壹、作業依據：
一、所得稅法第75條、第 102條之 1、第 102條之 2。
二、所得稅法施行細則第64條、第65條。
三、其他有關法令。

貳、作業目的：劃一本局營利事業所得稅決、清算申報收件作業，並及時
    徵起應納稅款。

參、作業單位：審查一科、資訊科、各分局、稽徵所、服務處。

肆、作業時間：全年度經常性，隨時辦理。

伍、作業說明：
一、編造應申報名冊：
  （一）第一課（股）接到主管機關移送之解散、廢止、合併、轉讓及變
        更核准函副本時，應彙總裝訂成冊，於每月15日前移送第四課（
        股）。
  （二）第四課（股）人員應利用 PUA405X（挑錄歇業應申報案件檔）挑
        錄歇業案件，再核對主管機關移送之解散、廢止、合併、轉讓及
        變更核准函副本，如有遺漏應以程式PUA420補建資料檔，核對無
        誤時即逐案鍵入主管機關核准日期，於每月22日前產出「營利事
        業歇業應辦理申報名冊」（附件 1）及「決清算提示通知書」（
        附件 2）送交第一課（股）運用，第一課（股）應將「決清算提
        示通知書」逐案檢查，排除已申報或已逾申報期限之案件後寄發
        予營利事業，辦理催辦及管制。
  （三）免辦理申報之規定：
        1.有限公司變更為股份有限公司，免辦理當期決算申報。
        2.合夥組織變更負責人或合夥人，如其營業主體並無廢止、轉讓
          之情事，免辦理當期決算及清算申報。
        3.獨資組織改組為合夥組織，如經主管機關核准變更登記者，免
          辦理當期決算及清算申報。
        4.公司組織因合併、分割或破產而解散者，依公司法第24條規定
          免辦理清算申報。
        5.公司組織因合併而消滅者，其合併年度之當期決算所得額及前
          一年度之盈餘，免辦理未分配盈餘申報，但應由合併後存續或
          另立之營利事業，按該盈餘所屬之所得年度，依所得稅法第10
          2 條之 2第 1項規定期限辦理申報。
        6.公司組織或合作社遇有解散，於解散日所屬之會計年度結束前
          辦理清算完結者，解散之當期決算所得額及前一年度之盈餘，
          均免辦理未分配盈餘申報。
二、申報期限：
  （一）決算申報：
        1.依所得稅法第75條第 1項規定，應自營利事業主管機關核准解
          散、廢止、合併或轉讓之文書發文日為準起算、公司組織經主
          管機關依法撤銷登記處分者，應以主管機關撤銷登記處分書送
          達之日為準起算45日內辦理，其主管機關，公司組織為經濟部
          ，獨資、合夥組織為縣（市）政府。惟獨資、合夥組織如屬設
          籍課稅者，應以本局受理營利事業歇業（註銷）登記之日起算
          。
        2.營利事業宣告破產或公司經裁定重整者，應於收到法院通報本
          局公告債權登記時，即列入「營利事業歇業應辨理申報名冊」
          予以管制，並以法院公告債權登記期間截止前第10日為決算截
          止申報期限。
  （二）清算申報：
        依所得稅法第75條第 2項規定，應於清算結束之日起30日內辦理
        （清算期間，公司組織者依公司法規定，應自清算人就任之日起
        6 個月清算完結，不能於 6個月內完結清算時，清算人得申敘理
        由聲請法院展期後，檢件向稽徵機關報備，如未報經法院核准展
        期者，以 6個月期間屆滿之日為清算完結日；其非屬公司組織者
        ，自廢止、轉讓之日起 3個月）。
  （三）股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表：
        依所得稅法第 102條之 1第 2項規定，應設置股東可扣抵稅額帳
        戶之營利事業遇有解散者，應於清算完結日辦理申報；其為合併
        者，合併消滅之營利事業應於合併生效日（辦理當期決算申報之
