各機關會計人員審核現金、票據及證券等出納事務處理及保管情形，應注
意下列事項：
一、現金、票據及證券之收受，是否依照規定程序處理，是否限期繳庫，
    並即時通知主（會）計單位編製傳票入帳。
二、現金、票據及證券之支付，是否根據傳票執行，設有現金出納登記簿
    者，登記科目金額是否正確。
三、出納管理單位自行收納之款項，除法令另有規定外，是否使用收據，
    收據有無按編號順序開立，不得跳號，並以類別分類，有無設置收據
    紀錄機制。已使用擬作廢之收據，是否併同存根聯保存及截角作廢，
    並妥慎保管備查。未使用空白收據之保管期限及銷毀程序，是否依照
    規定辦理。已開立收據之款項是否均已收納，並編製傳票入帳及銷號
    。
四、保管有價證券、保管品、保證品及債權憑證是否登記相關備查簿，並
    按月編製報表送主（會）計單位。
五、實際庫存現金有無超過限額，其收付程序是否符合規定，保管是否妥
    善，是否派員作不定期檢查，並作成紀錄。
六、辦公或營業時間外收付款項，處理手續是否周密完備，保管是否安全
    。
七、保管、暫收及代收之現金、票據及證券等實際結存金額，是否與帳面
    結存相符。公庫代理銀行、代辦機構或其他金融機構存款結存是否與
    帳面結存符合，如不相符，出納管理單位有無編製差額解釋表，其差
    異事項是否已根據向公庫代理銀行、代辦機構或其他金融機構取得（
    含網路下載）之對帳單加以複核。
八、出納管理單位保管之現金、票據、支票簿、證券、收據及其他保管品
    等，保管是否良好，有無按規定每年作定期與不定期之盤點，主（會
    ）計單位有無每年至少監督盤點一次。
九、各種收入款項，以公庫代理銀行、代辦機構或其他金融機構代收為原
    則，其彙解公庫日期是否依規定時間辦理。
十、各種支付款項，是否於付款期限內支付。零用金以外之支付方式，以
    直接匯入受款人之金融機構存款帳戶為原則。
各機關主（會）計單位對於前項第七款規定之對帳單，應逐月收轉（含網
路下載）送出納管理單位；對於前項第八款規定之保管情形，應視實際需
要抽查，並作成紀錄，陳報機關長官。

一、依會計法第四十三條及第四十六條規定略以，現金出納登記簿屬特種
    序時帳簿之一環，按事實之需要，酌量設置之，爰第一項第二款酌作
    文字修正。
二、配合行政院一百零五年十一月十四日以院授財庫字第一０五０三七三
    四五六０號函，修正出納管理手冊，又依據中央銀行之金融機構分類
    ，中華郵政股份有限公司儲匯處（儲匯機構）屬金融機構之一種，爰
    第一項第三款、第七款至第九款酌作文字修正。
三、配合行政院一百零五年一月六日以院授主會財字第一０五一五０００
    ０六號函，停止適用公款支付時限及處理應行注意事項，有關付款期
    限宜回歸政府採購法等法令規定或契約約定，又依據中央銀行之金融
    機構分類，中華郵政股份有限公司儲匯處（儲匯機構），屬金融機構
    之一種，爰第一項第十款酌作文字修正。
四、依出納管理手冊第十點規定，出納管理單位應逐月核對由主（會）計
    單位收轉之對帳單，爰增列第二項前段規定。另第二項後段保管情形
    之抽查，由現行第八款移列。