法規資訊

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法規名稱: 銀行稽核工作考核要點
修正時間: 中華民國098年04月29日

所有條文

壹、訂定依據及目的
    為發揮銀行稽核工作考核之功能,以提昇銀行稽核工作成效,爰依據
    「銀行內部控制及稽核制度實施辦法」第三十一條第二項之規定訂定
    本要點。

貳、考核方式

一、成立內部稽核考核審查小組:
    由行政院金融監督管理委員會檢查局(以下簡稱檢查局)副局長一人
    擔任召集人,並由副局長、主任秘書及各組組長擔任委員。
二、銀行稽核工作考核流程:(如附件1)
  (一)彙整考核資料:
        1.銀行應於每年三月底前函報上年度之「銀行內部稽核考核資料
          清冊」(如附件3),相關表單銀行得以現有控管報表取代。
        2.檢查局最近一次總行一般檢查報告或辦理內部稽核實地查核資
          料。
        3.檢查局審查考核年度之內部稽核報告及缺改追蹤案件涉及稽核
          工作應予加扣分事項。
        4.銀行局考核年度日常監理涉及稽核工作應予加扣分事項資料。
  (二)依據考核資料辦理初步審查:
        1.檢視考核資料涉及加扣分事項填具「銀行稽核工作總評表」(
          如附件4),並依據「考核評分作業流程」(如附件2)辦理審
          查。
        2.彙整初審結果提報「內部稽核考核審查小組」審查。
  (三)「內部稽核考核審查小組」審查:
        就整體加扣分事項之標準及一致性,辦理審查及調整。

