壹、作業依據：
    稅捐稽徵法、所得稅法、所得稅法施行細則、遺產及贈與稅法、證券
    交易稅條例暨相關法令。
貳、作業目的：
    及時掌握個人轉讓高爾夫球場會員證課稅資料，遏止逃漏，維護租稅
    公平。
參、作業單位：
    審查三科、資訊科、服務科、審查二科及各分局、稽徵所。
肆、作業期間：
    全年度經常辦理。
伍、作業說明：
    本局轄區內之個人出售或移轉持有之高爾夫球證（含會員證）或公司
    股份時，各分局、稽徵所應依本要點規定確實查明並按其性質分別課
    徵綜合所得稅、證券交易稅或贈與稅。
一、查核人員於查核時應運用資訊科、各分局、稽徵所蒐集之轉讓資料、
    價格及一般行情價格等。
二、高爾夫球場會員證轉讓所得人（贈與人、被繼承人）
    非屬本轄時，應先調印所得人（贈與人、被繼承人）稅籍資料後，將
    蒐集之資料通報所得人（贈與人、被繼承人）戶籍所在地稽徵機關調
    查核定；如查無稅籍資料者，則查調戶籍資料後再通報。
三、為使納稅義務人於移轉高爾夫球場會員證時能依規定確實申報，服務
    科、各分局、稽徵所應加強利用報章雜誌及其他各種宣傳媒體發布新
    聞，或洽同業公會協助，並製發宣導傳單或海報，協商球場或仲介公
    司代為張貼及散發。宣導重點如下：
  （一）出售高爾夫球證有財產交易所得者，其所得應併入綜合所得總額
        辦理年度結算申報，並提示納稅義務人主動補報得適用稅捐稽徵
        法第四十八條之一自動補報免罰規定；其未主動申報經稽徵機關
        查獲者，除補稅外，並應處罰。
  （二）納稅義務人辦理補報財產交易所得，應依所得稅法第十四條第一
        項第七類第一款規定，按交易時之成交價額減除原始取得之成本
        及因取得與移轉而支付之一切費用後之餘額為所得額。
  （三）被繼承人死亡時，遺有高爾夫球會員證者，應依規定將該高爾夫
        球會員證價值併入遺產課徵遺產稅。
  （四）高爾夫球會員證所有人無償將會員證給予他人，應依規定將該項
        財產價值申報課徵贈與稅。
  （五）高爾夫球公司股東轉讓其高爾夫球會員證之股票（依公司法第一
        百六十二條規定簽證發行之股票）時，應課徵證券交易稅。
陸、作業方式
一、查核單位：
  （一）涉及綜合所得稅之案件：由分局、稽徵所審查。
  （二）涉及遺產及贈與稅之案件：遺產總額超過五千萬元、贈與總額超
        過三千萬元之案件，由審查二科審查，遺產總額五千萬元以下、
        贈與總額三千萬元以下之案件，由分局、稽徵所審查。
  （三）股東轉讓其含有會員證之股票（依公司法第一百六十二條規定簽
        證發行之股票）：由審查三科審查。
二、查核重點：
  （一）高爾夫球證之性質分為僅擁有股權或擊球權或兼具此兩種權利，
        應分別按其性質及該球場或育樂公司有無發行股票，查核其是否
        有短漏報財產交易所得或證券交易稅。
  （二）轉讓未發行股票之股份或股票未依公司法第一百六十二條規定簽
        證者，依財政部八十年四月三十日臺財稅第七九０一九一一九六
        號函及八十四年六月二十九日臺財稅第八四一六三二一七六號函
        釋，非為證券交易，應屬財產交易。
  （三）如為二等親內親屬間之買賣，應查核其有無涉及以贈與論課稅情
        事。
  （四）買受人如為未成年人或甫成年仍在學、在役者，查核其資金來源
        有無涉及贈與情事。
  （五）移轉股份是否涉及不相當代價移轉應課徵贈與稅情事。
三、 調查方法：
  （一）函查：依據蒐集或通報資料，函請買賣雙方提供會員證移轉成交
        價格及取得成本等資料，就買賣雙方函復資料勾稽查核。
  （二）約談：經函查未獲回復者，應積極約（訪）談買賣雙方，提供買
        賣成交價格及成本證明資料。
