第一章   總則

稅捐之稽徵，依本法之規定；本法未規定者，依其他有關法律之規定。

財政部依本法或稅法所發布之解釋函令，對於據以申請之案件發生效力。
但有利於納稅義務人者，對於尚未核課確定之案件適用之。
財政部發布解釋函令，變更已發布解釋函令之法令見解，如不利於納稅義
務人者，自發布日起或財政部指定之將來一定期日起，發生效力；於發布
日或財政部指定之將來一定期日前，應核課而未核課之稅捐及未確定案件
，不適用該變更後之解釋函令。
本條中華民國一百年十一月八日修正施行前，財政部發布解釋函令，變更
已發布解釋函令之法令見解且不利於納稅義務人，經稅捐稽徵機關依財政
部變更法令見解後之解釋函令核課稅捐，於本條中華民國一百年十一月八
日修正施行日尚未確定案件，適用前項規定。
財政部發布之稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表變更時，有利於納稅義
務人者，對於尚未核課確定之案件適用之。

本法所稱稅捐，指一切法定之國、直轄市、縣（市）及鄉（鎮、市）稅捐
。但不包括關稅。

稅捐由各級政府主管稅捐稽徵機關稽徵之，必要時得委託代徵；其辦法由
行政院定之。

財政部得本互惠原則，對外國派駐中華民國之使領館及享受外交官待遇之
人員，暨對雙方同意給與免稅待遇之機構及人員，核定免徵稅捐。

財政部得本互惠原則，與外國政府商訂互免稅捐，於報經行政院核准後，
以外交換文方式行之。

財政部得本互惠原則，與外國政府或國際組織商訂稅務用途資訊交換及相
互提供其他稅務協助之條約或協定，於報經行政院核准後，以外交換文方
式行之。
與外國政府或國際組織進行稅務用途資訊交換及提供其他稅務協助，應基
於互惠原則，依已生效之條約或協定辦理；條約或協定未規定者，依本法
及其他法律規定辦理。但締約他方有下列情形之一者，不得與其進行資訊
交換：
一、無法對等提供我國同類資訊。
二、對取得之資訊予以保密，顯有困難。
三、請求提供之資訊非為稅務用途。
四、請求資訊之提供將有損我國公共利益。
五、未先盡其調查程序之所能提出個案資訊交換請求。
財政部或其授權之機關執行第一項條約或協定所需資訊，依下列規定辦理
；應配合提供資訊者不得規避、妨礙或拒絕，並不受本法及其他法律有關
保密規定之限制：
一、應另行蒐集之資訊：得向有關機關、機構、團體、事業或個人進行必
    要之調查或通知到財政部或其授權之機關辦公處所備詢，要求其提供
    相關資訊。
二、應自動或自發提供締約他方之資訊：有關機關、機構、團體、事業或
    個人應配合提供相關之財產、所得、營業、納稅、金融帳戶或其他稅
    務用途資訊；應進行金融帳戶盡職審查或其他審查之資訊，並應於審
    查後提供。
財政部或其授權之機關依第一項條約或協定提供資訊予締約他方主管機關
，不受本法及其他法律有關保密規定之限制。
前二項所稱其他法律有關保密規定，指下列金融及稅務法律有關保守秘密
規定：
一、銀行法、金融控股公司法、國際金融業務條例、票券金融管理法、信
    託業法、信用合作社法、電子票證發行管理條例、電子支付機構管理
    條例、金融資產證券化條例、期貨交易法、證券投資信託及顧問法、
    保險法、郵政儲金匯兌法、農業金融法、中央銀行法、所得稅法及關
    稅法有關保守秘密規定。
二、經財政部會商各法律中央主管機關公告者。
第一項條約或協定之範圍、執行方法、提出請求、蒐集、第三項第二款資
訊之內容、配合提供之時限、方式、盡職審查或其他審查之基準、第四項
提供資訊予締約他方之程序及其他相關事項之辦法，由財政部會商金融監
督管理委員會及相關機關定之。
本法中華民國一百零六年五月二十六日修正之條文施行前已簽訂之租稅協
定定有稅務用途資訊交換及其他稅務協助者，於修正之條文施行後，適用
第二項至第四項及依前項所定辦法之相關規定。

