法規資訊

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法規名稱: 財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心「上櫃公司編製與申報永續報告書作業辦法」
時間: 中華民國110年12月28日
立法沿革: 中華民國110年12月28日財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證櫃監字第1 1000725521號公告修正發布名稱及第2條至第5條條文,並自即日起實施 ( 原名稱 :財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心「上櫃公司編製與申報企業 社會責任報告書作業辦法」) (中華民國110年12月21日金融監督管理委員 會金管證發字第1100378095號函)
法規體系: / 行政 / 金融監督管理委員會 / 組織

歷史沿革

1. 中華民國103年12月4日財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證櫃監字第10 300326901號公告訂定發布全文6條,並自即日起實施(中華民國103年11 月24日金融監督管理委員會金管證發字第1030040296號函准予備查)
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2. 中華民國104年4月2日財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證櫃監字第104 00067622號函修正發布第1條、第4條及第5條條文,並自即日起實施(中 華民國104年3月26日金融監督管理委員會金管證投字第 10400091311號 函准予備查)
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3. 中華民國104年10月21日財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證櫃監字第1 0400297582號函修正發布第2條條文,並自即日起實施 (中華民國104年 10月16日金融監督管理委員會金管證發字第10400403481號函准予備查)
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4. 中華民國108年1月11日財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證櫃監字第10 800501431號公告修正發布第2條至第5條條文,自即日起實施(中華民國10 8年1月3日金融監督管理委員會金管證發字第10703420141號函)
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5. 中華民國109年1月2日財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證櫃監字第108 00687342號公告修正發布第3條、第4條條文,自即日起實施(中華民國108 年12月31日金融監督管理委員會金管證發字第10803385531號函)
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6. 中華民國110年12月28日財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心證櫃監字第1 1000725521號公告修正發布名稱及第2條至第5條條文,並自即日起實施 ( 原名稱 :財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心「上櫃公司編製與申報企業 社會責任報告書作業辦法」) (中華民國110年12月21日金融監督管理委員 會金管證發字第1100378095號函)

立法總說明

上櫃公司編製與申報企業社會責任報告書作業辦法自103年12月4日公告施
行以來,其間經 4次修正。本次修正係配合國際發展趨勢,強化與國際接
軌,修改現行企業社會責任報告書名稱為永續報告書,並擴大編製與申報
永續報告書之上櫃公司範圍,及增加化學工業及金融業第三方驗證之項目
,以提升我國非財務資訊品質與落實永續發展。
茲將修正重點擇要分述如下:
一、配合國際發展趨勢,為引導我國企業重視永續經營,提升企業永續發
    展之意識,鼓勵企業社會責任報告書廣泛涵蓋永續資訊,爰修改本作
    業辦法名稱,將企業社會責任報告書更名為永續報告書。
二、為持續強化上櫃公司提升非財務資訊揭露,擴大應編製與申報永續報
    告書之上櫃公司範圍,實收資本額20億元以上未滿50億元者自中華民
    國 112年起須強制編製並申報永續報告書,爰修正第二條第一項第三
    款。
三、參考國際揭露準則,將能源管理、水資源管理、廢棄物管理等環境議
    題納入化學工業應加強揭露事項並增加應揭露項目,爰增訂第四條第
    二款第一目至第三目之規定,現行第一目、第二目及第三目目次變更
    為第四目、第五目及第六目。
四、為加強金融業落實資訊安全及普惠金融,增加金融業應揭露項目,爰
    增訂第四條第三款第一目至第三目之規定,現行第三款規範移列至第
    四目。
五、擴大永續報告書第三方驗證之範圍,納入化學工業及金融業應取得會
    計師出具意見書之要求,以強化非財務資訊揭露品質,爰修正第五條
    第一項。
六、為加強上櫃公司編製永續報告書品質,規範上櫃公司應就報告書編製
    與驗證建立相關作業程序,並納入內部控制制度,爰增訂第五條第三
    項之規定。

法規異動

修正

上櫃公司符合下列情事之一者,應依本作業辦法之規定編製與申報中文版
本之永續報告書:
一、最近一會計年度終了,依據本中心「上櫃公司產業類別劃分暨調整要
    點」規定屬食品工業、化學工業及金融業者。
二、依證券交易法第三十六條規定檢送之最近一會計年度財務報告,餐飲
    收入占其全部營業收入之比率達百分之五十以上者。
三、依證券交易法第三十六條規定檢送之最近一會計年度財務報告,股本
    達新臺幣二十億元以上者。但未達五十億元者,得自中華民國一百一
    十二年適用。
前項第二、三款所稱之財務報告係依主管機關訂頒之各業別財務報告編製
準則規定編製之合併財務報告,上櫃公司若無子公司,則為個別財務報告
。
〔立法理由〕
一、配合「企業社會責任報告書」名稱修改為「永續報告書」,爰修正第
    一項本文。
二、依據「公司治理3.0-永續發展藍圖」之具體推動措施,為持續強化上
    櫃公司提升非財務資訊揭露,擴大應編製與申報永續報告書之上櫃公
    司範圍,實收資本額 20億元以上但未滿50億元者,自中華民國112年
    起須強制編製並申報永續報告書,爰增訂第一項第三款但書之規定。

