壹、作業依據：
一、所得稅法第七十五條、第一百零二條之一、第一百零二條之二及第一
百十四條之三。
二、所得稅法施行細則第六十四條、第六十五條及第一百零二條。
三、財政部財稅資料中心編印之「財稅資料處理手冊－營利事業所得稅」
。
四、其他有關法令。
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貳、作業目的：劃一本局營利事業所得稅決、清算申報收件作業，並及時
徵起應納稅款。
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參、作業單位：審查一科、資訊科、各分局、稽徵所。
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肆、作業時間：全年度經常性，隨時辦理。
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伍、作業說明：
一、編造應申報名冊：
（一）分局、稽徵所接到公司組織或合作社申請核准解散或合併登記、
公司組織經主管機關依法撤銷登記處分、獨資組織變更負責人及
獨資、合夥組織歇業登記資料時，非屬小規模營利事業者，於 P
UA系統（ PUA420W）登錄，並於每月10日前產出課稅所得額達起
徵點之「營利事業歇業應申報名冊」及「決清算申報提示通知書
」辦理催報及管制。
（二）免辦申報之規定：
1.有限公司變更為股份有限公司，免辦理當期決算申報。
2.合夥組織變更負責人或合夥人，如其營業主體並無廢止、轉讓
之情事，免辦理當期決算及清算申報。
3.獨資組織改組為合夥組織，如經主管機關核准變更登記者，免
辦理當期決算及清算申報。
4.公司組織因合併、分割或破產而解散者，依公司法第二十四條
規定免辦理清算申報。
5.公司組織因合併而消滅者，其合併年度之當期決算所得額及前
一年度之盈餘，免辦理未分配盈餘申報，但應由合併後存續或
另立之營利事業，按該盈餘所屬之所得年度，依所得稅法第一
百二條之二第一項規定期限辦理申報。
6.公司組織或合作社遇有解散，於解散日所屬之會計年度結束前
辦理清算完結者，解散之當期決算所得額及前一年度之盈餘，
均免辦理未分配盈餘申報。
（三）申報期限：
1.決算申報：依所得稅法第七十五條第一項規定，應自營利事業
主管機關核准解散、廢止、合併或轉讓之文書發文日為準起算
、公司組織經主管機關依法撤銷登記處分者，應以主管機關撤
銷登記處分書送達之日為準起算四十五日內辦理，其主管機關
公司組織為經濟部；獨資、合夥組織為縣（市）政府。惟獨資
、合夥組織如屬設籍課稅者，應以本局受理營利事業歇業（註
銷）登記之日起算。
2.清算申報：依所得稅法第七十五條第二項規定，應於清算結束
之日起三十日內辦理（清算期間，公司組織者依公司法規定，
應自清算人就任之日起六個月清算完結，不能於六個月內完結
清算時，清算人得申敘理由聲請法院展期後，檢件向稽徵機關
報備，如未報經法院核准展期者，以六個月期間屆滿之日為清
算完結日；其非屬公司組織者，自廢止、轉讓之日起三個月）
3.股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表：依所得稅法第一百零二
條之一第二項規定，應設置股東可扣抵稅額帳戶之營利事業遇
有解散者，應於清算完結日辦理申報；其為合併者，合併消滅
之營利事業應於合併生效日（辦理當期決算申報之日）辦理申
報。其截止申報期限，解散者，比照決、清算申報；合併者，
比照決算申報。
4.未分配盈餘申報：公司組織或合作社於解散日所屬之會計年度
結束前尚未辦理清算完結者，其前一年度之盈餘，應依所得稅
法第一百零二條之二第一項規定期限（五月一日至五月三十一
日）辦理未分配盈餘申報；惟其於上開期限屆滿前（次年五月
三十一日前）辦理清算完結者，應於清算完結日前辦理前一年
度未分配盈餘申報。例如公司組織營利事業九十一年十一月一
日解散，如於九十一年十二月三十一日前辦理清算完結者，其
當期（九十一年度）決算所得額及前一（九十）年度之盈餘，
均免辦理未分配盈餘申報；如於九十二年四月一日辦理清算完
結者，其當期（九十一年度）決算所得額免辦理未分配盈餘申
報，而其前一（九十）年度之盈餘應於九十二年四月一日前辦
理未分配盈餘申報；如於九十二年六月三十日辦理清算完結者
，則其當期（九十一年度）決算所得額免辦理未分配盈餘申報
，而其前一（九十）年度之盈餘應於九十二年五月三十一日前
辦理未分配盈餘申報。
