法規資訊

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法規名稱: 土地稅法
時間: 中華民國110年6月23日
立法沿革: 中華民國110年6月23日總統華總一經字第 11000056481號令修正公布第28 條之2、第30條、第30條之1、第31條之1、第32條、第34條之1、第39條、 第39條之1、第40條至第43條、第51條、第53條、第55條之1、第58條;刪 除第44條條文
法規體系: / 行政 / 財政 / 賦稅

歷史沿革

1. 中華民國 66年7月14日總統令制定公布全文59條
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2. 中華民國 68年7月25日總統令修正公布第34條條文
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3. 中華民國78年10月30日總統華總(一)義字第5912號令修正公布
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4. 中華民國 82年7月30日總統華總(一)義字第3702號令修正公布刪除第56條 條文
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5. 中華民國83年1月7日總統華總(一)義字第0095號令修正公布第39條、第39 條之 1條文
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6. 中華民國84年1月18日總統華總(一)義字第0247號令修正公布第31條、第5 5條之2條文
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7. 中華民國 86年1月15日總統華總(一)義字第8600011430號令修正公布第30 條條文
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8. 中華民國 86年5月21日總統華總(一)義字第8600115490號令修正公布第39 條;增訂第28條之 2條文
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9. 中華民國86年10月29日總統華總(一)義字第8600229650號令修正公布第30 條條文
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10. 中華民國89年1月26日總統華總一義字第8900017400號令公布修正公布第1 0條、第39條之2;增訂第39條之3;刪除第55條之2條文
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11. 中華民國90年6月13日總統華總一義字第9000116090號令修正公布第2條、 第 7條、第13條、第25條、第59條;增訂第3條之1、第5條之2、第28條 之3、第31條之1條文
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12. 中華民國91年1月30日總統華總一義字第09100018250號令修正公布第33條 條文
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13. 中華民國93年1月14日總統華總一義字第09300007291號令修正公布第28條 之 2、第33條條文
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14. 中華民國94年1月30日總統華總一義字第09400016321號令修正公布第33條 條文
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15. 中華民國96年7月11日總統華總一義字第09600087981號令修正公布第54條 條文
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16. 中華民國98年12月30日總統華總一義字第 09800323211號令修正公布第31 條、第34條條文
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17. 中華民國99年11月24日總統華總一義字第 09900317111號令修正公布第54 條條文
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18. 中華民國104年7月1日總統華總一義字第10400077091號令修正公布第31條 之1、第35條及第53條條文
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19. 中華民國110年6月23日總統華總一經字第 11000056481號令修正公布第28 條之2、第30條、第30條之1、第31條之1、第32條、第34條之1、第39條、 第39條之1、第40條至第43條、第51條、第53條、第55條之1、第58條;刪 除第44條條文

法規異動

修正

配偶相互贈與之土地,得申請不課徵土地增值稅。但於再移轉依法應課徵
土地增值稅時,以該土地第一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近
一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值為原地價,計算漲價總數額,
課徵土地增值稅。
前項受贈土地,於再移轉計課土地增值稅時,贈與人或受贈人於其具有土
地所有權之期間內,有支付第三十一條第一項第二款改良土地之改良費用
或同條第三項增繳之地價稅者,準用該條之減除或抵繳規定;其為經重劃
之土地,準用第三十九條之一第一項之減徵規定。該項再移轉土地,於申
請適用第三十四條規定稅率課徵土地增值稅時,其出售前一年內未曾供營
業使用或出租之期間,應合併計算。

