第三節 業務會計事務處理程序
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業務會計其涉及一般性會計事務處理之原則者，悉依第二節普通會計事
務處理之規定辦理之。其涉及現金票據及有價證券之出納處理者，依第
四節之規定辦理之。
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本制度僅就各行局共同業務項目有關會計處理程序予以訂定，其屬各行
局個別性質之業務，由各行局在其個別會計制度內訂定之。
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支票存款：
一、開戶時：顧客依規定辦妥開戶手續後，經辦人員即在存戶編號簿內
編列帳號，同時在印鑑卡，空白送款簿及支票簿內逐頁編列同一號
碼，並在空白支票登記簿內將領用支票之起訖號數詳細記載，發交
客戶。
二、存入時：
（一）存入現金 收款員憑存戶填具之送款簿，連同現金經點收無誤後
，由收款員及出納主管人員分別在送款單及存根聯加蓋「現金收
訖」戳記及簽章，將存根聯交還客戶，送款單代替（貸）支票存
款傳票，憑以記帳。
（二）存入本行票據 經辦員憑存戶填具之送款簿連同票據點收並洽有
關部門，在送款單及存根聯分別加蓋「轉帳收訖」戳記及簽章，
將存根聯交還客戶，以送款單代替（貸）支票存款傳票，憑以記
帳。
（三）存入他行票據 經辦員憑存戶填具之送款簿連同票據點驗無誤後
，在票據上加蓋本行局親收之平行線戳記，並在送款單及存根聯
上分別加蓋交換轉訖及抵用時間之戳記及簽章，將存根聯交還存
戶，送款單代替（貸）支票存款傳票，憑以記帳。
（四）存入票據退票 由經辦員根據退票通知書，通知存戶依照規定手
續收回原票據，並以退票通知書存根聯代替（借）支票存款傳票
憑以記帳。
（五）存入外埠票據及本埠遠期票據 按票據託收處理，俟收妥後入帳
。
三、支付時：
（一）付出 經辦人員應檢查支票之號碼、日期、金額、背書、核對印
鑑，並查明有無塗改、止付或掛失等情事後，即以支票代替（借
）支票存款傳票，憑以付款或轉帳
（二）退票 支票如有手續不全或存款不足等情事時，應填具退票理由
單，連同原支票退還執票人或原提出交換銀行。
（三）止付及掛失 支票如經存戶或執票人依照規定申請止付或掛失，
經查明原支票未經支付時，應即填製支票掛失紀錄附於印鑑卡上
，並在該戶帳端用紅筆註明止付或掛失支票之號碼、金額，並不
得再予支付。
四、保付時：
（一）保付 經辦人員接到存戶或執票人「保付支票申請書」正副本，
經照支付手續辦理並查明存款餘額足以支付時，即以申請書正本
代替（借）支票存款傳票，另填製（貸）保付支票傳票，分別憑
以記帳，並在支票上註明保付金額，加蓋年月日保付戳記，經主
管人員簽章後交還存戶或執票人。
（二）兌付 前項保付支票於執票人持兌時，經驗明無誤後即以支票代
替（借）保付支票傳票，將申請書副本作附件，憑以記帳。
五、發對帳單時 每屆月終，營業部門應根據存戶帳戶之紀錄抄發對帳
單，經會計部門核對後，寄發存戶查對。
六、銷戶時 存戶清結存款時，應將剩餘未用之空白支票繳回註銷，即
在帳頁及印鑑卡上註明結清銷戶字樣，並在帳內將借貨兩欄結平。
尾存零數各戶經久未來結清者，應於每結算期清查一次，另立靜止
尾存戶記帳，並在原存戶帳內註明「過入尾存戶」字樣。
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活期存款：
一、開戶時 顧客依規定辦妥開戶手續後，經辦人員即在存戶編號簿內
編列帳號開立存摺，並將印鑑卡及存摺編列同一號碼，同時將戶名
、利率、「憑摺取款」或「憑摺兼憑印鑑取款」等字樣逐一記入，
然後以存摺憑條代替（貸）活期存款傳票憑以記帳及登摺，送經主
管人員簽章後存摺交還存戶收執。
二、續存時：
（一）存入現金 收款員憑存戶填具之存款憑條連同現金及存摺點收妥
後，將憑條及存摺交經辦人員以憑條代替（貸）活期存款傳票，
憑以登記存摺及記帳，並將存摺交還存戶。
（二）存入本行票據 經辦人員憑存戶自填之存款憑條及存摺點收票據
，送有關部門洽妥後，即以存款憑條代替（貸）活期存款傳票，
憑以登記存摺及記帳，並將存摺交還存戶。
（三）存入他行票據 經辦人員憑存戶自填之存款憑條及存摺點收票據
無誤後，以存款憑條代替（貸）活期存款傳票，憑以記帳，所收
票據照票據交換程序處理。
（四）存入票據退票 比照前條支票存款處理之規定辦理，並以退票通
知書存根聯代替（借）活期存款傳票，憑以記帳及補登存摺。
（五）存入外埠票據 按票據託收處理俟收妥後入帳。
三、支付時 根據存戶取款憑條，核對印鑑及餘額無誤後，即以憑條代
替（借）活期存款傳票，憑以記帳，並登入存摺。
四、換摺時 存戶舊摺用完，換發新摺時，應將舊摺餘額轉入新摺，連
同存戶編號簿經主管人員簽章後交存戶收執，舊摺收回註銷，並在
存戶編號簿原戶號「備註」欄註明。
五、計息時
（一）月息 照積數計算利息，編製（借）利息支出－活存息，（貸）
應付利息－活存息傳票，憑以記帳。
（二）結息 逐戶按其積數計算利息並扣繳所得稅，編製（借）應付利
息－活存息（貸）活期存款（貸）應付代收款－利息所得稅傳票
，憑以記帳及補登存摺。
六、銷戶時 參照支票存款處理程序辦理。
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定期存款：
一、開戶時
（一）顧客依規定辦妥開戶手續後，經辦人員即填製定期存單及存單留
底，編製（貸）定期存款傳票，憑以記帳，並在存戶編號簿內編
列帳號，存單及印鑑卡應編列同一號碼，同時將戶名、金額、利
率、起訖日期、「憑單取款」或「憑印鑑取款」等逐一載明。
（二）由存戶將存款連同傳票送出納收訖後，退還存款經辦員將傳票、
存單、留底及印鑑卡送主辦人員及會計人員複核蓋章，並在存單
與留底上加蓋騎縫章，經主管人員簽章後，存單交存戶收執。如
係存入他行或本行票據時，其處理程序與活期存款同。
二、計息時 月算時依規定程序按照約定利率計算利息，填製（借）利
息支出－定存息（貸）應付利息－定存息傳票，憑以記帳。
三、支付時
（一）存款到期支付 經核對存單及存戶印鑑無誤並查明有無掛失止付
情事後，即以存單代替（借）定期存款傳票，取息憑條代替（借
）應付利息－定存息傳票，另編製（貸）應付代收款－利息所得
稅傳票，憑以記帳及付款。
（二）提前或逾期提取 除利息之計算依照有關法令或規章辦理外，其
分錄與前款到期支付同。
四、轉期時 定期存款到期，存戶申請轉期續存時除逾期部分另按規定
辦理外，應先按到期提取手續辦理，收回舊存單，另按照新開戶手
續處理，發給新存單。如存戶以通信申請轉期未附存單時，得免開
新存單。如存戶以通信申請轉期未附存單時，得免開新存單，但應
將存戶來函及覆函附於存單留底並予以註明，以便查考。
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儲蓄存款 除活期儲蓄存款開戶、續存、支付、換摺、計息銷戶等，均