稅捐之徵收，優先於普通債權。
土地增值稅、地價稅、房屋稅之徵收及法院、法務部行政執行署所屬行政
執行分署（以下簡稱行政執行分署）執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅
，優先於一切債權及抵押權。
經法院、行政執行分署執行拍賣或交債權人承受之土地、房屋及貨物，法
院或行政執行分署應於拍定或承受五日內，將拍定或承受價額通知當地主
管稅捐稽徵機關，依法核課土地增值稅、地價稅、房屋稅及營業稅，並由
法院或行政執行分署代為扣繳。

破產財團成立後，其應納稅捐為財團費用，由破產管理人依破產法之規定
清償之。

公司重整中所發生之稅捐，為公司重整債務，依公司法之規定清償之。

納稅義務人應為之行為，應於稅捐稽徵機關之辦公時間內為之。但繳納稅
捐，應於代收稅款機構之營業時間內為之。

因天災、事變而遲誤依法所定繳納稅捐期間者，該管稅捐稽徵機關，得視
實際情形，延長其繳納期間，並公告之。

依稅法規定應自他人取得之憑證及給予他人憑證之存根或副本，應保存五
年。

本法所稱相當擔保，係指相當於擔保稅款之下列擔保品：
一、黃金，按九折計算，經中央銀行掛牌之外幣、上市或上櫃之有價證券
    ，按八折計算。
二、政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，按面額計值。
三、銀行存款單摺，按存款本金額計值。
四、易於變價、無產權糾紛且能足額清償之土地或已辦妥建物所有權登記
    之房屋。
五、其他經財政部核准，易於變價及保管，且無產權糾紛之財產。
前項第一款、第四款與第五款擔保品之計值、相當於擔保稅款之認定及其
他相關事項之辦法，由財政部定之。

依本法或稅法規定應辦理之事項及應提出之文件，得以電磁紀錄或電子傳
輸方式辦理或提出；其實施辦法，由財政部訂之。
財政部應配合國家政策積極獎勵或輔導納稅義務人使用電子支付，以維護
政府稅基、增加稅收，並達租稅公平。

第一章之一   （刪除）

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第二章   納稅義務

共有財產，由管理人負納稅義務；未設管理人者，共有人各按其應有部分
負納稅義務，其為公同共有時，以全體公同共有人為納稅義務人。

（刪除）

法人、合夥或非法人團體解散清算時，清算人於分配賸餘財產前，應依法
按稅捐受清償之順序，繳清稅捐。
清算人違反前項規定者，應就未清繳之稅捐負繳納義務。

納稅義務人死亡，遺有財產者，其依法應繳納之稅捐，應由遺囑執行人、
繼承人、受遺贈人或遺產管理人，依法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐後
，始得分割遺產或交付遺贈。
遺囑執行人、繼承人、受遺贈人或遺產管理人，違反前項規定者，應就未
清繳之稅捐，負繳納義務。

營利事業因合併而消滅時，其在合併前之應納稅捐，應由合併後存續或另
立之營利事業負繳納之義務。

第三章   稽徵

第一節   繳納通知文書

繳納通知文書，應載明繳納義務人之姓名或名稱、地址、稅別、稅額、稅
率、繳納期限等項，由稅捐稽徵機關填發。

納稅義務人如發現繳納通知文書有記載、計算錯誤或重複時，於規定繳納
期間內，得要求稅捐稽徵機關，查對更正。

第二節   送達

繳納稅捐之文書，稅捐稽徵機關應於該文書所載開始繳納稅捐日期前送達
。

為稽徵稅捐所發之各種文書，得向納稅義務人之代理人、代表人、經理人
或管理人以為送達；應受送達人在服役中者，得向其父母或配偶以為送達
；無父母或配偶者，得委託服役單位代為送達。
為稽徵土地稅或房屋稅所發之各種文書，得以使用人為應受送達人。
納稅義務人為全體公同共有人者，繳款書得僅向其中一人送達；稅捐稽徵
機關應另繕發核定稅額通知書並載明繳款書受送達者及繳納期間，於開始
繳納稅捐日期前送達全體公同共有人。但公同共有人有無不明者，得以公
告代之，並自黏貼公告欄之翌日起發生效力。
稅捐稽徵機關對於按納稅義務人申報資料核定之案件，得以公告方式，載
明申報業經核定，代替核定稅額通知書之填具及送達。但各稅法另有規定
者，從其規定。
前項案件之範圍、公告之實施方式及其他應遵行事項之辦法，由財政部定
之。