  （三）其他調查方法：
      1.承買人為法人者，可請其提供支出傳票及相關帳簿紀錄以為查核
        。
      2.請球場提供買賣雙方移轉契約，以查明移轉價格。
      3.如移轉在兩次以上時，可再向前手查證，以確實掌握實際買賣價
        款。
四、轉讓價格及成本費用審核：
  （一）轉讓價格認定原則：
      1.函查回復之買賣雙方轉讓價格不一致時，先從高認定，再與一般
        行情價格或查得平均成交價格比較，如前者較高或雖較低但差額
        未達一般行情價格或平均成交價格百分之十者，以函復轉讓價格
        認列；如前者較低，差額達一般行情價格或平均成交價格百分之
        十以上者，應請提供資金證明或進一步約談舉證，如查證屬實者
        ，依其自行舉證之價額核課。
      2.自行舉證出售之價格較一般行情價格或平均成交價格為低達百分
        之二十以上，經查證屬實者，依其自行舉證之價額核課，惟應再
        查明有無以顯著不相當代價移轉涉及贈與情事。
      3.球證如以股份方式持有，依證券交易稅繳款書記載之移轉價格認
        定。如與該股份每股資產淨值顯不相當達移轉價格百分之二十以
        上且金額在一百五十萬元以上時，其差價部分應以贈與論，課徵
        贈與稅。至球場之資產淨值，應依財政部相關之解釋函規定核算
        。
      4.所稱平均成交價格，係指最近半年內同球場球證持有人經稽徵機
        關查得之移轉價格平均數。
      5.未上市之高爾夫球場股票含有球證性質，應以市價作為轉讓價格
        。
  （二）成本費用認定原則：
      1.成本費用能自行舉證（附資金流程或付款證明）
        者，其成本費用之認列依財政部八十四年三月一日臺財稅第八四
        一六０六八三三號函規定核實辦理。
       (1)成本包括取得高爾夫球會員證之價金及必要費用（如仲介費、
          過戶費等）。
       (2)移轉費用為出售高爾夫球會員證支付之必要費用，如仲介費、
          廣告費等。
       (3)取得高爾夫球會員證後，於出售前支付之各項費用，如年（會
          ）費、場地使用費等，均屬使用期間之相對代價，不得列為成
          本或費用。
      2.納稅義務人未申報或已申報而未能提出符合規定之證明文件者，
        其財產交易所得以其自行舉證之售價或稽徵機關查得成交價額（
        如行情參考價、會員證轉讓資料、股東轉讓其含有會員證之股權
        移轉資料等）兩者從高按本局訂定之所得標準核定之。
      3.前項標準，由各分局、稽徵所於每年十一月三十日前參照當年度
        實際經濟情況及高爾夫球會員證市場交易情形擬定，報總局核定
        之。
柒、查獲確有財產交易所得之情事，而未依規定申報者，應取具承諾書連
    同違章事證，依「各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點」
    第十九點規定期限內簽報處理。
捌、案件登錄管制之處理方式如次：
一、各分局、稽徵所應將當年度案件於次年四月底前派查，逐案登記列管
    。
二、派查案件應於十一月三十日前查核完畢，繕造非扣繳所得清冊移送財
    政部財稅資料中心建檔歸課。未及時送交建檔歸課案件，依本局「綜
    合所得稅所得資料人工歸戶處理作業要點」規定，以人工辦理歸戶課
    稅。案件查核完畢後，應將核定情形填製「高爾夫球場會員證移轉核
    定情形統計表」（如附件）於十二月十日前回報審查二科。
三、查核完竣之資料應彙整成冊，以便日後查考運用。
玖、本要點奉局長核定後實施，修正時亦同。