參照第一百七十三條活期存款規定程序辦理外，其存本取息、整存整付
、整存零付、零存整付等存款處理如次：
一、開戶時
（一）顧客按規定辦妥開戶手續後，經辦人員以存款申請書代替（貸）
有關儲蓄存款傳票，憑以記帳。開立存單或存摺。在存戶編號簿
內編列帳號，單摺及印鑑卡應編同一號碼，並將戶名、金額、利
率、期限等逐一載明。
（二）由存戶將存款連同存款申請書送出納收訖後送還經辦員，再將傳
票、存單或存摺及印鑑卡送主辦人員及會計人員覆核蓋章，並經
主管人員簽章後，存單或存摺交存戶收執。存入本行及他行票據
其處理程序與活期存款同。
二、計息時 月算依照規定利率計算應付利息，編製（借）利息支出（
貸）應付利息傳票，憑以記帳。
三、支付時
（一）存本取息儲蓄存款 存戶按期取息時，應填具取息憑條代替（借
）應付利息－存本息傳票，另編製（貸）應付代收款－利息所得
稅傳票，憑以記帳。
前項存款存期屆滿，存戶持單兌取本金，經辦員應於辦妥手續後
，以存單代替（借）存本取息儲蓄存款傳票，送出納付款，並將
存單加蓋「付訖」日戳銷戶。如存戶請求領取支票時，則應加編
（貸）存放同業傳票，憑以記帳。如存款屆滿，客戶持單請求轉
期時，比照第一百七十四條定期存款轉期手續辦理。
（二）整存整付或零存整付儲蓄存款滿期時，本息同時清付，比照前款
辦理。
（三）整存零付儲蓄存款 存戶存入本金時應在單摺上將所存本金，支
取次數，每次支取本息金額、日期及到期日等詳予載明，送主管
及會計人員簽章後交存戶收執，以憑按期支付本息。存戶每期持
單摺支取本息時應將每次支取金額，記入單摺交還存戶，迨期滿
支取最後一次本息時，收回單摺銷戶。
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繳存存款準備金
一、繳存或增繳準備金時 以現金或簽發存放同業之支票繳存時，應編
製（借）存放央行－存款準備金（貸）現金或相當科目傳票，憑以
記帳。
二、減少存款準備金時編製（借）現金或相當科目（貸）存放央行－存
款準備金傳票，憑以記帳。
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放款：
一、放出時 經辦人員應俟放款手續辦妥後，根據有關文件及借據，編
製（借）有關放款科目傳票，憑以記帳。有擔保之放款，其擔保品
經有關部門點收後，應簽發擔保品收據，交借戶收執，並登記擔保
品備查簿。擔保品贖取及簽准調換時，應隨時在原留底及備查簿內
登記。
二、計息時 根據約定利率按月計算利息，編製（借）
應收利息（貸）利息收入傳票，憑以記帳。收到利息時，編製（貸
）應收利息傳票，憑以記帳。
三、收回時 應編製（貸）有關放款科目傳票，憑以記帳。如係分次收
回，應將逐次收回之日期、金額及結欠餘額詳為記載，有擔保之放
款，應將擔保品發還借款人，擔保品收據註銷，並在擔保品備查簿
登記銷戶。
四、轉期時 經依照規定程序核准並辦妥必要手續後，先照前項手續辦
理，再就轉期時放款餘額以原科目對轉。並註明初次放出日期、轉
期次數、期限及有關重要事項。
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聯合貸款
一、主辦行
（一）放出時：主辦行與客戶訂妥借據及有關手續，並與出資同業簽訂
聯貨合約，俟出資同業將款項送達，掣給聯貸憑單，繕製下列分
錄：
(1)按借出總額編製（借）放款科目（貸）支票存款或其他相當科目
（借款人戶）。
(2)按同業出資部分編製（借）應收代放款（貸）受託代放款並編製
（借）同業存款或其他相當科目（同業戶）（貸）放款科目（按
同業別另立帳頁餘額以紅字表示，作為原放款科目減項）。
（二）計息時：根據約定利率按月計算利息，編製（借）應收利息（自
放部分）（貸）利息收入傳票憑以記帳。
（三）收到利息時：應由主辦行按借款總額計收，並發給收據，同業部
分由主辦行按出資比例計算，扣除利息收據印花稅款後，附計算
清單劃交出資同業，並作下列分錄：
(1)（借）支票存款或其他相當科目（借款人戶）（貸）應收利息。
(2)（借）應收利息（同業應得部分）（貸）業務費用或其他相當科
目（利息收據印花稅款）（貸）同業存款或其他相當科目（同業
戶）。
（四）貸款收回時：應由主辦行就借款人應還貸款總數收帳，再按出資
比例劃交各出資同業，並作下列分錄：
(1)就收回金額編製（借）支票存款或其他相當科目（借款人戶）（
貸）放款科目。
(2)就同業部分編製（借）受託代放款（貸）應收代放款，並編製（
借）放款科目（貸）同業存款或其他相當相科（同業戶）。
（五）轉期時：主辦行經出資同業同意後，依規定辦理手續，就轉期時
放款餘額，編製（貸）（借）放款科目轉帳傳票，憑以記帳另加
繕製（貸）（借）應收代放款（借）（貸）受託代放款。
二、出資同業
（一）放出時：根據聯貸合約出資比例撥貸，收到主辦行聯貸憑單時，
編製（借）放款科目（貸）同業存款或其他相當科目。
（二）計息時：根據約定利率按月計算利息，編製（借）應收利息（自
放部分）（貸）利息收入傳票，憑以記帳。
（三）收到利息時：收到主辦行劃交利息款編製（借）
同業存款或其他相當科目（借）業務費用或其他相當科目（利息
收據印花稅款）（貸）應收利息。
（四）貸款收回時：（借）同業存款或其他相當科目（貸）放款科目。
（五）轉期時：根據聯貸行間協議通過，並經主辦行通知後，就轉期時
放款餘額，原科目相互對轉。
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透支
一、訂約時 經辦人員應俟透支手續辦妥後，編製透支通知單，詳列透
支人支票存款戶名、帳號、透支額度、起訖日期、利率、借據編號
及核定文號等，通知存款單位，憑以記載於客戶帳首，作為透支根
據。有擔保品之透支，其擔保品處理應按第一百七十七條規定辦理
。
二、透支時 以支票代替（借）各種透支傳票，憑以記帳。
三、調整時 如透支戶支票存款餘額存欠不定，應按日以其存欠餘額，
分別編製支票存款及各種透支（借）（貸）傳票，調整記帳。
四、計息時 每月根據透支帳戶各戶透支額計算積數及應收利息，彙總
編製（借）應收利息（貸）利息收入傳票，憑以記帳。並於月算次
日編製（借）各種透支（貸）應收利息傳票，按戶記帳。
五、解約時 如尚有透支餘額，由客戶繳款後，以送款簿代替（貸）各
種透支傳票，憑以記帳。有擔保品之透支，其擔保品之處理，應按
第一百七十七條之規定辦理。
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貼現
一、貼現時 經辦人員應俟貼現手續辦妥後，依洽定條款核算貼現利息
，編製（借）貼現（貸）預收利息－貼現息，（貸）支票存款（或
其他相當科目）傳票，憑以記帳，貼現票據並於登記備查簿後，送
出納保管。預收利息，應按月計算應收金額，編製（借）預收利息
