一、兩企業間有下列情事之一，於其商業或財務關係上所訂定之條件，
      異於雙方為獨立企業所為，任何應歸屬其中一企業之利潤因該條件
      而未歸屬於該企業者，得計入該企業之利潤，並予以課稅：
  （一）一方締約國之企業直接或間接參與他方締約國企業之管理、控制
        或資本。
  （二）相同之人直接或間接參與一方締約國企業及他方締約國企業之管
        理、控制或資本。
  二、一方締約國將業經他方締約國課稅之他方締約國企業利潤，列計為
      該一方締約國企業之利潤而予以課稅，如該兩企業所訂定之條件與
      互為獨立之企業所訂定者相同，且該項列計之利潤應歸屬於該一方
      締約國企業之利潤時，該他方締約國對該項利潤所課徵之稅額，應
      作適當之調整。在決定此項調整時，應考量本協定之其他規定，如
      有必要，雙方締約國之主管機關應相互磋商。