第三節   徵收

依稅法規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾三日按滯納數額加徵百分
之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，移送強制執行。但因不可抗力或不可
歸責於納稅義務人之事由，致不能依第二十六條、第二十六條之一規定期
間申請延期或分期繳納稅捐者，得於其原因消滅後十日內，提出具體證明
，向稅捐稽徵機關申請回復原狀並同時補行申請延期或分期繳納，經核准
者，免予加徵滯納金。
中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行時，欠繳應納稅捐且尚
未逾計徵滯納金期間者，適用修正後之規定。

稅捐之核課期間，依下列規定：
一、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故
    意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為五年。
二、依法應由納稅義務人實貼之印花稅，及應由稅捐稽徵機關依稅籍底冊
    或查得資料核定課徵之稅捐，其核課期間為五年。
三、未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，
    其核課期間為七年。
在前項核課期間內，經另發現應徵之稅捐者，仍應依法補徵或並予處罰；
在核課期間內未經發現者，以後不得再補稅處罰。
稅捐之核課期間屆滿時，有下列情形之一者，其時效不完成：
一、納稅義務人對核定稅捐處分提起行政救濟尚未終結者，自核定稅捐處
    分經訴願或行政訴訟撤銷須另為處分確定之日起算一年內。
二、因天災、事變或不可抗力之事由致未能作成核定稅捐處分者，自妨礙
    事由消滅之日起算六個月內。
核定稅捐處分經納稅義務人於核課期間屆滿後申請復查或於核課期間屆滿
前一年內經訴願或行政訴訟撤銷須另為處分確定者，準用前項第一款規定
。
稅捐之核課期間，不適用行政程序法第一百三十一條第三項至第一百三十
四條有關時效中斷之規定。
中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行時，尚未核課確定之案
件，亦適用前三項規定。

前條第一項核課期間之起算，依下列規定：
一、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報者，自申
    報日起算。
二、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，未在規定期間內申報繳納者，
    自規定申報期間屆滿之翌日起算。
三、印花稅自依法應貼用印花稅票日起算。
四、由稅捐稽徵機關按稅籍底冊或查得資料核定徵收之稅捐，自該稅捐所
    屬徵期屆滿之翌日起算。
五、土地增值稅自稅捐稽徵機關收件日起算。但第六條第三項規定案件，
    自稅捐稽徵機關受法院或行政執行分署通知之日起算。
六、稅捐減免所依據處分、事實事後發生變更、不存在或所負擔義務事後
    未履行，致應補徵或追繳稅款，或其他無法依前五款規定起算核課期
    間者，自核課權可行使之日起算。

稅捐之徵收期間為五年，自繳納期間屆滿之翌日起算；應徵之稅捐未於徵
收期間徵起者，不得再行徵收。但於徵收期間屆滿前，已移送執行，或已
依強制執行法規定聲明參與分配，或已依破產法規定申報債權尚未結案者
，不在此限。
應徵之稅捐，有第十條、第二十五條、第二十六條至第二十七條規定情事
者，前項徵收期間，自各該變更繳納期間屆滿之翌日起算。
依第三十九條暫緩移送執行或其他法律規定停止稅捐之執行者，第一項徵
收期間之計算，應扣除暫緩執行或停止執行之期間。
稅捐之徵收，於徵收期間屆滿前已移送執行者，自徵收期間屆滿之翌日起
，五年內未經執行者，不再執行；其於五年期間屆滿前已開始執行，仍得
繼續執行，但自五年期間屆滿之日起已逾五年尚未執行終結者，不得再執
行。
本法中華民國九十六年三月五日修正前已移送執行尚未終結之案件，自修
正之日起逾五年尚未執行終結者，不再執行。但截至一百零六年三月四日
納稅義務人欠繳稅捐金額達新臺幣一千萬元或執行期間有下列情形之一者
，仍得繼續執行，其執行期間不得逾一百二十一年三月四日：
一、行政執行分署依行政執行法第十七條規定，聲請法院裁定拘提或管收
    義務人確定。
二、行政執行分署依行政執行法第十七條之一第一項規定，對義務人核發
    禁止命令。