－貼現息（貸）利息收入－貼現息傳票，憑以記帳。
二、到期時 編製（貸）貼現傳票。送出納清收票款。
如提出交換之票據發生退票時，另編製（借）貼現傳票憑以記帳，
並依規定催收。
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承兌
一、承兌時 經依規定辦妥承兌手續後，根據承兌合約，按承兌金額及
費率計算手續費，並編製（借）應收承兌票款（貸）承兌匯票及（
借）相當科目（貸）手續費收入傳票，憑以記帳。
二、收到票款時 客戶交來票款編製（貸）應收承兌票款傳票，憑以記
帳。
三、兌付時 編製（借）承兌匯票傳票，憑以記帳。
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呆滯放款
一、逾期放款轉列催收款 逾期放款依照「公營銀行逾期放款、催收款
及呆帳處理辦法」之規定轉列催收款項時，編製（借）催收款項（
貸）有關放款科目傳票憑以記帳。其在對內停止計息前之利息，應
加編（貸）應收利息傳票一併傳入「催收款項」科目，憑以記帳。
轉入催收款項之放款對外債權仍照常計息，並應在催收款項明細分
戶帳各戶利息欄內註明應計利息，或以備忘錄註明，惟不正式轉帳
。
二、催收款收回時 轉入催收款項之各項放款，部分或全部收回時，應
依民法規定先抵充所墊費用，再抵充應收利息，最後抵充本金。
三、承受擔保品時 行局承受借戶之原擔保品及補交物品以抵償欠款時
，編製（借）承受擔保品（貸）催收款項傳票，憑以記帳。承受擔
保品拍賣後，以（貸）承受擔保品科目轉帳，如拍賣收入超過或不
足原列承受擔保品金額時，其超過或不足部分，分別以「什項收入
」或「什項支出」科目列帳。
四、提存備抵呆帳時 辦理結（決）算時，應依各種放款科目及催收款
項科目餘額提存呆帳準備，編製（借）各項提存－提存呆帳準備（
貸）備抵呆帳傳票，憑以記帳。備抵呆帳之餘額，於次期辦理結（
決）算之日按各種放款及催收款項之餘額應計提之呆帳準備調整之
，其餘額如小於當期提存之呆帳準備時，以其不足之數，編製（借
）各項提存－提存呆帳準備（貸）備抵呆帳傳票，憑以記帳。如大
於當期應提存之呆帳準備時，以其超過部分編製（借）備抵呆帳（
貸）收回呆帳及過期帳傳票，憑以記帳。
五、催收款項轉列呆帳 經依照「公營銀行逾期放款、催收款及呆帳處
理辦法」規定轉列呆帳時，應先就已提列之備抵呆帳項下抵，編
製（借）備抵呆帳
（貸）催收款項傳票，如有不足得將不足部分列為本年度費用，編
製（借）呆帳（貸）催收款項傳票，憑以記帳。
六、呆帳收回時 實際發生之呆帳經依前項程序轉銷後再收回時，編製
（貸）收回呆帳及過期帳傳票，憑以記帳。
七、追索債權之紀錄 催收款項轉列呆帳時，其債權仍可保留追索者，
應編製（借）追索債權（貸）待抵銷追索債權傳票，憑以記帳。並
應全額詳列明細登記簿備查，凡已逾法定追索時效之追索債權，依
規定程序處理後應編製（借）待抵銷追索債權（貸）追索債權傳票
銷之，並於追索債權明細登記簿內蓋戳註銷。
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開信用狀辦理進口押匯
一、客戶申請開狀以新臺幣結匯時：
（一）開發即期信用狀
1.全額結匯：
(1)收取結匯價款開發信用狀時進口廠商憑其核准之單證，申請開
發即期信用狀，經收妥結匯價款後，編製左列傳票，憑以記帳
：
（借）應收信用狀款項（外幣）
（貸）信用狀款項－即期信用狀（外幣）
（借）兌換－即期（外幣）
（貸）存入保證金（外幣）
（借）現金或其他相當科目（新臺幣）
（貸）兌換－即期（新臺幣）
(2)收取手續費時 編製（貸）手續費收入－進口結匯手續費及匯
費（新臺幣）傳票，憑以記帳。
(3)付款報單到達時 接到國外代理行寄來付款報單、匯票及貨運
單證時，除通知客戶領取單證外，應編製左列傳票，憑以記帳
：
（借）信用狀款項－即期信用狀（外幣）
（貸）應收信用狀款項（外幣）
（借）存入保證金（外幣）
（貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣
）
計支國外代理行手續費時，編製（借）兌換－一般（外幣）（
貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）及（借）手續費支出
（新臺幣）（貸）兌換－一般（新臺幣）傳票，憑以記帳。
(4)沖銷未用餘額時 如信用狀尚有餘額，除通知客戶領取未用餘
額外，應編製傳票銷，憑以記帳：
（借）信用狀款項－即期信用狀（外幣）
（貸）應收信用狀款項（外幣）
(借）存入保證金（外幣）
（貸）應付帳款－信用狀未用餘額（外幣）
(5)退還未用餘額時 顧客領取信用狀未用餘額，編製左列傳票，
憑以記帳：
（借）應付帳款－信用狀未用餘額（外幣）
（貸）兌換－即期（外幣）
（借）兌換－即期（新臺幣）
（貸）現金或存放銀行同業（新臺幣）或相關科目。
2.部分結匯：
(1)依規定比例收妥結匯價款開發信用狀時編製下列傳票，憑以記
帳：
（借）應收信用狀款項（外幣）
（貸）信用狀款項（外幣）
（借）兌換－即期（外幣）
（貸）存入保證金（外幣）
（借）現金或存放銀行同業（新臺幣）
（貸）兌換－即期（新臺幣）
(2)收取手續費時 編製傳票與全額結匯同。
(3)國外到單付款時 編製下列傳票，憑以記帳。
（借）信用款項（外幣）
（貸）應收信用狀款項（外幣）
（借）進口押匯（外幣）
（借）存入保證金（外幣）
（貸）存放同業（外幣）
(4)客戶贖單還款時 編製下列傳票，憑以記帳：
（借）兌換－即期（外幣）
（貸）進口押匯（外幣）
（借）現金或有關科目（新臺幣）
（貸）兌換－即期（新臺幣）
（貸）利息收入或應收利息（新臺幣）
（二）買方遠期信用狀
1.全部由行局外幣貸款無須繳存保證金者。
(1)開發信用狀時 俟客戶辦妥外幣貸款各項手續後，根據申請開
發信用狀金額，編製下列傳票，憑以記帳。
（借）應收信用狀款項（外幣）
（貸）信用狀款項－遠期信用狀（外幣）
(2)收取手續費時 編製（貸）手續費收入－進口結匯手續費及匯
費（新臺幣），傳票，交由客戶持向出納部門繳款。
(3)付款報單到達時 編製下列傳票，憑以記帳：
（借）信用狀款項－遠期信用狀（外幣）
（貸）應收信用狀款項（外幣）
（借）有關放款科目（外幣）
（貸）存放銀行同業或透支同業或同業融資－國外代理行
（外幣）
計支國外代理行手續費及利息時，編製（借）兌換－一般（外
幣）（貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）及（借）手續
費支出及利息支出（新臺幣）（貸）兌換－一般（新臺幣）傳
票，憑以記帳。
2.部分向行局外幣貸款應繳存保證金者：
(1)收取部分結匯價款開發信用狀時 俟客戶辦妥外幣貸款各項手
續後，收取部分結匯價款後，根據委開信用狀金額，編製左列
傳票，憑以記帳：
（借）應收信用狀款項（外幣）
（貸）信用狀款項－遠期信用狀（外幣）