土地所有權移轉或設定典權,其申報移轉現值之審核標準,依下列規定:
一、申報人於訂定契約之日起三十日內申報者,以訂約日當期之公告土地
    現值為準。
二、申報人逾訂定契約之日起三十日始申報者,以受理申報機關收件日當
    期之公告土地現值為準。
三、遺贈之土地,以遺贈人死亡日當期之公告土地現值為準。
四、依法院判決移轉登記者,以申報人向法院起訴日當期之公告土地現值
    為準。
五、經法院或法務部行政執行署所屬行政執行分署(以下簡稱行政執行分
    署)拍賣之土地,以拍定日當期之公告土地現值為準。但拍定價額低
    於公告土地現值者,以拍定價額為準;拍定價額如已先將設定抵押金
    額及其他債務予以扣除者,應以併同計算之金額為準。
六、經政府核定照價收買或協議購買之土地,以政府收買日或購買日當期
    之公告土地現值為準。但政府給付之地價低於收買日或購買日當期之
    公告土地現值者,以政府給付之地價為準。
前項第一款至第四款申報人申報之移轉現值,經審核低於公告土地現值者
,得由主管機關照其自行申報之移轉現值收買或照公告土地現值徵收土地
增值稅。前項第一款至第三款之申報移轉現值,經審核超過公告土地現值
者,應以其自行申報之移轉現值為準,徵收土地增值稅。
於中華民國八十六年一月十七日起至八十六年十月三十日期間經法院判決
移轉、法院拍賣、政府核定照價收買或協議購買之案件,於期間屆至尚未
核課或尚未核課確定者,其申報移轉現值之審核標準適用第一項第四款至
第六款及前項規定。

依法免徵土地增值稅之土地,主管稽徵機關應依下列規定核定其移轉現值
並發給免稅證明,以憑辦理土地所有權移轉登記:
一、依第二十八條但書規定免徵土地增值稅之公有土地,以實際出售價額
    為準;各級政府贈與或受贈之土地,以贈與契約訂約日當期之公告土
    地現值為準。
二、依第二十八條之一規定,免徵土地增值稅之私有土地,以贈與契約訂
    約日當期之公告土地現值為準。
三、依第三十九條之一第三項規定,免徵土地增值稅之抵價地,以區段徵
    收時實際領回抵價地之地價為準。

依第二十八條之三規定不課徵土地增值稅之土地,於所有權移轉、設定典
權或依信託法第三十五條第一項規定轉為受託人自有土地時,以該土地第
一次不課徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時核定
之申報移轉現值為原地價,計算漲價總數額,課徵土地增值稅。但屬第三
十九條第二項但書或第三項但書規定情形者,其原地價之認定,依其規定
。
因遺囑成立之信託,於成立時以土地為信託財產者,該土地有前項應課徵
土地增值稅之情形時,其原地價指遺囑人死亡日當期之公告土地現值。
以自有土地交付信託,且信託契約明定受益人為委託人並享有全部信託利
益,受益人於信託關係存續中死亡者,該土地有第一項應課徵土地增值稅
之情形時,其原地價指受益人死亡日當期之公告土地現值。但委託人藉信
託契約,不當為他人或自己規避或減少納稅義務者,不適用之。
第一項土地,於計課土地增值稅時,委託人或受託人於信託前或信託關係
存續中,有支付第三十一條第一項第二款改良土地之改良費用或同條第三
項增繳之地價稅者,準用該條之減除或抵繳規定;第二項及第三項土地,
遺囑人或受益人死亡後,受託人有支付前開費用及地價稅者,亦準用之。
本法中華民國一百零四年七月一日修正施行時,尚未核課或尚未核課確定
案件,適用前二項規定。

第三十一條之原規定地價及前次移轉時核計土地增值稅之現值,遇一般物
價有變動時,應按政府發布之物價指數調整後,再計算其土地漲價總數額
。

土地所有權人申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅,應於土地現值申
報書註明自用住宅字樣,並檢附建築改良物證明文件;其未註明者,得於
繳納期間屆滿前,向當地稽徵機關補行申請,逾期不得申請依自用住宅用
地稅率課徵土地增值稅。
土地所有權移轉,依規定由權利人單獨申報土地移轉現值或無須申報土地
移轉現值之案件,稽徵機關應主動通知土地所有權人,其合於自用住宅用
地要件者,應於收到通知之次日起三十日內提出申請,逾期申請者,不得
適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。