稅捐稽徵機關得依下列規定實施稅捐保全措施。但已提供相當擔保者，不
適用之：
一、納稅義務人欠繳應納稅捐者，稅捐稽徵機關得就納稅義務人相當於應
    繳稅捐數額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定他項權利；其
    為營利事業者，並得通知主管機關限制其減資之登記。
二、納稅義務人有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象者，稅捐稽徵機
    關得於繳納通知文書送達後，聲請法院就其財產實施假扣押，並免提
    供擔保；其屬納稅義務人已依法申報而未繳納稅捐者，稅捐稽徵機關
    得於法定繳納期間屆滿後聲請假扣押。
納稅義務人之財產經依前項規定實施稅捐保全措施後，有下列各款情形之
一者，稅捐稽徵機關應於其範圍內辦理該保全措施之解除：
一、納稅義務人已自行或由第三人提供相當擔保。
二、納稅義務人對核定稅捐處分依法提起行政救濟，經訴願或行政訴訟撤
    銷確定。但撤銷後須另為處分，且納稅義務人有隱匿或移轉財產、逃
    避稅捐執行之跡象，不辦理解除。
在中華民國境內居住之個人或在中華民國境內之營利事業，其已確定之應
納稅捐逾法定繳納期限尚未繳納完畢，所欠繳稅款及已確定之罰鍰單計或
合計，個人在新臺幣一百萬元以上，營利事業在新臺幣二百萬元以上者；
其在行政救濟程序終結前，個人在新臺幣一百五十萬元以上，營利事業在
新臺幣三百萬元以上，得由財政部函請內政部移民署限制其出境；其為營
利事業者，得限制其負責人出境，並應依下列規定辦理。但已提供相當擔
保者，或稅捐稽徵機關未實施第一項第一款前段或第二款規定之稅捐保全
措施者，不適用之：
一、財政部函請內政部移民署限制出境時，應同時以書面敘明理由並附記
    救濟程序通知當事人，依法送達。
二、限制出境之期間，自內政部移民署限制出境之日起，不得逾五年。
納稅義務人或其負責人經限制出境後，有下列各款情形之一者，財政部應
函請內政部移民署解除其出境限制：
一、限制出境已逾前項第二款所定期間。
二、已繳清全部欠稅及罰鍰，或向稅捐稽徵機關提供欠稅及罰鍰之相當擔
    保。
三、納稅義務人對核定稅捐處分依法提起行政救濟，經訴願或行政訴訟撤
    銷須另為處分確定。但一部撤銷且其餘未撤銷之欠稅金額達前項所定
    標準，或納稅義務人有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象，其出
    境限制不予解除。
四、經行政救濟及處罰程序終結，確定之欠稅及罰鍰合計金額未達前項所
    定標準。
五、欠稅之公司或有限合夥組織已依法解散清算，且無賸餘財產可資抵繳
    欠稅及罰鍰。
六、欠稅人就其所欠稅款已依破產法規定之和解或破產程序分配完結。
關於稅捐之徵收，準用民法第二百四十二條至第二百四十五條、信託法第
六條及第七條規定。

有左列情形之一者，稅捐稽徵機關，對於依法應徵收之稅捐，得於法定開
徵日期前稽徵之。但納稅義務人能提供相當擔保者，不在此限：
一、納稅義務人顯有隱匿或移轉財產，逃避稅捐執行之跡象者。
二、納稅義務人於稅捐法定徵收日期前，申請離境者。
三、因其他特殊原因，經納稅義務人申請者。
納稅義務人受破產宣告或經裁定為公司重整前，應徵收之稅捐而未開徵者
，於破產宣告或公司重整裁定時，視為已到期之破產債權或重整債權。

依本法或稅法規定應補或應移送強制執行之稅捐在一定金額以下者，財政
部得視實際需要，報請行政院核定免徵或免予移送強制執行。

第四節   緩繳

納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由或為經濟弱勢者，不能於法定
期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分
期繳納，其延期或分期繳納之期間，不得逾三年。
前項天災、事變、不可抗力之事由、經濟弱勢者之認定及實施方式之辦法
，由財政部定之。