（借）兌換－即期（外幣）
（貸）存入保證金（外幣）
（借）現金或存放銀行同業（新臺幣）
（貸）兌換－即期（新臺幣）
(2)收取手續費時 編製（貸）手續費收入－進口結匯手續費及匯
費（新臺幣）傳票。
(3)付款報單到達時 除通知進口商領取貨運單證外，編製左列傳
票，憑以記帳：
（借）信用狀款項－遠期信用狀（外幣）
（貸）應收信用狀款項（外幣）
（借）有關放款科目（外幣）
（借）存入保證金（外幣）
（貸）存放銀行同業或透支同業－國外代理行（外幣）
計支國外代理行手續費及利息時，編製（借）兌換－一般（外
幣）（貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）及（借）手續
費支出及利息支出（新臺幣）（貸）兌換－一般（新臺幣）傳
票，憑以記帳。
(4)放款到期收回本息時編製下列傳票，憑以記帳：
（借）兌換（外幣）
（貸）有關放款科目（外幣）
（借）現金或其他相關科目（新臺幣）
（貸）兌換（新臺幣）
（貸）利息收入（新臺幣）
3.雖為買方遠期信用狀經行局事先約定，用承兌匯票方式向國外代
理付款銀行逐筆轉融資者：
(1)銀行於接到該信用狀項下付款通知暨貨運單據，出具同額之承
兌匯票時為記載其承兌責任及債權之成立，應依承兌金額為左
列分錄：
（借）信用狀款項－遠期信用狀（外幣）
（貸）應收信用狀款項（外幣）
（借）應收承兌票款（外幣）
（貸）承兌匯票（外幣）
(2)匯票到期
進口商依約繳款結匯時
（借）現金或相當科目（新臺幣）
（貸）兌換－即期（新臺幣）
（借）兌換－即期（外幣）
（貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）
（借）承兌匯票（外幣）
（貸）應收承兌票款（外幣）
進口廠商未能於匯票到期日按期清償時（借）承兌匯票（外
幣）
（貸）存放銀行同業（外幣）
進口廠商清償時
（借）現金或相當科目（新臺幣）
（貸）兌換－即期（新臺幣）
（貸）利息收入（新臺幣）
（借）兌換－即期（外幣）
（貸）應收承兌票款（外幣）
（三）賣方遠期信用狀：
1.開發信用狀時 進口廠商申請開發賣方遠期信用狀時應於取得
適當保證後，按信用狀金額，編製（借）應收信用狀款項（外
幣）（貸）信用狀款項－遠期信用狀（外幣）傳票，憑以記帳
。
2.收到手續費時 編製（貸）手續費收入－進口結匯手續費及匯
費（新臺幣）傳票，交由客戶持向出納繳款。
3.貨運單證到達時 除通知客戶前來領取單證外，編製左列傳票
，憑以記帳：
（借）信用狀款項－遠期信用狀（外幣）（貸）應收信用狀款
項（外幣）
（貸）應收信用狀款項（外幣）
（借）應收承兌票款（外幣）
（貸）承兌匯票－國外代理行（外幣）
計支國外代理行手續費時 編製（借）兌換－一般（外幣）（
貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）及（借）手續費支出
－代理收付手續費（新臺幣）（貸）兌換－一般（新臺幣）傳
票，憑以記帳。
4.匯票到期結匯時 進口廠商依約繳款結匯，編製左列傳票，憑以
記帳：
（借）現金或存放銀行同業（新臺幣）
（貸）兌換－即期（新臺幣）
（借）兌換－即期（外幣）
（貸）應收承兌票款－進口廠商（外幣）
5.付款報單通知國外代理行時 編製下列傳票：
（借）承兌匯票－國外代理行（外幣）
（貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）
二、客戶申請開狀，以原幣結匯時：
（一）全額結匯：除收取價款開發信用狀時作下列分錄外，餘與以新臺
幣全額結匯情形同。
（借）應收信用狀款項（外幣）
（貸）信用狀款項（外幣）
（借）現金或存放銀行同業（外幣）
（貸）存入保證金（外幣）
（二）部分結匯
1.收繳保證金開發信用狀時應向進口廠商依照核定保證金比例收取
保證金，並辦妥各項手續，而開發信用狀時，應編製左列傳票，
憑以記帳：
（借）應收信用狀款項（外幣）
（貸）信用狀款項（外幣）
（借）存放銀行同業（外幣）
（貸）存入保證金（外幣）
2.收取手續費 編製（貸）手續費收入－進口結匯手續費及匯費傳
票。
3.付款報單到達時 接到國外代理行寄代付款報單、匯票及貨運單
證時，除通知客戶辦理贖單手續外，並編製左列傳票，憑以記帳
：
（借）信用狀款項（外幣）
（貸）應收信用狀款項（外幣）
（借）進口押匯（外幣）
（借）存入保證金（外幣）
（貸）存放銀行同業（外幣）
計支國外代理行手續費支出時，編製（借）兌換－一般（外幣）
（貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）及（借）手續費支出
－代理收付手續費（新臺幣）（貸）兌換－一般（新臺幣）傳票
，憑以記帳。
4.進口廠商領取貨運單證時 須辦妥各項手續繳足押匯價款，編製
左列傳票，憑以記帳：
（借）存放銀行同業或有關科目（外幣）
（貸）進口押匯（外幣）
（借）現金或有關科目（新臺幣）
（貸）利息收入－進押息（新臺幣）
5.銷未用餘額時 如信用狀尚有未用餘額，預予銷時，除通知
客戶領取存入保證金外，應編製左列傳票，憑以記帳：
（借）信用狀款項（外幣）
（貸）應收信用狀款項（外幣）
（借）存入保證金（外幣）
（貸）應付帳款－信用狀未用餘額（外幣）
6.退還顧客信用狀未用餘額時，編製左列傳票，憑以記帳：
（借）應付帳款－信用狀未用餘額（外幣）
（貸）存放銀行同業或相當科目（外幣）
|
出口押匯：
一、承做出口押匯時 出口廠商持商業信用狀及有關單證申請出口押匯
，經審查信用狀內容相符，依照規定辦妥各項手續，詳計應收各項
手續費及應付國外代理廠商佣金、保險費及約定之其他費用等後
（一）墊付新臺幣時 應編製下列傳票，憑以記帳：
（借）出口押匯（外幣）
（貸）應付代收款－代理廠商佣金、應付保險費及其他費
用（外幣）
（貸）兌換－即期（外幣）
（借）兌換－即期（新臺幣）
（貸）手續費收入－出口結匯手續費、郵電費及匯費（新
臺幣）
（貸）應付代收款－出口聯合推廣費用（新臺幣）
（貸）利息收入－出押息（新臺幣）
（貸）存放銀行同業或支票存款或活期存款（新臺幣）
（二）不須墊付新臺幣時，則編製下列傳票，憑以記帳：
（借）出口押匯（外幣）
（貸）應付帳款－待付押匯款（外幣）
（借）現金或支票存款（新臺幣）
（貸）手續費收入－出口押匯手續費，郵電費及匯費（新
臺幣）
（貸）應付代收款－出口聯合推廣費用（新臺幣）
二、國外代理行收款報單到達時
（一）當初先墊付新臺幣時編製下列傳票，憑以記帳：
（借）存放銀行同業（外幣）
（貸）出口押匯（外幣）
（借）外匯活期存款或外匯定期存款（外幣）
（貸）外匯活期存款或外匯定期存款（外幣）
（二）當初未墊付新臺幣時 編製下列傳票，憑以記帳：
（借）存放銀行同業（外幣）
（貸）出口押匯（外幣）
（借）應付帳款－待付押匯款（外幣）
（貸）應付代收款－代理廠商佣金，應付保險費及其他費用
（外幣）。