符合第二條規定之上櫃公司應每年參考全球永續性報告協會(Global Rep
orting Initiatives,GRI)發布之GRI準則、行業揭露及依行業特性參採
其他適用之準則編製前一年度之永續報告書,揭露公司所鑑別之經濟、環
境及社會重大主題、管理方針、揭露項目及其報導要求,且至少應符合GR
I準則之核心選項。
前項所述之永續報告書內容應涵蓋相關環境、社會及公司治理之風險評估
,並訂定相關績效指標以管理所鑑別之重大主題。
上櫃公司應於永續報告書內揭露報告書內容對應 GRI準則之內容索引,並
於報告書內註明各揭露項目是否取得第三方確信或保證。
第一項所述之揭露項目,應採用符合目的事業主管機關規定之標準進行衡
量與揭露,如目的事業主管機關未發布適用之標準,則應採用實務慣用之
衡量方法。
〔立法理由〕
配合「企業社會責任報告書」名稱修改為「永續報告書」,爰修正第一項
至第三項。

上櫃公司所編製之永續報告書除前條所述內容外,應加強揭露下列事項:
一、食品工業及第二條第一項第二款之上櫃公司,應揭露企業在供應商對
    環境或社會衝擊之評估、顧客健康與安全及行銷與標示重大主題之管
    理方針、揭露項目及其報導要求。其報導要求至少應包含下列項目:
    (一)為改善食品衛生、安全與品質,而針對其從業人員、作業場所
          、設施衛生管理及其品保制度等方面進行之評估與改進及所影
          響之主要產品與服務類別與百分比。
    (二)違反有關產品與服務之健康與安全法規及未遵循產品與服務之
          資訊與標示法規之事件類別與次數。
    (三)採購符合國際認可之產品責任標準者占整體採購之百分比,並
          依標準區分。
    (四)經獨立第三方驗證符合國際認證之食品安全管理系統標準之廠
          房所生產產品之百分比。
    (五)對供應商進行稽核之家數及百分比、稽核項目及結果。
    (六)依法規要求或自願進行產品追溯與追蹤管理之情形及相關產品
          占所有產品之百分比。
    (七)依法規要求或自願設置食品安全實驗室之情形、測試項目、測
          試結果、相關支出及其占營業收入淨額之百分比。
二、化學工業應揭露能源管理、水資源管理、廢棄物管理、保障職業安全
    與衛生、對當地社區之影響及企業本身及其供應商對環境或社會衝擊
    之評估等重大主題之管理方針、揭露項目及其報導要求。其報導要求
    至少應包含下列項目:
    (一)能源消耗總量。
    (二)總取水量、依法規要求或自願揭露之廢(污)水排放量。
    (三)依法規要求或自願揭露之產品生產過程所製造之有害廢棄物總
          量。
    (四)說明員工受傷害類別,計算傷害率、職業病率、損工日數率、
          缺勤率以及因公死亡件數。
    (五)對當地社區具有顯著實際或潛在負面衝擊之營運活動。
    (六)企業本身及其供應商為降低對環境或社會之負面衝擊所採取之
          具體、有效機制及作為。
三、金融業應揭露企業在資訊安全、普惠金融、與永續金融重大主題相關
    經營業務之管理方針、揭露項目及其報導要求。其報導要求至少應包
    含下列項目:
    (一)資訊外洩事件數量、與個資相關的資訊外洩事件占比、因資訊
          外洩事件而受影響的顧客數。
    (二)對促進小型企業及社區發展的貸放件數及貸放餘額。
    (三)對缺少銀行服務之弱勢族群提供金融教育之參與人數。
    (四)各經營業務為創造環境效益或社會效益所設計之產品與服務。
四、第二條規定之上櫃公司應揭露:
    (一)企業非擔任主管職務之全時員工人數、非擔任主管職務之全時
          員工薪資平均數及中位數,及前三者與前一年度之差異。
    (二)企業對氣候相關風險與機會之治理情況、實際及潛在與氣候相
          關之衝擊、如何鑑別、評估與管理氣候相關風險及用於評估與
          管理氣候相關議題之指標與目標。
〔立法理由〕
一、配合「企業社會責任報告書」名稱修改為「永續報告書」,爰修正第
    一項。
二、參考國際揭露準則,將能源管理、水資源管理、廢棄物管理等環境議
    題納入化學工業應加強揭露事項並增加應揭露項目,爰增訂第二款第
    一目至第三目之規定,並將現行第一目、第二目及第三目目次變更為
    第四目、第五目及第六目。
三、為加強金融業落實資訊安全及普惠金融,增加金融業應揭露項目,爰
    增訂第三款第一目至第三目之規定,現行第三款規範金融業應揭露各
    經營業務為創造社會效益或環境效益所設計之產品與服務之規定移列
    至第四目,並酌修文字順序。

食品工業及第二條第一項第二款之上櫃公司、化學工業、金融業編製之永
續報告書,應取得會計師依財團法人中華民國會計研究發展基金會發布之
準則所出具之意見書,且其範圍應分別包含第四條第一款第一目至第七目
、第四條第二款第一目至第四目、第四條第三款第一目至第四目規定所揭
露之報導要求。
符合第二條第一項規定之上櫃公司,應於每年六月三十日前將永續報告書
及該報告書檔案置於公司網站之連結,申報至本中心指定之網際網路資訊
申報系統。但最近一年未編製或未參考全球永續性報告協會發布之準則編
製永續報告書者,或永續報告書經會計師依照前項準則出具意見書者,得
延至九月三十日完成申報。
上櫃公司應建立永續報告書編製及驗證之作業程序,並納入內部控制制度
。
〔立法理由〕
一、依據「公司治理 3.0─永續發展藍圖」之具體推動措施,擴大永續報
    告書第三方驗證之範圍,納入化學工業及金融業應取得會計師出具意
    見書之要求,以強化非財務資訊揭露品質,爰修正第一項。
二、配合「企業社會責任報告書」名稱修改為「永續報告書」,爰修正第
    一項及第二項。
三、為加強上櫃公司編製永續報告書品質,規範上櫃公司應就報告書編製
    與驗證建立相關作業程序,並納入內控制度,爰增訂本第三項之規定
    。