納稅義務人有下列情形之一，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納
稅期限內，向稅捐稽徵機關申請分期繳納：
一、依法應繳納所得稅，因客觀事實發生財務困難。
二、經稅捐稽徵機關查獲應補徵鉅額稅捐。
三、其他經直轄市政府、縣（市）政府或鄉（鎮、市）公所認定符合分期
    繳納地方稅之事由。
前項經核准分期繳納之期間，不得逾三年，並應自該項稅款原訂繳納期間
屆滿之翌日起，至繳納之日止，依各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲
金固定利率，按日加計利息，一併徵收；應繳稅款個人在新臺幣一百萬元
以上，營利事業在新臺幣二百萬元以上者，稅捐稽徵機關得要求納稅義務
人提供相當擔保。但其他法律或地方自治團體就主管地方稅另有規定者，
從其規定。
第一項第一款因客觀事實發生財務困難與第二款鉅額稅捐之認定、前項納
稅義務人提供相當擔保之範圍及實施方式之辦法，由財政部定之；第一項
第三款分期繳納地方稅之事由及實施方式之辦法，由各級地方政府依社會
經濟情況及實際需要定之。

納稅義務人對核准延期或分期繳納之任何一期應繳稅捐，未如期繳納者，
稅捐稽徵機關應於該期繳納期間屆滿之翌日起三日內，就未繳清之餘額稅
款，發單通知納稅義務人，限十日內一次全部繳清；逾期仍未繳納者，移
送強制執行。

第五節   退稅

因適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤，致溢繳稅款者，納稅義
務人得自繳納之日起十年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不
得再行申請。但因可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，其退稅請求
權自繳納之日起十五年間不行使而消滅。
稅捐稽徵機關於前項規定期間內知有錯誤原因者，應自知有錯誤原因之日
起二年內查明退還。
納稅義務人對核定稅捐處分不服，依法提起行政救濟，經行政法院實體判
決確定者，不適用前二項規定。
第一項規定溢繳之稅款，納稅義務人以現金繳納者，應自其繳納該項稅款
之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止，按溢繳之稅額，依各年度
一月一日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併退還。
中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行時，因修正施行前第一
項事由致溢繳稅款，尚未逾五年之申請退還期間者，適用修正施行後之第
一項本文規定；因修正施行前第二項事由致溢繳稅款者，應自修正施行之
日起十五年內申請退還。
中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行前，因修正施行前第一
項或第二項事由致溢繳稅款者，於修正施行後申請退還，或於修正施行前
已申請尚未退還或已退還尚未確定案件，適用第四項規定加計利息一併退
還。但修正施行前之規定有利於納稅義務人者，適用修正施行前之規定。
行為人明知無納稅義務，違反稅法或其他法律規定所繳納之款項，不得依
第一項規定請求返還。

納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機關應先抵繳其積欠。並於扣抵後，應
即通知該納稅義務人。

第六節   調查

稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員，為調查課稅資料，得向有
關機關、團體或個人進行調查，要求提示帳簿、文據或其他有關文件，或
通知納稅義務人，到達其辦公處所備詢，被調查者不得拒絕。
前項調查，不得逾課稅目的之必要範圍。
被調查者以調查人員之調查為不當者，得要求調查人員之服務機關或其上
級主管機關為適當之處理。
納稅義務人及其他關係人提供帳簿、文據或其他有關文件時，該管稽徵機
關或財政部賦稅署應掣給收據，除涉嫌違章漏稅者外，應於帳簿、文據或
其他有關文件提送完全之日起，三十日內發還之；其有特殊情形，經該管
稽徵機關或賦稅署首長核准者，得延長發還時間三十日，並以一次為限。

稅捐稽徵機關對逃漏所得稅及營業稅涉有犯罪嫌疑之案件，得敘明事由，
聲請當地司法機關簽發搜索票後，會同當地警察或自治人員，進入藏置帳
簿、文件或證物之處所，實施搜查；搜查時非上述機關人員不得參與。經
搜索獲得有關帳簿、文件或證物，統由參加搜查人員，會同攜回該管稽徵
機關，依法處理。
司法機關接到稽徵機關前項聲請時，如認有理由，應儘速簽發搜索票；稽
徵機關應於搜索票簽發後十日內執行完畢，並將搜索票繳回司法機關。其
他有關搜索及扣押事項，準用刑事訴訟法之規定。

稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員依法執行公務時，應出示有關執行
職務之證明文件；其未出示者，被調查者得拒絕之。

稅捐稽徵人員對於納稅義務人之財產、所得、營業、納稅等資料，除對下
列人員及機關外，應絕對保守秘密：
一、納稅義務人本人或其繼承人。
二、納稅義務人授權代理人或辯護人。
三、稅捐稽徵機關。
四、監察機關。
五、受理有關稅務訴願、訴訟機關。
六、依法從事調查稅務案件之機關。
七、經財政部核定之機關與人員。
八、債權人已取得民事確定判決或其他執行名義者。
稅捐稽徵機關對其他政府機關、學校與教研人員、學術研究機構與研究人
員、民意機關與民意代表等為統計、教學、研究與監督目的而供應資料，
並不洩漏納稅義務人之姓名或名稱，且符合政府資訊公開法規定者，不受
前項之限制。
第一項第四款至第八款之人員及機關，對稅捐稽徵機關所提供第一項之資
料，不得另作其他目的使用；第一項第四款至第七款之機關人員或第八款
之人員，如有洩漏情事，準用第四十三條第三項洩漏秘密之規定。

財政部或經其指定之稅捐稽徵機關，對重大欠稅案件或重大逃漏稅捐案件
經確定後，得公告其欠稅人或逃漏稅捐人姓名或名稱與內容，不受前條第
一項限制。
財政部或經其指定之稅捐稽徵機關，對於納稅額較高之納稅義務人，得經
其同意，公告其姓名或名稱，並予獎勵；其獎勵辦法，由財政部定之。
第一項所稱確定，指有下列情形之一者：
一、經稅捐稽徵機關核定之案件，納稅義務人未依法申請復查。
二、經復查決定，納稅義務人未依法提起訴願。
三、經訴願決定，納稅義務人未依法提起行政訴訟。
四、經行政訴訟終局裁判確定。

第四章   行政救濟

納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服，應依規定格式，敘明理由，連
同證明文件，依下列規定，申請復查：
一、依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者，應於繳款書送達
    後，於繳納期間屆滿之翌日起三十日內，申請復查。
二、依核定稅額通知書所載無應納稅額或應補徵稅額者，應於核定稅額通
    知書送達之翌日起三十日內，申請復查。
三、依第十九條第三項規定受送達核定稅額通知書或以公告代之者，應於
    核定稅額通知書或公告所載應納稅額或應補徵稅額繳納期間屆滿之翌
    日起三十日內，申請復查。
四、依第十九條第四項或各稅法規定以公告代替核定稅額通知書之填具及
    送達者，應於公告之翌日起三十日內，申請復查。
前項復查之申請，以稅捐稽徵機關收受復查申請書之日期為準。但交由郵
務機構寄發復查申請書者，以郵寄地郵戳所載日期為準。
納稅義務人或其代理人，因天災事變或其他不可抗力之事由，遲誤申請復
查期間者，於其原因消滅後一個月內，得提出具體證明，申請回復原狀，
並應同時補行申請復查期間內應為之行為。但遲誤申請復查期間已逾一年
者，不得申請。
稅捐稽徵機關對有關復查之申請，應於接到申請書之翌日起二個月內復查
決定，並作成決定書，通知納稅義務人；納稅義務人為全體公同共有人者
，稅捐稽徵機關應於公同共有人最後得申請復查之期間屆滿之翌日起二個
月內，就分別申請之數宗復查合併決定。
前項期間屆滿後，稅捐稽徵機關仍未作成決定者，納稅義務人得逕行提起
訴願。