（貸）外匯活期存款或外匯定期存款（外幣）
三、付代理廠商佣金及解繳代扣之出口保險費時，編製下列傳票，憑以
記帳：
（借）應付代收款－代理廠商佣金、代收出口保險費（外幣）
（貸）存放銀行同業（外幣）
|
進口託收
一、接受國外代理行委託時 接受國外同業委託以付款交單(D/P)或承
兌交單(D/A)方式向國內進口廠商收取貨款時，除依委託內容通知
客戶辦理承兌或付款贖單手續外，應編製（借）應收代收款－－進
口託收（外幣）（貸）受託代收款－－進口託收（外幣）傳票，憑
以記帳。
二、客戶付款或承兌贖單時：
（一）付款贖單 以付款交單（D／P）託收者，應於全部貨款付清後交
單，同時辦理結匯，並編製左列傳票，憑以記帳：
（借）受託代收款－進口託收（外幣）
（貸）應收代收款－進口託收（外幣）
（借）兌換－即期（外幣）
（貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）
（借）現金或存放銀行同業（新臺幣）
（貸）兌換－即期（新臺幣）
（二）承兌贖單 以承兌交單（D／A）託收者，經辦妥承兌手續即可交
單，惟不作分錄，承兌匯票到期辦理結匯時，分錄與上項付款贖
單時同。
三、收取手續費及郵電費 編製（貸）手續費收入－進口結匯手續費及
匯費（新臺幣）傳票，交由客戶繳款。
四、進口廠商拒付或拒絕承兌時 應先經法院辦理拒付公證，取得證明
向國外委託行洽收手續費及郵電費後編製（借）受託代收款－進口
託收（外幣）（貸）應收代收款－進口託收（外幣）傳票，憑以記
帳。
|
出口託收
一、接受出廠商委託時 出口廠商申請以託收方式委託向國外進口廠商
收取貨款時，除將貨運單證匯票等，寄國外代理行外，應編製（借
）應收代收款──出口託收（外幣）（貸）受託代收款──出口託
收（外幣）傳票，憑以記帳。
二、收款報單到達時 接國外代理行通知託收款項收訖後，存入外匯活
期存款時，應編製左列傳票，憑以記帳：
（借）受託代收款－出口託收（外幣）
（貸）應收代收款－出口託收（外幣）
（借）存放銀行同業－國外代理行（外幣）
（貸）應付代收款－代理廠商佣金、應付保險費及其他費用（
外幣）
（貸）外匯活期存款（外幣）
（借）現金或支票存款（新臺幣）
（貸）手續費收入－出口結匯手續費、郵電費及匯費（新臺幣
）
（貸）應付代收款－代收出口推廣費用（新臺幣）
三、國外代理行無法收取託收款項時 應通知出口廠商前來辦理領回貨
運單證等手續外，編製（借）受託代收款－出口託收（外幣）（貸
）應收代收款－出口託收（外幣）傳票，憑以帳，並應向出口廠
商收取各項手續費及郵電費。
|
國外匯兌
一、匯出匯款
（一）匯款人持核准結匯文件，經辦妥手續後，照賣出外匯匯率計算。
編製下列傳票，憑以記帳：
（借）現金或存放銀行同業（新臺幣）
（貸）手續費收入－外匯費收入及匯費（新臺幣）
（貸）兌換－即期（新臺幣）
（借）兌換－即期（外幣）
（貸）匯出匯款（外幣）
匯款人以外幣（或外匯）存款申請匯款時，則編製（借）外幣（
或外匯）存款（外幣）（貸）匯出匯款（外幣）傳票。
（二）收到國外同業解訖匯款報單時 編製下列傳票，憑以記帳：
（借）匯出匯款（外幣）
（貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）
二、匯入匯款
（一）接到國外同業匯款之委託時 經核對密押或印鑑相符後，編製（
借）存放銀行同業－國外代理行
（外幣）（貸）應解匯款（外幣）傳票，憑以記帳，並通知收款
人。
（二）收款人辦妥手續領取匯款時 編製下列傳票，憑以記帳：
（借）應解匯款（外幣）
（貸）外匯活期存款或外匯定期存款（外幣），或
（借）外匯活期存款或外匯定期存款（外幣）
（貸）兌換－即期（外幣）
（借）兌換－即期（新臺幣）
（貸）現金或存放銀行同業或有關科目（新臺幣）
上項匯款如國外匯款人指定存入國內受款人新臺幣帳戶時，則不
須透過外匯存款戶。
|
買入匯款
一、買入匯款時 客戶持各種匯票（光票）旅行支票等申請兌換新臺幣
時，應審核確實可靠，依規定辦妥各項手續後，編製左列傳票，憑
以記帳：
（借）買入匯款（外幣）
（貸）兌換－即期（外幣）
（借）兌換－即期（新臺幣）
（貸）利息收入－買匯息（新臺幣）
（貸）現金或存放銀行同業（新臺幣）
二、匯票（光票）旅行支票等寄國外代理行收時，編製下列傳票，憑以
記帳：
（借）應收票據（外幣）
（貸）買入匯款（外幣）
三、接到國外代理行收款報單時 編製下列傳票，憑以記帳：
（借）存放銀行同業－國外代理行（外幣）（貸）
應收票據（外幣）
四、國外銀行退票，客戶領回票據時，編製下列傳票：
（借）兌換（外幣）
（貸）應收票據（外幣）
（借）現金（新臺幣）
（貸）兌換（新臺幣）
|
代售國外銀行旅行支票
一、受託代售時 國外同業寄來旅行支票，委託代售時，編製（借）代
售旅行支票（外幣）（貸）受託代售旅行支票－國外委託行（外幣
）傳票，憑以記帳，旅行支票點交出納保管。
二、顧客洽購時 客戶洽購旅行支票經按規定辦妥手續後，編製左列傳
票，憑以記帳。
（借）受託代售旅行支票－國外委託行（外幣）
（貸）代售旅行支票－國外委託行（外幣）
支付國外銀行旅行支票款項，如匯出匯款辦理。
三、收取代售旅行支票手續費及應付委託手續費，依契約按收入金額比
例，分予委託行，編製左列傳票：（借）現金或存放銀行同業（新
臺幣）
（貸）手續費收入－旅行支票手續費（新臺幣）
（貸）兌換－一般（新臺幣）
（借）兌換－一般（新臺幣）
（貸）存放銀行同業－國外委託行（外幣）
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代中央銀行簽發輸出、輸入許可證
一、簽發時 除簽證手續費由央行補助，不另向客戶收取外，該項輸出
、輸入許可證，如有修改、註銷、補發等，得按規定費率向客戶計
收，編製（借）現金（貸）手續費收入－進（出）口簽證手續費傳
票，憑以記帳。
二、月算時 月終統計當月份簽發輸出、輸入許可證件數，計算央行應
撥補助手續費，編製（借）應收收益－進（出）口簽證手續費（貸
）手續費收入－進（出）口簽證手續費傳票，憑以記帳。
三、央行按期撥付手續費時 憑央行逕存之央行往來戶存根聯，編製（
借）存放央行（貸）應收收益－進（出）口簽證手續費傳票，憑以
記帳。
四、代央行收受簽證費時 編製（借）現金或其他有關科目（貸）其他
應付款－代收央行簽證費傳票。按月彙繳央行時，則編製（借）其
他應付款－代收央行簽證費（貸）存放央行傳票，憑以記帳。
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買賣遠期外匯
一、買入遠期外匯
（一）訂約時 出口商提出有關憑證申請預售遠期外匯，經依規定審查
合格並收妥保證金後，應簽訂
契約書，並編製下列傳票，憑以記帳。
（借）買入遠期外匯（外幣）
（貸）兌換－遠期（外幣）
（借）兌換－遠期（新臺幣）
（貸）期付款項（新臺幣）
（借）現金（新臺幣）
（貸）存入保證金－遠期外匯（新臺幣）