        日）辦理申報。其截止申報期限，解散者，比照決、清算申報；
        合併者，比照決算申報。
  （四）未分配盈餘申報：
        公司組織或合作社於解散日所屬之會計年度結束前尚未辦理清算
        完結者，其前一年度之盈餘，應依所得稅法第 102條之 2第 1項
        規定期限（ 5月 1日至 5月31日）辦理未分配盈餘申報；惟其於
        上開期限屆滿前（次年 5月31日前）辦理清算完結者，應於清算
        完結日前辦理前一年度未分配盈餘申報。
三、營利事業辦理決算申報，如有特殊情況，得於法定申報期限屆滿前，
    報經稽徵機關核准延長申報期限，但延長之期限不得超過 1個月；如
    係公司組織且委託會計師查核簽證者，得再延長 1個月。
四、收件：
  （一）第一課（股）受理營利事業決、清算申報案件時，應先行檢查其
        申報書表是否填寫完整、自繳稅款是否繳清及其他應檢附書表、
        文件是否齊全，再予受理；惟如係屬尚有違欠暫緩註銷之案件，
        為及時徵起應予收件。
  （二）依所得稅法第66條之 1規定應設置股東可扣抵稅額帳戶之營利事
        業，決、清算申報時應查明有無填報股東可扣抵稅額帳戶變動明
        細申報表，且詳細審核有關欄項是否確實填載；有申報「經財政
        部核定之項目」者，是否檢附明細表；如有彌補虧損、提列法定
        盈餘公積、分配股利或分配董監事酬勞及員工紅利者，是否檢附
        股東會資料。
  （三）「股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表」屬決、清算申報書表之
        一，決、清算申報如委託會計師查核簽證者，其股東可扣抵稅額
        帳戶變動明細申報表應查核簽證。
  （四）公司組織之營利事業辦理清算申報時，股東取得清算人剩餘財產
        超過出資額部分，應檢視清算人是否已依規定填報免扣繳憑單（
        86年度以前盈餘）或股利憑單（87年度以後盈餘）。
  （五）逾期補辦申報案件，如經查明尚未核定時，應准予受理；如經查
        明已核定時，除股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表外，應不予
        受理，並即答覆納稅義務人說明不予受理之理由，如有不服，可
        依稅捐稽徵法第35條規定申請復查。
  （六）對於已申報尚未移送派查申請更正之案件，依自動補報作業規定
        處理。
  （七）清算申報期間跨年度者，應依申報當年度稅率計算繳納，且不適
        用期間未滿一年應換算全年所得額以計算稅額之規定，直接以清
        算課稅所得額為基礎計算應納稅額。
  （八）受理營利事業未分配盈餘申報時，應確實輔導與檢查，如有應自
        行繳納稅額者，應檢附自繳稅額繳款書證明聯；如填載不齊全或
        應附書表、文件不齊全者，應輔導補正再予受理。
五、加蓋收件章及編定收件編號：
  （一）第一課（股）於收件後，應於「決算申報書」或「清算申報書」
        封面相關欄項加蓋收件章，並編訂收件編號。
  （二）收件編號為 8位數，前 2位為稽徵機關代號，第 3位為申報類別
        代號（「Ｂ」代表決算申報，「Ａ」代表清算申報），第 4至第
        8 位為流水號。為利清、決算核定作業，於「決算申報案件」收
        件時，如屬符合「擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案件實
        施要點」之案件，收件編號第 3碼仍編「Ｂ」，第 4碼請統一編
        定為「７」（本局91年 8月16日北區國稅一字第0910022564號函
        ）。
  （三）決清算申報案件在加蓋收件章後，應將「損益表」及「資產負債
        表」副聯及獨資、合夥之「投資人明細及分配盈餘表」及「未分
        配盈餘申報書」第 2聯摯給申報人。
  （四）合夥組織之營利事業依合夥人人數另附「投資人明細及分配盈餘