國外輸入之貨物，由海關代徵之稅捐，其徵收及行政救濟程序，準用關稅
法及海關緝私條例之規定辦理。

（刪除）

（刪除）

納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決定如有不服，得依法提起訴願及行政
訴訟。
經依復查、訴願或行政訴訟等程序終結決定或判決，應退還稅款者，稅捐
稽徵機關應於復查決定，或接到訴願決定書，或行政法院判決書正本後十
日內退回；並自納稅義務人繳納該項稅款之日起，至填發收入退還書或國
庫支票之日止，按退稅額，依各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲金固
定利率，按日加計利息，一併退還。
經依復查、訴願或行政訴訟程序終結決定或判決，應補繳稅款者，稅捐稽
徵機關應於復查決定，或接到訴願決定書，或行政法院判決書正本後十日
內，填發補繳稅款繳納通知書，通知納稅義務人繳納；並自該項補繳稅款
原應繳納期間屆滿之次日起，至填發補繳稅款繳納通知書之日止，按補繳
稅額，依各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利
息，一併徵收。
本條中華民國一百年一月十日修正施行前，經復查、訴願或行政訴訟程序
終結，稅捐稽徵機關尚未送達收入退還書、國庫支票或補繳稅款繳納通知
書之案件，或已送達惟其行政救濟利息尚未確定之案件，適用修正後之規
定。但修正前之規定有利於納稅義務人者，適用修正前之規定。

第五章   強制執行

納稅義務人應納稅捐，於繳納期間屆滿三十日後仍未繳納者，由稅捐稽徵
機關移送強制執行。但納稅義務人已依第三十五條規定申請復查者，暫緩
移送強制執行。
前項暫緩執行之案件，除有下列情形之一者外，稅捐稽徵機關應移送強制
執行：
一、納稅義務人對復查決定之應納稅額繳納三分之一，並依法提起訴願。
二、納稅義務人依前款規定繳納三分之一稅額確有困難，經稅捐稽徵機關
    核准，提供相當擔保。
三、納稅義務人依前二款規定繳納三分之一稅額及提供相當擔保確有困難
    ，經稅捐稽徵機關依第二十四條第一項第一款規定，已就納稅義務人
    相當於復查決定應納稅額之財產，通知有關機關，不得為移轉或設定
    他項權利。
中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行前，稅捐稽徵機關已移
送強制執行或依修正施行前第二項規定暫緩移送強制執行者，適用修正施
行前之規定。

稅捐稽徵機關，認為移送強制執行不當者，得撤回執行。已在執行中者，
應即聲請停止執行。

第六章   罰則

納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑，
併科新臺幣一千萬元以下罰金。
犯前項之罪，個人逃漏稅額在新臺幣一千萬元以上，營利事業逃漏稅額在
新臺幣五千萬元以上者，處一年以上七年以下有期徒刑，併科新臺幣一千
萬元以上一億元以下罰金。

代徵人或扣繳義務人以詐術或其他不正當方法匿報、短報、短徵或不為代
徵或扣繳稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六萬元以
下罰金。
代徵人或扣繳義務人侵占已代繳或已扣繳之稅捐者，亦同。

教唆或幫助犯第四十一條或第四十二條之罪者，處三年以下有期徒刑，併
科新臺幣一百萬元以下罰金。
稅務人員、執行業務之律師、會計師或其他合法代理人犯前項之罪者，加
重其刑至二分之一。
稅務稽徵人員違反第三十三條第一項規定者，處新臺幣三萬元以上十五萬
元以下罰鍰。

營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得
，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑
證，經查明認定之總額，處百分之五以下罰鍰。但營利事業取得非實際交
易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之
營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。
前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。

依規定應設置帳簿而不設置，或不依規定記載者，處新臺幣三千元以上七
千五百元以下罰鍰，並應通知限於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未
依照規定設置或記載者，處新臺幣七千五百元以上一萬五千元以下罰鍰，
並再通知於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者
，應予停業處分，至依規定設置或記載帳簿時，始予復業。
不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所者，處新臺幣
一萬五千元以上六萬元以下罰鍰。

拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查，或拒不提示有關
課稅資料、文件者，處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰。
納稅義務人經稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員通知到達備詢
，納稅義務人本人或受委任之合法代理人，如無正當理由而拒不到達備詢
者，處新臺幣三千元以下罰鍰。

有關機關、機構、團體、事業或個人違反第五條之一第三項規定，規避、
妨礙或拒絕財政部或其授權之機關調查或備詢，或未應要求或未配合提供
有關資訊者，由財政部或其授權之機關處新臺幣三千元以上三十萬元以下
罰鍰，並通知限期配合辦理；屆期未配合辦理者，得按次處罰。
未依第五條之一第三項第二款後段規定進行金融帳戶盡職審查或其他審查
者，由財政部或其授權之機關處新臺幣二十萬元以上一千萬元以下罰鍰。