（二）向央行申請結售時 每日營業終了，將當日買入遠期外匯向央行
申請結售時，編製下列傳票，憑以記帳。
（借）兌換－遠期（外幣）
（貸）賣出遠期外匯－央行（外幣）
（借）期收款項－央行（新臺幣）
（貸）兌換－遠期（新臺幣）
（三）交割時 出口商履行契約訂定期間辦理交割時，編製下列傳票，
憑以記帳。
（借）出口押匯（外幣）
（貸）應付代收款－代理商佣金、保險費及其他費用（外幣
）
（貸）買入遠期外匯（外幣）
（借）期付款項（新臺幣）
（借）存入保證金－遠期外匯（新臺幣）
（貸）存放銀行同業或支票存款（新臺幣）
（貸）手續費收入－出口結匯手續費、匯費（新臺幣）
（貸）利息收入－出押息（新臺幣）
（四）屆期向央行辦理交割時，編製下列傳票，憑以記帳。
（借）賣出遠期外匯－央行（外幣）
（貸）存放央行－外匯清算戶（外幣）
（借）存放央行－一般往來（新臺幣）
（貸）期收款項－央行（新臺幣）
二、賣出遠期外匯
（一）訂約時 進口商提出有關憑證申請預購遠期外匯，經依規定審查
合格並收妥保證金後，應簽訂契約書並編製下列傳票，憑以記帳
：
（借）期收款項（新臺幣）
（貸）兌換－遠期（新臺幣）
（借）現金（新臺幣）
（貸）存入保證金－遠期外匯（新臺幣）
（借）兌換－遠期（外幣）
（貸）賣出遠期外匯（外幣）
（二）向央行申請購補時 每日營業終了，將當日賣出遠期外匯向央行
申請購補時，編製下列傳票，憑以記帳：
（借）買入遠期外匯－央行（外幣）
（貸）兌換－遠期（外幣）
（借）兌換－遠期（新臺幣）
（貸）期付款項（新臺幣）
（三）交割時 進口商履行契約訂定期間辦理交割時，編製下列傳票，
憑以記帳：
（借）賣出遠期外匯（外幣）
（貸）外匯活期（定期）存款或有關科目（外幣）
（借）現金或存放銀行同業（新臺幣）
（借）存入保證金－遠期外匯（新臺幣）
（貸）期收款項（新臺幣）
（四）屆期向央行辦理交割時 編製下列傳票，憑以記帳：
（借）存放央行－清算戶（外幣）
（貸）買入遠期外匯（外幣）
（借）期付款項（新臺幣）
（貸）存放央行－一般往來（新臺幣）
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外幣、外匯活期存款或定期存款
一、外幣活期存款或定期存款
（一）開戶時 客戶以匯入款、支票或現金辦理存款開戶時，編製下列
傳票：
（借）存放銀行同業或現金或其他相當相目（外幣）
（貸）外幣活期存款或外幣定期存款（外幣）
（借）存放央行－外幣存款轉存戶（外幣）
（貸）央行存款－外幣存款轉存戶（外幣）
（二）領款或到期時
1.外幣活期存款領款時編製下列傳票：
（借）外幣活期存款（外幣）
（貸）現金或存放銀行同業（外幣）
（借）央行存款－外幣存款轉存戶（外幣）
（貸）存放央行－外幣存款轉存戶（外幣）
2.外幣定期存款到期時扣繳利息所得稅後，編製下列傳票：
（借）外幣定期存款（外幣）
（貸）現金或存放銀行同業－國外代理行（外幣）
（借）央行存款－外幣存款轉存戶（外幣）
（貸）存放央行－外幣存款轉存戶（外幣）
（借）央行存款－外幣存款轉存戶（外幣）
（貸）現金或存放銀行同業（外幣）
（貸）買入匯款（外幣）
（借）買入匯款（外幣）
（貸）兌換（外幣）
（借）兌換（新臺幣）
（貸）暫收款－定存息所得稅（新臺幣）
3.央行提款時編製下列傳票：
（借）央行存款－外幣存款轉存戶（外幣）
（貸）存放央行－清算戶（或存放同業）（外幣）
4.客戶取款向央行收回提款時，編製下列傳票：
（借）存放央行－清算戶（或存放同業）（外幣）
（貸）央行存款－外幣存款轉存戶（外幣）
二、外匯活期存款或定期存款 開戶手續及依規定領用時，其分錄與本
程序有關條款之科目同。
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外匯買賣及資金換兌
一、每日營業決算，除將各筆買賣外匯資料彙報央行外，應軋結其差額
，向外匯市場購補或出售
（一）購補時 編製下列傳票，憑以記帳：
（借）存放銀行同業－國外代理行（外幣）
（貸）兌換－即期（外幣）
（借）兌換－即期（新臺幣）
（貸）存放央行或存放銀行同業（新臺幣）
（二）出售時 編製下列傳票，憑以記帳：
（借）存放央行或存放銀行同業（新臺幣）
（貸）兌換－即期（新臺幣）
（借）兌換－即期（外幣）
（貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）
二、資金換兌
押匯款未進行局國外往來銀行帳戶前，如因業務需要擬向央行短期
融資時，編製下列傳票，憑以記帳：
（借）存放央行（新臺幣）
（借）利息支出－雜項息（新臺幣）
（貸）兌換－即期（新臺幣）
（借）兌換－即期（外幣）
（貸）應付帳款－央行（外幣）
屆期交割時，編製下列傳票，憑以記帳：
（借）應付帳款－央行（外幣）
（貸）存放銀行同業（外幣）
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國內匯兌
一、匯出時
（一）匯出行經依規定辦妥手續後，編製（貸）匯出匯款（貸）手續費
收入－匯費傳票，憑以記帳。
（二）解款行於收到匯出匯款通知時，應為備忘之紀錄，登記應解匯款
備查簿。
二、解付時
（一）解款行於受款人來行領款時 經依規定辦妥手續後編製（借）聯
行往來傳票，憑以記帳。
（二）匯出行於接到解款報單時 編製（借）匯出匯款（貸）聯行往來
傳票，憑以記帳。
三、退匯時：
（一）受款人申請退匯或匯款無法解付時 解款行除于應解匯款備查簿
註銷外，並通知匯出行。匯出行接到通知後，應編製（借）匯出
匯款（貸）應付帳款傳票，憑以記帳，並通知匯款人繳回原發憑
證，辦理領款手續。
（二）匯款人自行申請退匯時 匯出行經洽悉解款行尚未解付應予退匯
時，照前款手續辦理。
|
國外匯兌：
詳見第一百八十七條有關之規定處理。
|
承辦各種保證業務（包括受託開發保證函件）：
一、保證時 根據保證契約，填發保證函件或其他憑證，並編製（借）
應收保證款項（貸）保證款項及（貸）手續費收入－保證手續費或
預收收益傳票，憑以記帳。
二、保證責任解除時 根據債權人通知編製（借）保證款項（貸）應收
保證款項傳票，憑以記帳。
|
保證責任準備之提存及處理：
一、提存時 依照規定提存標準計算應提準備，編製（借）各項提存－
提存保證責任準備（貸）保證責任準備傳票，憑以記帳。
二、調整準備時 已提存保證責任準備超過規定限額時，應編製（借）
保證責任準備（貸）收回呆帳及過期帳傳票，憑以記帳。
三、履行保證責任時 客戶不能履約清償債務由行局代為償付時，編製
（借）保證款項（貸）應收保證款項，及（借）應收帳款傳票，憑
以記帳，並積極追收。如追收無著，應按規定程序轉列「催收款項
」科目處理。
四、轉銷時 催收無著依規定轉銷時，編製（借）保證責任準備（貸）
催收款項傳票，憑以記帳。如提存保證責任準備不足以抵銷時，其
不足部分逕以呆帳處理。