（四）營利事業辦理決算申報，如有特殊情況，得於法定申報期限屆滿
前，報經稽徵機關核准延長申報期限，但延長之期限不得超過一
個月；如係公司組織且委託會計師查核簽證者，得再延長一個月
。「營利事業延期辦理變更會計年度結算申報、當期決算申報申
請書」及簡復函格式如附件一。
二、收件：
（一）分局、稽徵所於受理營利事業決、清算申報案件時，應先行檢查
其申報書表是否填寫完整、自繳稅款是否繳清及其他應檢附書表
、文件是否齊全，再予受理；惟如係屬尚有違欠暫緩註銷之案件
，為及時徵起應予收件。
（二）依所得稅法第六十六條之一規定應設置股東可扣抵稅額帳戶之營
利事業，決、清算申報時應查明有無填報股東可扣抵稅額帳戶變
動明細申報表，且詳細審核有關欄項是否確實填載；有申報「經
財政部核定之項目」者，是否檢附明細表；如有彌補虧損、提列
法定盈餘公積、分配股利或分配董監事酬勞及員工紅利者，是否
檢附股東會資料。調出八十九年度以後核准之投資抵減管制卡（
登記簿）或投資抵減核准函。
（三）「股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表」屬決、清算申報書表之
一，決、清算申報如委託會計師查核簽證者，其股東可扣抵稅額
帳戶變動明細申報表應查核簽證。
（四）公司組織之營利事業辦理清算申報時，股東取得清算人剩餘財產
超過出資額部分，應檢視清算人是否已依規定填報免扣繳憑單（
八十六年度以前盈餘）或股利憑單（八十七年度以後盈餘）。
（五）逾期補辦申報案件，如經查明尚未核定時，應准予受理；如經查
明已核定時，除股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表外，應不予
受理，並即答覆納稅義務人說明不予受理之理由，如有不服，可
依稅捐稽徵法第三十五條規定申請復查。
（六）對於已申報尚未移送派查申請更正之案件，依自動補報作業規定
處理。
（七）清算申報期間跨年度者，應依申報當年度稅率計算繳納，且不適
用期間未滿一年應換算全年所得額以計算稅額之規定，直接以清
算課稅所得額為基礎計算應納稅額。
（八）受理營利事業未分配盈餘申報時，應確實輔導與檢查，如有應自
行繳納稅額者，應檢附自繳稅額繳款書證明聯；如填載不齊全或
應附書表、文件不齊全者，應輔導補正再予受理。
三、編號：
（一）決、清算收件編號：應編八位數，第一、二位為稽徵機關代號別
，第三位為申報書類別代號（決算為「Ｂ」，清算為「Ａ」），
第四位至第八位為收件流水號，惟申報案件如屬會計師簽證申報
案件第四位為「 1」 ，藍色申報案件第四位為「 2」 ，擴大
書面審核案件第四位為「 7」 ，其他案件第四位為「 0」。
（二）決、清算未申報單位移案編號：移案編號計八位數，第一、二位
為稽徵機關代號別，第三位為未申報代號別「 C」 ，第四位為
申報書類別代號（決算為「Ｂ」，清算為「Ａ」），第五位至第
八位為流水號。
（三）股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表之收件編號比照決、清算申
報案件之收件編號配賦。
（四）營利事業逾限未辦理決算申報，僅申報未分配盈餘申報書者，其
收件編號：應編八位數，第一、二位為稽徵機關代號別，第三位
為申報書類別代號「Ｌ」，第四位至第八位為收件流水號。
（五）營利事業逾限未辦理決、清算申報，僅補報股東可扣抵稅額帳戶
變動明細申報表，屬決算申報案件者，其第三位類別代號為「Ｇ
」；屬清算申報案件者，其第三位類別代號為「Ｈ」。
（六）清算期間遇有跨年度者，年度之認定以清算開始月份所屬之年度
為準。
（七）營利事業屬獨資、合夥組織者，另於決算申報書之投資人明細及
分配盈餘表第二聯、清算申報書之投資人清算分配報告表第一聯
加蓋「收件章」（合夥事業應於申報前自行依合夥人人數影印）
，摯給申報人供獨資資本主或合夥組織合夥人辦理綜合所得稅結
算申報。
四、銷號及建檔：
（一）分局、稽徵所於受理決算、清算、股東可扣抵稅額帳戶變動明細
申報表、未分配盈餘申報後或未申報移案時，應即於應辦理申報
名冊登記銷號。
（二）收件後應將決算申報損益及稅額計算表、清算申報書、股東可扣
抵稅額帳戶變動明細申報表及未分配盈餘申報書，於次月五日前
移送資訊單位建檔。
五、催報及處罰：
（一）營利事業未依限（含逾期）辦理股東可扣抵稅額帳戶變動明細申
報表者，除該帳戶當期無應計入或應減除金額，致期初、期末餘
額相等，免予處罰者外，應依規定取據（逾期案件為加蓋收件章