        表」第 2聯影本辦理核章者，收件人員應於檢查有無繳納自繳稅
        款及可扣抵稅額計算是否正確後，加蓋收件章，將「投資人明細
        及分配盈餘表」第 2聯影本摯給申報人轉交各合夥人辦理綜合所
        得稅結算申報。
  （五）營利事業逾限未辦理決、清算申報並經稽徵機關核定在案者，其
        補報股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表之收件編號之編訂同前
        。第 3位為收件類別代號「Ｇ」代表決算案件，「Ｈ」代表清算
        案件。
六、建檔及銷號：
  （一）第一課（股）受理決、清算申報後，應即將決算申報書中應行建
        檔之損益表、公司組織之股東可扣抵稅額帳戶變動明細表及未分
        配盈餘申報書，清算所得申報書中之營利事業清算申報書（第 1
        頁）及股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表（第 5頁）撕下，按
        書表類別分類，每 1百頁裝訂 1冊（不足 1百頁者，亦裝訂 1冊
        ），加裝封面（附件 3），於收件後10日內將資料移送第四課（
        股）點收、建檔及銷號。
  （二）第一課（股）收件後，應即將收件編號及收件日期在「營利事業
        歇業應辦理申報名冊」內註記，以備查考。
七、移送審查：
  （一）第一課（股）收件人員應於派查後將決、清算申報書及有關課稅
        資料等於收件後10日內移送審查人員審理，並於每月15日前將屬
        審查一科權責之案件轉送該科辦理。
  （二）營利事業宣告破產或公司重整案件，已在法院公告債權登記期間
        截止10日前，提出當期決算申報者，應立即移送審查人員核定，
        以便依限辦理申報債權登記。
八、未申報案件之處理：
  （一）第四課（股）應按季列印「決算未申報名冊」（程式代號 PUA43
        ）及「清算未申報名冊」（程式代號PUA437）（附件 4）交第一
        課（股）核對是否已辦理決、清算申報。如確未申報，應由專人
        管理編配未申報收件編號（第 3位申報書類別代號統一為Ｊ，第
        4 位代號Ａ表清算、Ｂ表決算未申報案件，流水號自0000起編）
        ，依查得資料核定其所得額及應納稅額。
  （二）營利事業宣告破產者，於法院公告債權登記期間截止10日前，仍
        未依限申報者，應由第一課（股）依查得之資料核定其所得額及
        應納稅額，憑以申報參與債權登記分配。
  （三）公司重整案件，於法院公告債權登記期間截止10日前，仍未依限
        辦理決算申報者，應由第一課（股）依查得之資料核定其所得額
        及應納稅額，憑以向重整監督人申報重整債權。
  （四）股東可扣抵稅額帳戶變動明細表經電腦銷號後，仍未依限申報案
        件，由第一課（股）人工填發補報通知書辦理催報，並依規定取
        具送達證明文件移送法務二科裁罰。逾補報期限而尚未辦理申報
        之案件，繼續辦理催報，俟補報後再移審查人員審理。
  （五）未如期辦理未分配盈餘申報者，應即辦理未分配盈餘催報作業，
        逾補報期限仍未辦理申報者，應將黏貼郵寄回執聯之滯報通知書
        併同有關課稅資料移送審查人員核定未分配盈餘。
九、以前年度未核定案件之處理：
  （一）第一課（股）管制人員應按季產出「已辦結算申報無核定資料或
        核定未開徵清冊」（程式代號 PAC312L，附件 5）向審查人員催
        辦。
  （二）各分局、稽徵所、服務處主管應督促第一課（股）儘速審查核定
        ，以免時日久遠，營利事業負責人他遷不明，致繳款書送達困難
        或逾核課期間而無法課徵。
十、作業管制：
    第一課（股）應按季於每年 1、 4、 7、10月15日前列印營利事業所
    得稅「歇業案件已辦理申報名冊」（程式代號PUA440，附件 6），供
    第三課（股）查對參考運用。

陸、本要點簽奉局長核准後實施，修正時亦同。