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保稅倉庫：
一、開發保證函與解除保證責任及收取保證手續費時，其處理程序與一
般保證業務同。
二、收取代辦費
（一）客戶繳來代辦費時，編製（貸）暫收及待結轉帳項－保稅倉庫業
務費傳票，憑以記帳。
（二）支付保稅倉庫駐庫員薪津等費用時，編製（借）
暫收及待結轉帳項－保稅倉庫業務費傳票，憑以記帳。
（三）每屆年終，暫收及待結轉帳項－保稅倉庫業務費，如有貸方餘額
時，編製（借）暫收及待結轉帳項－保稅倉庫業務費（貸）雜項
收入傳票憑以記帳。
|
貼現轉融資：
一、轉融資時 以貼現票據向中央銀行辦妥轉融資手續並預開同額本票
登記備查簿後送中央銀行，同時編製（借）存放央行－一般往來（
借）預付利息－貼現轉融資息，（貸）央行貼現轉融資傳票，憑以
記帳。
二、到期時
（一）向中央銀行領回貼現票據，並在備查簿註銷登記，編製（借）央
行貼現轉融資（貸）存放央行－一般往來傳票，憑以記帳。
（二）將票據提出交換，編製（借）存放央行－一般往來（貸）貼現傳
票，憑以記帳。
如提出交換之票據發生退票時，編製（借）貼現（貸）存放央行
－一般往來傳票，憑以記帳。
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放款轉融資：
一、轉融資時 以擔保放款向中央銀行辦妥轉融資手續後，編製（借）
存放央行－一般往來（貸）央行放款轉融資傳票，憑以記帳。
二、月算時 編製（借）利息支出－放款轉融資息（貸）應付利息傳票
，憑以記帳。
三、付息後 編製（借）應付利息（貸）存放央行－一般往來傳票，憑
以記帳。
四、到期時 編製（借）央行放款轉融資（貸）存放央行－一般往來傳
票，憑以記帳。
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買賣有價證券 凡運用短期營運資金，買賣政府公債、公司股票或公司
債券等隨時可以變現之有價證券，其處理程序如左：
一、買入時
（一）根據成交價格及佣金等必要之費用計算買入成本，編製（借）買
入有價證券傳票，憑以記帳。
（二）買入債券附有過期利息時，應自買入成本內減除，並編製（借）
其他應收款傳票，憑以記帳。
二、月算時 根據債券規定利率計算當月份應收利息，編製（借）應收
利息（貸）利息收入傳票，憑以
記帳。
三、賣出時
（一）根據成交價格減除佣金等費用計算賣出淨價，編製（貸）買入有
價證券傳票。如賣出淨價與購入成本有差額時，應另編製（借）
另或（貸）買賣票券損益傳票，憑以記帳。
（二）賣出之債券附有過期利息時，應編製（貸）其他應收款、應收利
息及利息收入傳票，憑以記帳。
四、還本時 債券到期還本時，應編製（貸）買入有價證券傳票，其還
本額與成本發生差額時，另編製（借）或（貸）買賣票券損益傳票
，憑以記帳。
五、收息時 收到債券利息時，應編製（貸）其他應收款及應收利息傳
票，憑以記帳。
六、股票投資於收到股息紅利時：
（一）現金股利 編製（貸）買賣票券損益傳票，憑以記帳。
（二）股票股利 不作收益處理，祗須在投資帳戶上記明增加股數及總
股數。
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長期證券投資 凡運用長期性資金，以營業或理財為目的所為之長期性
證券投資，其處理程序如左：
一、債券投資：
（一）買入時
1.根據債券購價及必要之附加成本，編製（借）證券投資傳票，憑
以記帳。
2.買入債券附有過期利息時，其利息部分，另編製（借）其他應收
款傳票，憑以記帳。
（二）月算時 根據債券規定利率計算當月份應收利息，編製（借）應
收利息（貸）利息收入傳票。如有投資溢或折價，其應攤銷部分
，另編製（借）利息收入（貸）證券投資或（借）證券投資（貸
）利息收入傳票，憑以記帳
（三）收息時 根據實收債券利息，編製（貸）其他應收款及應收利息
傳票，憑以記帳 。
（四）賣出時
1.根據債券帳面價值，編製（貸）證券投資傳票。
如賣價與債券帳面價值有差額時，另編製（借）或（貸）買賣票
券損益傳票，憑以記帳。
2.賣出之債券附有過期利息時，應編製（貸）應收利息（貸）利息
收入傳票，憑以記帳。
（五）還本時 根據債券到期還本額，編製（貸）證券投資傳票，憑以
記帳。
二、股票投資：長期股票投資，除會計科目應用「證券投資」「買賣票
券損益」科目外，其處理程序與企業投資同。
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企業投資 凡運用長期資金，投資於各種事業，其處理程序如左：
一、投資時 根據核定投資文件及有關權利憑證編製（借）企業投資傳
票，憑以記帳。
二、分派股息紅利：
（一）估計時 年度決算時，根據投資事業之財務狀況、經營成績及章
程規定之股息紅利分配辦法，估計應收現金股息紅利，編製（借
）應收收益（貸）企業投資損益傳票，憑以記帳。
（二）實收時 收到現金股息紅利時，編製（貸）應收收益傳票，如實
收金額與前款估計金額發生差異時，應加編（貸）收回呆帳及過
期帳－過期帳收入或（借）過期帳支出傳票，憑以記帳，另根據
投資事業依法扣繳股息紅利所得稅憑單，編製（借）預付所得稅
傳票，憑以記帳，並以扣繳憑單抵繳應納所得稅。
三、提存備抵損失時 年度決算時，根據投資企業之財務狀況、經營成
績，如有可信之事實足以證明投資損失之存在時，得預計投資損失
，編製（借）企業投資損益（貸）－備抵損失－企業投資傳票，憑
以記帳。
四、增資及減資：
（一）增資時 除現金增資，其處理與投資時同外，其以股東權益部分
之公積或當期股利轉列增資，取得股票股利或無償配股時：
1.以資本公積轉作增資配股時，編製（借）企業投資（貸）收入公
積傳票，憑以記帳。
2.以當期股利或營業公積轉作增資配股時，應作為收益處理，編製
（借）企業投資（貸）企業投資損益傳票，憑以記帳。
（二）減資時 如發還部分股款時，應編製（貸）企業投資傳票，憑以
記帳。如因經營虧損或其他原因折減資本時，按其減少之價值編
製（借）備抵損失－企業投資（貸）企業投資傳票，如備抵不足
，則加編（借）企業投資損益傳票，憑以記帳。
五、轉讓或結束 行局不擬繼續投資，將股權出讓或投資企業清算結束
，經依規定辦妥手續後，編製（借）現金或其他相當科目（借）備
抵損失－企業投資
（貸）企業投資傳票，其差額另編製（借）或（貸）企業投資損益
傳票，憑以記帳。
轉讓時所支付之各項費用，應於售價內扣除，以其淨額作為投資收
回額。
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經理公債
一、領取債券時 行局持「預領債票收據」向中央銀行領取債券，應編
製（借）承銷有價證券（貸）受託承銷有價證券傳票，憑以記帳。
二、繳款時 行局簽發債票價款支票送中央銀行領回「預備債票收據」
，應編製（借）買入有價證券（貸）存放央行──一般往來傳票，
另加編（借）受託承銷有價證券（貸）承銷有價證券，憑以記帳。