及逾期申報章戳之申報表影本、未申報案件為應辦理申報名冊影
本）辦理處罰（違章建檔後列印違章案件移送清冊）；未申報案
件並以人工填寫「營利事業所得稅股東可扣抵稅額帳戶變動明細
申報表補報通知書」一式二聯（附件二），第二聯存查，第一聯
以雙掛號郵寄營利事業收執，限其收到補報通知書之日起十五日
內補申報，並將郵寄回執聯黏貼於補報通知書存查聯上，無法送
達之補報通知書應依規定辦理公示送達。嗣後每月五日前辦理股
東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表銷號，逾補報期限仍未補報之
案件，應賡續辦理催報，並分別取據（前次補報通知書存查聯及
郵寄回執聯）處罰（違章建檔後列印違章案件移送清冊）至依規
定補報為止。
（二）營利事業未依限辦理未分配盈餘申報，應即以人工填寫「營利事
業所得稅未分配盈餘申報滯報通知書」一式二聯（附件三），第
二聯存查，第一聯以雙掛號郵寄營利事業收執，限其收到滯報通
知書之日起十五日內補辦申報，並將郵寄回執聯黏貼於滯報通知
書存查聯上，無法送達之滯報通知書應依規定辦理公示送達，如
營利事業擅自歇業他遷不明，未依規定期限辦理未分配盈餘申報
，其經稽徵機關核定之應加徵稅額在所得稅法第一百條之一第二
項規定小額稅款免徵免退之限額以下者，免辦理催報程序。經催
報補辦申報者，應將滯報通知書存查聯併同送達之回執聯黏貼於
決算申報書內，同時於未分配盈餘申報書加蓋逾期申報章戳，以
供審查人員判明加徵滯、怠報金之依據。
六、逾期申報之處罰：
（一）依所得稅法第一百十四條之三第二項規定，營利事業未依限申報
股東可扣抵稅額帳戶變動明細資料者，處七千五百元之罰鍰，並
通知限期補報；逾期不補報者，得按月連續處罰至依規定補報為
止（如符合「稅務違章案件減免處罰標準」規定之案件，應依該
標準辦理）。
（二）依所得稅法第一百零八條之一規定，營利事業未依限辦理未分配
盈餘申報，於滯報通知書通知補報期限前補辦申報者，應按核定
應加徵之稅額另徵百分之十滯報金，滯報金之金額，不得少於一
千五百元；逾滯報通知書通知補報期限補辦申報或仍未辦理申報
者，應按核定應加徵之稅額另徵百分之二十怠報金，怠報金之金
額，不得少於四千五百元（但經稽徵機關核定應加徵之納金額在
所得稅法第一百條之一第二項規定小額稅款免徵免退限額以下者
，得免另徵滯報金或怠報金）。
七、移案：
（一）分局、稽徵所受理決、清算申報及未分配盈餘申報案件後，應於
應辦理申報名冊登記銷號，並於收件後次月十日前將決、清算申
報書併同線上查調之當年度營業收入、暫繳核定資料及有關課稅
資料，移送審查人員審理。
（二）分局、稽徵所應定期清理應辦理申報名冊，未如期辦理決算、股
東可扣抵稅額帳戶明細表及未分配盈餘申報案件，非屬公司組織
或合作社者，收件人員應即將線上查調之當年度營業收入、暫繳
核定資料及有關課稅資料移送審查人員辦理核定決算所得；其屬
公司組織或合作社者，應即辦理股東可扣抵稅額帳戶變動明細申
報表催報作業，逾補報期限仍未辦理申報者，應將線上查調之當
年度營業收入、暫繳核定資料及有關課稅資料，移送審查人員辦
理核定決算所得；股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表繼續辦理
催報，俟補報後再移審查人員審理。
（三）分局、稽徵所受理未分配盈餘申報案件後，應於應辦理申報名冊
登記銷號，並於收件後次月十日前將未分配盈餘申報書及有關課
稅資料移送審查人員審理；未如期辦理申報案件，應即辦理未分
配盈餘催報作業，逾補報期限仍未辦理申報者，應將黏貼郵寄回
執聯之滯報通知書併同有關課稅資料移送審查人員核定未分配盈
餘。
（四）未如期辦理清算申報案件，應即調閱有關課稅資料移送審查人員
辦理核定清算所得，其屬公司組織或合作社者，應另辦理股東可
扣抵稅額帳戶變動明細申報表催報及處罰作業，逾補報期限仍未
辦理申報者，繼續辦理催報，俟補報後再移審查人員審理。
（五）營利事業經宣告破產者，已在法院公告債權登記期間截止十日前
，辦理當期營利事業所得稅決算申報者，應即移審查人員審理；
如未依限申報者，應將有關課稅資料移送審查人員核定，以利債
權登記。
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陸、本要點簽奉局長核准後實施，修正時亦同。
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