各國營事業為執行政策，預算列有虧損者，應依下述原則處理：
  一、發生總虧損者，應詳加分析原因。如因執行政策發生虧損者，其會
      計表達，依下列方式辦理：
    （一）虧損之發生，由於產品售價或勞務費率低於合理成本者，應於
          損益表下附註說明。
    （二）虧損之發生，由於成本增加，而增加之成本，無客觀事實之憑
          證足以劃分與辦認者，應於損益表下附註說明。
    （三）總虧損之發生，原因複雜者，可另編分析表，列為損益表之附
          表。
  二、累積虧損過鉅應依預算法第三十五條規定之虧損填補程序辦理。
  三、為執行政策因而減少之收入，經由政府補助事業單位，或由事業單
      位支付對顧客之補貼費用者，應另設科目，並列為營業外收支處理
      。