法規資訊

法規資訊

所有條文

為促進興櫃公司落實其內部控制制度之執行,並瞭解其內部控制制度是否
依相關規章執行,爰依據本中心與興櫃公司簽訂之興櫃股票買賣契約第二
條及本中心證券商營業處所買賣興櫃股票審查準則第三十二條之規定訂定
本作業程序。

本中心對興櫃公司內部控制制度執行之查核作業,除法令另有規定外,悉
依本作業程序辦理;本作業程序各有關規定依據之條文如有變更,悉依新
規定辦理。
本作業程序不適用於金融、保險、證券業之興櫃公司。

本中心對興櫃公司內部稽核人員執行稽核計畫情形,每半年度執行選案查
核,全年應選定之受查公司家數(不包括已申請上櫃或上巿之興櫃公司)
不得低於百分之八,惟有本程序第四條第一至四款之情事者即須執行實地
查核並採遵循測試。對外國興櫃公司之實地查核,本中心得洽請受查公司
之簽證會計師進行查核。
本中心應於每半年度結束後二個月內,將查核報告或追蹤報告結果彙總陳
報主管機關備查。
〔立法理由〕
配合本中心已增加多項平時管理選案指標,為精簡及有效利用查核人力,
爰調整第一項有關對興櫃公司內控選案之抽查比率。

本中心依下列標準選定受查公司:
一、主辦輔導推薦證券商向本中心申報之「財務業務重大事件檢查表」查
    核結論為有發生重大異常情事,且經本中心實地查核者。
二、依本中心「對興櫃公司財務業務管理處理程序」對興櫃公司執行財務
    報告審閱、平時管理(定期專案查核)及例外管理(重大事件專案查
    核)時,倘發現重大異常情事且經本中心實地查核者。
三、未依公開發行公司建立內部控制制度處理準則規定申報稽核人員名冊
    、稽核計畫、稽核計畫執行情形、缺失及異常事項改善情形及內部控
    制制度聲明書者。
四、財務主管或內部稽核主管變動且無合理原因者。
五、就最近三年度內未進行內部控制制度查核之興櫃公司隨機選取。
六、其他有查核之必要者。

本中心進行興櫃公司內部控制制度查核作業時,除就所發現興櫃公司之重
大異常情事,進行必要項目之內部控制制度查核外,並就興櫃公司內部稽
核人員所訂之年度稽核計畫選取三項以上之稽核項目進行查核。
受查公司應於本中心規定期限內檢送下列文件:
一、最近一年度內部控制制度聲明書。
二、當年度內部稽核計畫及查核項目之自行檢查報告、稽核報告、追蹤報
    告暨其相關工作底稿等。
三、最近期會計師出具之內控建議書。
四、其他本中心認為有必要提供之資料。

本中心進行興櫃公司內部控制制度查核作業,係為瞭解受查公司內部稽核
人員是否確實執行稽核作業,各項查核項目之查核重點包括:
一、是否依證券相關法規及其目的事業有關法令訂定內部控制制度。
二、內部控制作業是否依內部控制制度確實執行。
三、內部稽核作業是否依年度稽核計畫確實執行。

本中心進行興櫃公司內部控制制度查核作業時,應注意下列事項:
一、檢視受查公司自行檢查報告、稽核報告、追蹤報告及相關工作底稿所
    抽查之作業是否經適當之核准、授權、驗證、調節、覆核、紀錄核對
    及職能分工等。
二、瞭解受查公司稽核人員是否依擬定之年度稽核計畫進行查核並據以編
    製工作底稿、稽核報告或追蹤報告。
三、檢視受查公司是否受目的事業主管機關處分,如受處分,並請受查公
    司提出說明或改善計畫。

本中心查核人員執行查核工作應撰寫查核報告,並載明下列事項:
一、查核項目。
二、查核結果。
三、追蹤辦理。
查核結果如發現興櫃公司執行內部控制制度有未符規定者,應洽受查公司
研訂具體改善或解決措施,函報本中心備查,必要時,本中心得請其派員
參加主管機關所指定舉辦之宣導課程。另函請主辦輔導推薦證券商應於每
月申報財務業務重大事件檢查表時,持續追蹤受查公司之缺失改善情形至
其改善為止,並將改善結果函報本中心。必要時,本中心可洽請簽證會計
師對相關事項出具意見。

經查核如發現有下列事項應即迅予處理:
一、發現有重大異常情事且有深入查核之必要者,應列為財務報告審閱、
    平時管理或例外管理之受查對象。
二、發現有重大異常或違反本中心章則時,本中心依規定予以處理,並陳
    報主管機關。
三、發現有重大缺失或有「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」第
    四十三條各款之情事者,必要時本中心得陳報主管機關洽請受查公司
    委託會計師專案審查內部控制制度並出具審查報告。

本作業程序報經主管機關核備後施行,修正時亦同。作業程序中相關附件
及附表之增刪或修正,則奉本中心總經理核定後施行。