本法關於納稅義務人、扣繳義務人及代徵人應處刑罰之規定，於下列之人
適用之：
一、公司法規定之公司負責人。
二、有限合夥法規定之有限合夥負責人。
三、民法或其他法律規定對外代表法人之董事或理事。
四、商業登記法規定之商業負責人。
五、其他非法人團體之代表人或管理人。
前項規定之人與實際負責業務之人不同時，以實際負責業務之人為準。

納稅義務人逃漏稅捐情節重大者，除依有關稅法規定處理外，財政部應停
止並追回其違章行為所屬年度享受租稅優惠之待遇。
納稅義務人違反環境保護、勞工、食品安全衛生相關法律且情節重大，租
稅優惠法律之中央主管機關應通知財政部停止並追回其違章行為所屬年度
享受租稅優惠之待遇。
依前二項規定停止並追回其違章行為所屬年度享受租稅優惠之待遇者，財
政部應於該停止並追回處分確定年度之次年，公告納稅義務人姓名或名稱
，不受第三十三條第一項限制。

納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉、
未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，下列之處罰
一律免除；其涉及刑事責任者，並得免除其刑：
一、第四十一條至第四十五條之處罰。
二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。
營利事業應保存憑證而未保存，如已給與或取得憑證且帳簿記載明確，不
涉及逃漏稅捐，於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前，提出原始憑
證或取得與原應保存憑證相當之證明者，免依第四十四條規定處罰；其涉
及刑事責任者，並得免除其刑。
第一項補繳之稅款，應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日
止，就補繳之應納稅捐，依各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲金固定
利率，按日加計利息，一併徵收。
納稅義務人於中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行前漏繳稅
款，而於修正施行後依第一項規定自動補報並補繳者，適用前項規定。但
修正施行前之規定有利於納稅義務人者，適用修正施行前之規定。

依本法或稅法規定應處罰鍰之行為，其情節輕微，或漏稅在一定金額以下
者，得減輕或免予處罰。
前項情節輕微、金額及減免標準，由財政部定之。

納稅義務人違反本法或稅法之規定，適用裁處時之法律。但裁處前之法律
有利於納稅義務人者，適用最有利於納稅義務人之法律。

第七章   附則

滯納金、利息、滯報金、怠報金及罰鍰等，除本法另有規定者外，準用本
法有關稅捐之規定。但第六條關於稅捐優先及第二十六條之一第二項、第
三十八條第二項、第三項關於加計利息之規定，對於滯報金、怠報金及罰
鍰不在準用之列。
中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行前，已移送執行之滯報
金及怠報金案件，其徵收之順序，適用修正施行前之規定。

檢舉逃漏稅捐或其他違反稅法規定之情事，經查明屬實，且裁罰確定並收
到罰鍰者，稅捐稽徵機關應以收到之罰鍰提成核發獎金與舉發人，並為舉
發人保守秘密。
檢舉案件有下列情形之一者，不適用前項核發獎金之規定：
一、舉發人為稅務人員。
二、舉發人為執行稅賦查核人員之配偶或三親等以內親屬。
三、公務員依法執行職務發現而為舉發。
四、經前三款人員告知或提供資料而為舉發。
五、參與該逃漏稅捐或其他違反稅法規定之行為。
第一項檢舉獎金，應以每案罰鍰百分之二十，最高額新臺幣四百八十萬元
為限。
中華民國一百十年十一月三十日修正之本條文施行時，舉發人依其他法規
檢舉逃漏稅捐或其他違反稅法規定之情事，經稅捐稽徵機關以資格不符否
准核發檢舉獎金尚未確定之案件，適用第二項規定。

本法對於納稅義務人之規定，除第四十一條規定外，於扣繳義務人、代徵
人、代繳人及其他依本法負繳納稅捐義務之人準用之。

（刪除）

依本法或稅法規定應處罰鍰者，由主管稽徵機關處分之，不適用稅法處罰
程序之有關規定，受處分人如有不服，應依行政救濟程序辦理。但在行政
救濟程序終結前，免依本法第三十九條規定予以強制執行。

（刪除）

（刪除）

本法施行細則，由財政部定之。

本法自公布日施行。但中華民國一百年五月十一日修正公布條文及一百十
年十一月三十日修正之第二十條，其施行日期由行政院定之。