發票總額÷（１＋徵收率）
銷項稅額＝銷售額×徵收率 （四捨五入）
2.銷項統一發票之買受人為營業人時，若定價內含營業稅者，
除經核准使用收銀機開立二聯式統一發票者外，應依左列公
式計算銷售額與稅額。
銷售額＝定價÷（１＋徵收率）
銷項稅額＝銷售額×徵收率 （四捨五入）
3.二聯式收銀機統一發票及員工出差取得運輸事業開立之火（
汽）車、船舶、飛機等收據或票根之進項憑證，銷售金額應
內含營業稅額，填寫申報書時再彙總依左列公式計算進項稅
額。
進項稅額＝憑證總計金額×（徵收率÷（１＋徵收率）（四
拾五入）
4.證明單及載有稅額之進項憑證（除前項之規定外），其銷售
金額含營業稅額者，應於填寫申報書時自行計算未含稅額之
銷售金額（計算方式同2.）。
（十三）課稅別：一位文數字，代號區分如下：
1.代表應稅。
2.代表零稅率。
3.代表免稅。
Ｄ代表作廢及空白未使用之統一發票，除格式代號、申報營業
人稅籍編號、流水號、資料所屬年月、銷售人統一編號及發
票字軌（起、訖）號碼外，其他欄項應為空白或零。
（十四）營業稅額：十位數字（以元為單位，不足位數左邊補零），
即統一發票、進貨退出（銷貨退回）或折讓證明單內之營業
稅額。
銷售金額欄項已依規定含營業稅額者、本欄項應以零表示。
（十五）扣抵代號：一位文數字，即買受人所申報載有營業稅之統一
發票扣抵聯，經財政部核定載有營業稅額之憑證扣抵聯、進
貨退出或折讓證明單之扣抵情況，代號區分如下：
1.代表進項可扣抵之進貨及費用。
2.代表進項可扣抵之固定資產。
△（空白）代表銷項憑證及載有稅額之其他憑證。
（十六）彙加註記；一位文字，其代號區分如下：Ａ代表本資料屬彙
加資料，屬銷項憑證則第23至30欄為發票訖號，屬進項憑證
則第31至38欄為彙總張數。
△（空白）代表本資料非彙加資料，屬銷項憑證則第23至30欄
係表示買受人統一編號，屬進項憑證則第31至38欄係表示銷
售人統一編號。
（十七）洋菸酒註記：一位文字，銷售洋菸酒之營利事業，其銷售品
名代號區分如下：
Ｂ代表銷售貨品屬洋菸酒部分。
△（空白）代表銷售貨品不屬洋菸酒部分。
拾、營業人申報磁帶或磁片媒體應依左列規定標註及粘貼標籤：
一、磁帶媒體卷盤或磁片媒體封套正面粘貼「正面外標籤」（格式如
附件八），標籤上應標註之內容如左：
（一）檔案名稱；為媒體檔案之中文名稱。
（二）檔案標籤：為媒體檔案之外LABEL。
（三）BLOCK L ：為媒體檔案之BLOCK LENGTH。
（四）RECORD L：為媒體檔案之RECORD LENGTH 。
（五）序號及數量：
1.磁帶：如媒體檔案共有三卷磁帶，其卷序為
123 ，則每卷磁帶除按其卷序分別標註於卷序號外，卷數均標
註「３」，如僅一卷磁帶則卷序號免填，卷數填「１」。
2.磁片：如媒體檔案共有二片磁片，其片序為12，則每片磁片除
按其片序分別標註於片序號外，片數均標註「２」，如僅一片
磁片則片序號免填，片數填「１」。
（六）產生日期：為媒體檔案之產生日期。
（七）操作人員姓名：負責處理產生媒體檔案之操作人員姓名。
二、磁帶媒體卷盤正面粘貼「架號標籤」，磁片媒體封套正面粘貼「
片號標籤」（格式如附件九），標籤上應標註之內容如下：
（一）媒體單位名稱：為移送媒體檔案之媒體單位全銜。
（二）磁帶、磁片架號；由媒體單位賦予五位文數字。
例如A0003或Ab021，但同一媒體單位不得有重復之架號。
（三）啟用日期：為磁帶或磁片啟用日期。
三、磁帶媒體外殼側面粘貼「外側標籤」（格式如附件十），標籤上
應標註之內容如左：
（一）單位名稱：媒體單位之中文名稱：
（二）稅別名稱：資料所屬稅別名稱。例如「營業稅」。
（三）磁帶架號：與本注意事項之拾、二（二）同。
拾壹、營業人申報進、銷項媒體資料有短報、漏報銷售額及稅額，或虛報
進項稅額或其他違反稅法規定者，應依營業稅法及其他有關規定辦
理。
拾貳、本注意事項如有未盡事宜，由各稽徵機關視實際情形依權責辦理，
必要時函請財政部財稅資料中心彙整報部修正之。
附件七 營利事業統一編號檢查副程式
1 SUBROUTINE UCHKBAN (ID,IFLAG)
DIMENSION KEY(8)
DATA KEY/1,2,1,2,1,2,4,1/
ISUM=0
5 M=ID
J=-60
DO 1 I=1,8
J=J+6
K=SHIFT(M,J)
10 K=AND(K,77B)
K=K-33B
IF (K.LT.O,OR.K.GT.9)GO TO 100
L=K*KEY(1)
N=L/10
15 L=L-N*10
ISUM=ISUM+N+L
1 CONTINUE
K=ISUM-ISUM/10*10
IF(K.NE.O)GO TO 200
21 400 IFLAG=IHO
C CHECK ID OK
RETURN
200 IF (K.NE.9)GO TO 300
K=SHIFT(M,-18)
25 K=AND(K,77B)
K=K-33B
IF (K.NE.7)GO TO 300
GO TO 400
300 IFLAG
30 C CHECK ID ERROR
RETURN
100 IFLAG=IH2
C ID IS NOT NUMERIC
RETURN
35 END
Test data:
2345678 1
65432173 1
76321456 1
321A4567 2
55337077 0
43505374 0
43105374 0
錯誤代號：
1 表示ＢＡＮ不合邏輯
2 表示ＢＡＮ中有非數字者
0 表示ＢＡＮ正確無誤
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