被徵收之土地,免徵其土地增值稅;依法得徵收之私有土地,土地所有權
人自願售與需用土地人者,準用之。
依都市計畫法指定之公共設施保留地尚未被徵收前之移轉,準用前項前段
規定,免徵土地增值稅。但經變更為非公共設施保留地後再移轉時,以該
土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增值稅時
核定之申報移轉現值為原地價,計算漲價總數額,課徵土地增值稅。
非都市土地經需用土地人開闢完成或依計畫核定供公共設施使用,並依法
完成使用地編定,其尚未被徵收前之移轉,經需用土地人證明者,準用第
一項前段規定,免徵土地增值稅。但經變更為非公共設施使用後再移轉時
,以該土地第一次免徵土地增值稅前之原規定地價或最近一次課徵土地增
值稅時核定之申報移轉現值為原地價,計算漲價總數額,課徵土地增值稅
。
前項證明之核發程序及其他應遵行事項之辦法,由財政部會同有關機關定
之。
本法中華民國一百十年五月二十一日修正之條文施行時,尚未核課或尚未
核課確定案件,適用第三項規定。

經重劃之土地,於重劃後第一次移轉時,其土地增值稅減徵百分之四十。
區段徵收之土地,以現金補償其地價者,依前條第一項前段規定,免徵其
土地增值稅。但依平均地權條例第五十四條第三項規定因領回抵價地不足
最小建築單位面積而領取現金補償者亦免徵土地增值稅。
區段徵收之土地依平均地權條例第五十四條第一項、第二項規定以抵價地
補償其地價者,免徵土地增值稅。但領回抵價地後第一次移轉時,應以原
土地所有權人實際領回抵價地之地價為原地價,計算漲價總數額,課徵土
地增值稅,準用第一項規定。

地價稅以每年八月三十一日為納稅義務基準日,由直轄市或縣(市)主管
稽徵機關按照地政機關編送之地價歸戶冊及地籍異動通知資料核定,於十
一月一日起一個月內一次徵收當年地價稅。

依第十七條及第十八條規定,得適用特別稅率之用地,土地所有權人應於
每年地價稅開徵四十日前提出申請,逾期申請者,自申請之次年開始適用
。前已核定而用途未變更者,以後免再申請。
適用特別稅率之原因、事實消滅時,應即向主管稽徵機關申報。

主管稽徵機關應於每年地價稅開徵六十日前,將第十七條及第十八條適用
特別稅率課徵地價稅之有關規定及其申請手續公告週知。

主管稽徵機關於查定納稅義務人每年應納地價稅額後,應填發地價稅稅單
,分送納稅義務人或代繳義務人,並將繳納期限、罰則、繳納方式、稅額
計算方法等公告週知。

欠繳土地稅之土地,在欠稅未繳清前,不得辦理移轉登記或設定典權。
經法院或行政執行分署拍賣之土地,依第三十條第一項第五款但書規定審
定之移轉現值核定其土地增值稅者,如拍定價額不足扣繳土地增值稅時,
法院或行政執行分署應俟拍定人代為繳清差額後,再行發給權利移轉證書
。
第一項所欠稅款,土地承受人得申請代繳或在買價、典價內照數扣留完納
;其屬代繳者,得向納稅義務人求償。

納稅義務人或代繳義務人未於稅單所載限繳日期內繳清應納稅款者,應加
徵滯納金。經核准以票據繳納稅款者,以票據兌現日為繳納日。
欠繳之田賦代金及應發或應追收欠繳之隨賦徵購實物價款,均應按照繳付
或徵購當時政府核定之標準計算。

依第二十八條之一受贈土地之財團法人,有下列情形之一者,除追補應納
之土地增值稅外,並處應納土地增值稅額二倍以下之罰鍰:
一、未按捐贈目的使用土地者。
二、違反各該事業設立宗旨者。
三、土地收益未全部用於各該事業者。
四、經稽徵機關查獲或經人舉發查明捐贈人有以任何方式取得所捐贈土地
    之利益者。

本法施行細則,由財政部定之。