會計師確認客戶身分措施，應依下列規定辦理：
一、不得接受客戶以匿名或使用假名進行交易，及建立或維持業務關係。
二、於下列情形時，應確認客戶身分：
（一）與客戶建立業務關係時。
（二）進行臨時性交易，包括單筆及拆分為顯有關聯之多筆交易。
（三）發現疑似洗錢或資恐交易時。
（四）對於過去所取得客戶身分資料之真實性或妥適性有所懷疑時。
三、確認客戶身分應採取下列方式：
（一）以可靠、獨立來源之文件、資料或資訊，辨識及驗證客戶身分
，並保存該身分證明文件影本或予以記錄。
（二）對於由代理人辦理者，應確實查證代理之事實，並以可靠、獨
立來源之文件、資料或資訊，辨識及驗證代理人身分，並保存
該身分證明文件影本或予以記錄。
（三）辨識客戶實質受益人，並以合理措施驗證其身分，包括使用可
靠來源之資料或資訊。
（四）確認客戶身分措施，應包括瞭解業務關係之目的與性質，並視
情形取得相關資訊。
四、前款規定於客戶為法人、團體或信託之受託人時，應瞭解客戶或信託
之業務性質，包括類似信託之法律協議，並至少取得客戶或信託之下
列資訊，辨識及驗證客戶身分：
（一）客戶或信託之名稱、法律形式及存在證明。
（二）規範及約束客戶或信託之章程或類似之權力文件。但下列情形
得不適用：
1.第五款第三目所列對象。
2.團體客戶經確認其未訂定章程或類似之權力文件。
（三）在客戶中擔任高階管理人員之姓名。
（四）客戶註冊登記之辦公室地址，及其主要之營業處所地址。
（五）了解客戶是否發行無記名股票，並對發行無記名股票客戶採取
適當措施，以確保其實質受益人資料保持最新狀態。
五、第三款第三目規定於客戶為法人、團體或信託之受託人時，應瞭解客
戶或信託之所有權及控制權結構，並透過下列資訊，辨識客戶之實質
受益人，及採取合理措施驗證：
（一）客戶為法人、團體時：
1.具控制權之最終自然人身分。所稱具控制權係指直接、間接
持有該法人股份或資本超過百分之二十五者，得請客戶提供
股東名冊或其他文件協助完成辨識。
2.依本目之 1規定未發現具控制權之自然人，或對具控制權自
然人是否為實質受益人有所懷疑時，應辨識有無透過其他方
式對客戶行使控制權之自然人。
3.依本目之 1及本目之 2規定均未發現具控制權之自然人時，
應辨識高階管理人員之身分。
（二）客戶為信託之受託人時：應確認委託人、受託人、信託監察人
、信託受益人及其他可有效控制該信託帳戶之人，或與上述人
員具相當或類似職務者之身分。
（三）客戶或具控制權者為下列身分者，除有第十條第三款但書情形
或已發行無記名股票情形者外，不適用第三款第三目辨識及驗
證實質受益人身分之規定：
1.我國政府機關。
2.我國公營事業機構。
3.外國政府機關。
4.我國公開發行公司或其子公司。
5.於國外掛牌並依掛牌所在地規定，應揭露其主要股東之股票
上市、上櫃公司及其子公司。
6.受我國監理之金融機構及其管理之投資工具。
7.設立於我國境外，且所受監理規範與防制洗錢金融行動工作
組織（FATF）所定防制洗錢及打擊資恐標準一致之金融機構
，及該金融機構管理之投資工具。
8.我國政府機關管理之基金。
9.員工持股信託、員工福利儲蓄信託。
六、於完成確認客戶身分措施前，不得與該客戶建立業務關係或進行臨時
性交易。但符合下列各目情形者，得先取得辨識客戶及實質受益人身
分之資料，並於建立業務關係後，再完成驗證：
（一）洗錢及資恐風險受到有效管理。包括應針對客戶可能利用交易
完成後才驗證身分之情形，採取風險管控措施。
（二）為避免對客戶業務之正常運作造成干擾所必須。
（三）會在合理可行之情形下儘速完成客戶及實質受益人之身分驗證
。如未能在合理可行之時限內完成客戶及實質受益人之身分驗
證，須終止該業務關係，並應事先告知客戶。
七、對於無法完成確認客戶身分相關規定程序者，應考量申報與該客戶有
關之疑似洗錢或資恐交易。
八、懷疑某客戶或交易可能涉及洗錢或資恐，且合理相信執行確認客戶身
分程序可能對客戶洩露訊息時，得不執行該等程序，而改以申報疑似
洗錢或資恐交易。
〔立法理由〕 一、參酌防制洗錢金融行動工作組織（FATF）四十項建議之第十之十四項
及第十之十五項建議及金融機構防制洗錢辦法第三條第九款，新增第
六款，明定會計師於完成客戶審查前，在同時符合洗錢及資恐風險受
到有效管理、避免對客戶業務之正常運作造成干擾、會在合理可行之
情形下儘速完成客戶審查等條件之情形下，得與客戶先建立業務關係
或進行臨時性交易之但書規定。
二、現行第六款及第七款移列第七款及第八款。
|