三、售出時：
（一）客戶申請購買公債時，根據申請書，編製（借）
現金或其他相當科目（貸）買入有價證券傳票，憑以記帳。
（二）客戶在規定免息日期後購買時，應按逾期日數查明應補利息，編
製（借）現金或其他相當科目（貸）利息收入──債券傳票，憑
以記帳。
四、代理還本付息時：
（一）中央銀行撥入備付公債本息款時，編製（貸）其他應付款──公
債還本付息款傳票，憑以記帳。
（二）持票人兌領公債本息時，依規定辦妥各項手續後，編製（借）其
他應付款──公債還本付息款傳票，憑以記帳。如撥入款不足支
應由行政局先為墊付時，其墊付部部，編製（借）應收帳款傳票
，憑以記帳。
五、收到經理公債手續費 中央銀行撥交經銷公債或代理還本付息手續
費時，編製（貸）手續費收入──代理費收入傳票，憑以記帳。
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保管箱：
一、出租時 依規定辦妥手續，收取保證金及預收租金，編製（貸）存
入保證金及預收收益傳票，憑以記帳。
二、月算時 根據當月份應計租費，編製（借）預收收益（貸）手續費
收入－保管費收入傳票，憑以記帳
三、退租時 根據收回原發保證金收據 編製（借）存
入保證金傳票，憑以記帳。
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票據託收：
一、託收本埠遠期票據
（一）受託時 經辦妥各項手續後，編製（借）應收代收款（貸）受託
代收款傳票，憑以記帳。
（二）收到時 編製（貸）支票存款或其他相當科目傳票，同時編製（
借）受託代收款（貸）應收代收款傳票，憑以記帳。
（三）退票時 通知客戶領回原票據，並編製（借）受託代收款（貸）
應收代收款傳票，憑以記帳。
（四）收取手續費時 編製（貸）手續費收入－代理費收入傳票，憑以
記帳。
二、託收外埠票據
（一）受託行局
1.受託時 經辦妥各項手續後，編製（借）應收代收款（貸）受託
代收款傳票，憑以記帳。並將託收票據送代理行局。
2.收到時 根據代理行局通知，編製（借）聯行往來或存放同業（
貸）支票存款或其他相當科目傳票，另編製（借）受託代收款（
貸）應收代收款傳票，憑以記帳。退票及收取手續費與託收本埠
遠期票據同。
（二）代理行局
1.代收時 接到委託行局託收票據後，應登入代收票款備查簿，並
交出納部門妥為保管，收訖時，編製（貸）聯行往來或同業存款
傳票，憑以記帳，並通知委託行局
2.退票時 託收票據無法收到時，應將原票據寄還委託行局。
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代放款項：
一、撥入代放款時 委託代放機關或同業，經依規定辦妥委託手續，撥
來代放款項時，編製（貸）撥入備放款傳票，憑以記帳。
二、代放時 借款人依規定辦妥代放手續後，編製（借）應收代放款（
貸）受託代放款及（借）撥入備放款傳票，憑以記帳。
三、代收利息時 編製（貸）應付帳款或相當科目傳票，憑以記帳。
四、收回代放款項時 借款人依規定償還代放款項時，編製（借）受託
代放款（貸）應收代放款傳票，及（貸）應付帳款或相當科目傳票
，憑以記帳。
五、收取代放手續費時 編製（貸）手續費收入－代理費收入傳票，憑
以記帳。
六、代放款本息撥還委託機關或同業時，編製（借）應付帳款傳票，憑
以記帳。
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倉庫業務：
一、貨物進倉時 客戶委託保管寄託物時，經依規定辦妥手續後，根據
「進倉通知單」登記「貨物進出倉總登記簿」，作序時之紀錄，及
「寄託物進出倉分戶登記簿（卡）」，作明細之紀錄。
二、填發倉單時 主管倉庫業務部門，根據有關貨物進倉之文件，填發
倉單時，除送會計單位會核外，並應登記倉單登記簿。
三、計收倉租時：
（一）根據「寄託進出倉分戶登記簿（卡）」及倉租計算標準，按月計
算倉租，編製（借）應收收益－倉租收入，（貸）儲運收入－倉
庫收入傳票，憑以記帳。
（二）客戶繳付時，編製（貸）應收收益－倉租收入傳票，憑以記帳。
四、貨物出倉時 客戶申請提取寄存貨物之一部或全部時，經辦妥手續
後，應根據「出倉通知單」登記「貨物進出倉總登記簿」及「寄託
物進出倉分戶登記簿（卡）」，並應在倉單上分次詳為註明，俟於
最後一次提清寄存貨物時，收回原倉單註銷。
五、倉庫費用 行局經營倉庫業務，專設單位辦理者，其因經營該項業
務所發生之一切支出，均應計列儲運費用處理。如未專設單位辦理
者，得僅以直接發生之支出列作儲運費用。
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經銷有獎儲蓄券：
一、領入儲蓄券時 編製（借）應收帳款－承銷有獎儲蓄券（貸）應付
帳款－受託承銷有獎儲蓄券傳票，憑以記帳。
二、售出時 編製（借）現金或其他有關科目（貸）存本取息儲蓄存款
－第×期有獎儲蓄券及（借）應付帳款－受託承銷有獎儲蓄券（貸
）應收帳款－承銷有獎儲蓄券傳票，憑以記帳。
三、計息時 月算時按照規定利率計算利息，編製（借）利息支出－存
本息（貸）應付利息－存本息傳票，憑以記帳。
四、解繳利息時 每月月初，將前月存本取息儲蓄存款利息，扣除當月
承銷有獎儲蓄券推廣費用後之餘額解繳臺灣銀行時，編製（借）應
付利息－存本息（貸）其他應付款－有獎儲蓄推廣費用（貸）存放
同業傳票，憑以記帳。
五、未售出部分轉列有價證券時 每月二十五日將未售出儲蓄券轉列有
價證券編製（借）買入有價證券（貸）存本取息儲蓄存款及（借）
應付帳款－受託承銷有獎儲蓄券（貸）應收帳款－承銷有獎儲蓄券
傳票，憑以記帳。
前項未售出儲蓄券中獎時，應編製（貸）買賣票券損益傳票，憑以
記帳。
六、客戶領取中獎獎金時預收利息辦理驗對手續並請客戶填具領獎收據
後，編製（借）應收帳款－代支有獎儲蓄券獎金傳票，憑以記帳，
俟向臺灣銀行收帳後再銷應收帳款科目。
七、到期時 編製（借）存本取息儲蓄存款（貸）存放同業及（貸）買
入有價證券傳票，憑以記帳。
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代客買賣有價證券：
一、代客買入時 根據買進成交報告書，編製（借）活期存款（貸）應
付帳款－臺灣證券交易所（貸）手續費收入－代理費收入（代買賣
證券手續費）傳票，憑以記帳。
二、代客賣出時 根據賣出成交報告書，編製（借）應收帳款－臺灣證
券交易所（貸）活期存款（貸）手續費收入－代理費收入（代買賣
證券手續費）（貸）應付代收款－代扣證券交易稅傳票，憑以記帳
。
三、代客保管有價證券時 根據有價證券面值編製（借）保管有價證券
，（貸）應付保管有價證券傳票，憑以記帳。
四、客戶取回有價證券時 編製（借）應付保管有價證券（貸）保管有
價證券傳票，憑以記帳。
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