參、考核項目
一、內部稽核組織與制度
  (一)未設置隸屬董(理)事會之內部稽核單位,並派任等同於副總經
        理職級之人員擔任總稽核,或總稽核有兼任與稽核工作有相互衝
        突或牽制之職務。
  (二)未配合營業單位之多寡及其業務量,配置適任及適當人數之專任
        內部稽核人員。
  (三)內部稽核人員之資格及訓練不符「銀行內部控制及稽核制度實施
        辦法」之規定。
  (四)內部稽核單位之人事任用、免職、升遷、獎懲、輪調及考核等,
        未由總稽核簽報並報經董(理)事長核定。
  (五)內部稽核工作手冊未配合業務需要,參照上年度增修之有關法令
        、通函規定、銀行同業公會自律規範及內規修正。
  (六)營業年度終了董(理)事長(主席)、總經理、總稽核及總機構
        遵守法令主管未聯名出具內部控制制度聲明書,並提報董(理)
        事會通過。
  (七)未將銀行訂定之委外事項範圍監督管理作業程序,納入整體內部
        控制及內部稽核制度內執行。
二、內部稽核查核工作
  (一)內部稽核單位對國內營業、財務保管、資訊單位、其他管理單位
        、各種作業中心及國外營業單位之查核次數未符合規定,或未對
        國外辦事處辦理實地查核或表報稽核,或未依銀行內部稽核查核
        程序規範辦理查核。
  (二)內部稽核單位未持續對各單位自行查核人員施以適當稽核訓練,
        或對自行查核訓練由其他業管單位辦理有未持續施以適當訓練情
        形,未提出查核意見者。
  (三)主管機關要求辦理專案查核或指示查核事項,未於限期內完成查
        核工作並函報。
  (四)未將主管機關要求列入內部稽核查核重點之事項列入查核項目。
  (五)內部稽核報告未交付監察人(監事)、獨立董事或審計委員會查
        閱,或未依限函送主管機關。
  (六)一般查核內部稽核報告內容,未依受檢單位業務性質分別揭露下
        列項目:
        1.查核範圍、綜合評述、財務狀況、資本適足性、經營績效、資
          產品質、法令遵循、內部控制、利害關係人交易、各項業務作
          業控制與內部管理、客戶資料保密管理、資訊管理、員工保密
          教育及自行查核辦理情形,並加以評估。
        2.營業單位對主管機關、會計師、內部稽核單位(含金融控股公
          司內部稽核單位)、自行查核人員所提列檢查意見或查核缺失
          ,及內部控制制度聲明書所列應加強辦理改善事項之辦理改善
          情形。
  (七)內部稽核報告、工作底稿及相關資料未至少留存五年備查。
  (八)管理單位及營業單位發生之重大缺失、弊端及應負責之失職人員
        ,未於內部稽核報告揭露,或查核報告內容與實際查核情形不符
        者。
  (九)內部稽核單位對銀行各項業務未依其重要性或風險重大性合理抽
        查,致於抽查範圍內未發現重大內部管理不善,肇致重大缺失或
        舞弊並造成銀行損失、機構或負責人遭裁罰或移送法辦者。
三、追蹤考核及通報機制
  (一)內部稽核單位未覈實督導各單位辦理自行查核並覆核其自行查核
        報告。
  (二)內部稽核單位對主管機關、會計師、內部稽核單位(含金融控股
        公司內部稽核單位)與營業單位所提列檢查意見或查核缺失,及
        內部控制制度聲明書所列應加強辦理改善事項,未持續追蹤覆查
        ,或對前列各項追蹤考核改善情形未依規以書面提報董(理)事
        會及交付監察人(監事)。
  (三)主管機關檢查報告所提列檢查意見,未依指定期限函覆改善辦理
        情形,並持續追蹤覆查。
  (四)內部稽核單位對主管機關、會計師、相關單位及內部控制聲明書
        所提列檢查意見或查核缺失之辦理改善情形,未列為營業及管理
        單位績效考評之重要項目。
  (五)主管機關前次檢查意見,經覆查未積極改善,且內部稽核單位未
        能積極督導受檢單位改善者。
  (六)未定期對子公司內部稽核作業成效辦理考核,或考核結果未送子
        公司董(理)事會作為人事考評之依據。
  (七)國外金融監理機關檢查海外分支單位之檢查報告與檢查意見改善
        情形,或海外分支單位之會計師查核報告,未於國外金融監理機
        關規定函覆期限或會計師查核報告實際發文日後,二個月內檢附
        原文及中文譯本函報主管機關。
  (八)涉嫌舞弊案件或重大偶發事件,未依法令規定之方式儘速向主管
        機關報告,並於一週內函報詳細資料或後續處理情形。
  (九)內部稽核單位未依主管機關規定格式於限期內以網際網路資訊系
        統申報下列事項者:
        1.於每年一月底前申報內部稽核人員姓名、年齡、學歷、經歷、
          服務年資及所受訓練等資料。
        2.於每會計年度終了前申報次一年度稽核計畫及每會計年度終了
          後二個月內申報上一年度之年度稽核計畫執行情形。
        3.於每會計年度終了後五個月內申報上一年度內部稽核所見內部
          控制制度缺失及異常事項改善情形。
  (十)內部稽核單位(含金融控股公司內部稽核單位)對主管機關檢查
        意見覆查追蹤之缺失改善辦理情形有隱匿未予揭露。
  (十一)受檢單位申覆檢查意見改善情形與事實不符,內部稽核單位未
          確實審核,仍就原申覆意見函報。
四、稽核工作之創新與績效
  (一)內部稽核單位對有關內部稽核風險評估系統之建立提列具體改進
        措施,經採納並付諸實施者。
  (二)內部稽核單位能依營業及管理單位業務量、複雜度及管理階層對
        內部控制執行之有效性,適當運用查核人力及規劃查核深度。
  (三)內部稽核單位對重要營運活動或法規重大變革,提供專業意見經
        採納者。
  (四)辦理內部稽核工作發現有重大備抵呆帳提列不足或隱匿不良資產
        之情事,並於內部稽核報告揭露者。
  (五)內部稽核人員(其中應包括電腦稽核人員)配合分支單位之增設
        及業務之成長適度增加。
  (六)辦理自行查核發現重大舞弊或疏失案,經內部稽核單位覆查屬實
        ,使銀行免於重大損失,並經稽核單位通報主管機關,且經查其
        通報內容屬實者。
  (七)內部稽核人員發現重大弊端或疏失,並使銀行免於重大損失者,
        或對內部控制重大缺失或違法違規情事所提改進建議不為管理階
        層採納,將肇致銀行發生重大損失或舞弊,已依規立即作成報告
        陳核,並通知監察人(監事)、獨立董事或審計委員會,及通報
        主管機關,且經查其通報內容屬實者。
五、其他
  (一)有第一項至第三項所列考核項目以外之重大事項,足以影響內部
        稽核執行成效之情事。
  (二)考核基準日以後發生之重大事項,係肇因於考核基準日前者。

肆、評分標準
一、每一銀行原始總分均為九十分。
二、扣分標準
  (一)銀行稽核單位有本要點第參點第二項第八款至第九款及第三項第
        十款至第十一款之任一款情形時,每一事件扣五至十分,餘各款
        每一事件扣一至五分。
  (二)銀行稽核單位有本要點第參點第二項第八款至第九款、第三項第
        十款至第十一款及第五項外之任一款情形時,每一款扣分上限為
        五分。
三、加分標準
  (一)銀行稽核單位有本要點第參點第四項第六款至第七款之情形時,
        每一事件加五至十分。
  (二)銀行稽核單位有本要點第參點第四項第一款至第五款內任一款之
        情形時,每一事件加一至五分,每一款加分上限為五分。

伍、考核結果之處理
一、考核結果優良之前 5名或有特殊稽核工作優良事績者,函請銀行對稽
    核部門有功人員予以獎勵。
二、考核結果欠佳者,由檢查局約見總稽核促請檢討改善。
三、考核結果列為檢查局決定銀行檢查頻率及檢查深度差異化之參考依據
    。