一、依據：
（一）依行政院 97年9月25日院授主會字第0970005183號「加強財務
控管及落實會計審核方案」辦理。
（二）國防部 95年3月31日刻創字第0950000937號令修頒「國軍各級
單位現金會計作業規定」。
（三）國防部 92年8月21日刻創字第0920003006號令頒「國軍基層單
位財務管理作業手冊」。
（四）國防部聯合後勤司令部 101年8月7日國聯授支字第1010011681
號令頒「糧秣補給作業手冊」。
（五）依國防部 98年2月18日國主審核字第0980000422號令頒「國軍
各級單位內部審核教育訓練實施計畫」─「國軍單位財務行政
內部控制機制各級主官（管）應注意事項」。
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二、目的：
為使本軍各級單位主副食費帳務處理有所依據，統一作業方式，貫徹
統收統支，以維現金安全。
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三、權責劃分：
（一）後勤部門：負責膳食勤務作業、人員、物品、經費管理、主副
食品價繳管理與工作執行、督導考核。
（二）主計部門：負責主副食費（專案）款統收統支，查核伙食團經
管人員財務收支、帳籍記載、憑證勾稽核對與經費作業程序等
有關事項。
（三）人事部門：負責查核所屬單位人員新進、調出、異動及搭、止
伙人數調查、人員管理及內部管理是否確實。
（四）監察部門：負責監督抽查各項作業程序及加強查察運補車輛門
禁管制與點交作業、人員操守紀律管理，以防弊端、盜賣等違
法情事發生。
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四、主副食費作業原則：
（一）凡由財務單位撥發之主副食費（含副食加給）、代扣軍士官繳
交之主副食費、三節加菜金、餘糧價款、友軍單位（個人）之
搭伙費、上級核發納入伙食團之加菜金等通稱為「主副食費」
。
（二）後勤部門依據各伙食團主副食品經補量及需求量，簽會主計部
門開立餘糧價繳金額之單位收（領）款收據，於每月25日前，
向地區補給庫（分庫）完成實物及代金簽證手續。經補作業方
式應依「糧秣補給作業手冊」辦理。
（三）本部各單位現金會計（現金收支登記簿）帳務應採「現金收付
實現制」之會計基礎辦理；伙委帳務應採「權責發生制」之會
計基礎辦理。
（四）主、副食費限用於辦理官兵伙食，嚴禁賒欠廠商、減發、控留
或移作他用；各單位「主副食費」依規定交由主計部門統一保
管，集中支付，付款時應取得副供站結算表、領款收據等做為
付款原始憑證。
（五）凡屬伙食團收納款項，除個人臨時餐券（卡）外，應填具「官
兵伙食團收款收據」（格式如附件 1），本收據由後勤部門（
伙食團督導單位）印製配發伙食團（所需印製費用由各月份伙
食團按實際用量分攤），配發時應登錄配發管制卡。伙食團應
依編定號碼順序使用，並按收款逐筆填發；同筆收款內容，應
按款別（費別）逐項詳填，不得混淆。
（六）各級主官（管）應加強官兵副食費業務督導，以照顧官兵福利
，尤應要求各業管部門（監察、人事、後勤、主計部門）督導
辦伙單位確實建立起（搭）、止伙人員名冊，及時收繳新兵或
外單位搭伙費，精實核算主副食品實物費款申撥數量，每日依
額度量入為出並調製「伙食公布表」，俾利定期與副食品供應
站對帳及繳款，落實每月各伙食團與主計部門結算伙食帳，並
嚴格管制外購副食品比例，以避免衍生後遺。
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五、主副食費帳務管理：
（一）經管單位財務人員：
1.各單位依辦伙實際需要，得向主計部門申借「副食費週轉金
」（按當月副食費總額百分之十為原則），收入時應按規定
納入「現金收支登記簿」中以「副食費週轉金」科目設帳管
制。「副食費週轉金」用以支付單位止伙費、炊具費、瓦斯
費及無法向副供站採購之零星副食品等為限。每月25日前填
送「副食費週轉金申請單」（格式如附件 2），並檢附支出
原始憑證送主計部門申請撥補後歸墊；如月中週轉金不敷使
用時，可適時申撥。
2.搭伙人員之主副食費款限於每月20日前收齊，各起伙單位應
繕造「搭伙人員名冊」，簽奉主官（管）核定，並於「現金
收支登記簿」以「主副食費」科目完成帳務處理後，同時檢
附「搭伙人員名冊」，解繳主計部門（撥入主計部門國庫機
關專戶存款帳戶）。
3.止伙費之申請，應於止伙前 3日填具「止伙申請單」會辦起
伙單位伙委並簽奉主官（管）核可後完成申請；止伙費之核
發，應繕造「止（退）伙申請人員名冊」或個人領據並檢附
止伙申請單，簽奉單位主官（管）核可後列支。（詳附錄 1
）
4.主副食費款未經解繳主計部門並完成核定申借副食週轉金前
，不得逕行運用。
5.年度開始前收到後勤部門製發「官兵伙食團收款收據」應妥
善保管使用，收入現金時，第一聯交繳款人，第二聯交伙委
納入伙食帳冊原始憑證，第三聯納入單位現金收支登記簿「
主副食費」科目完成帳務處理，並適時解繳主計部門。（詳
附錄2）
6.各單位依「國軍官兵止伙作業規定」辦理止伙申請，經主官
（管）核可後按時核發當事人，嚴禁拖延發放。
（二）伙委職責：（詳如附件3）
1.伙委應依據財務單位製發之當月份「薪餉發放名冊」及搭伙
名單，建立「官兵起（止）伙登記簿」，據以管制每日起（
止）伙人數及主副食費之運用，並對當月應收之主副食費管
制稽催收繳。
2.伙委每日依據「官兵起（止）伙登記簿」、「國軍官兵個人
主副食費給與表」（詳附錄 3）、核算每日主副食費、主副
食品及當日菜金與主副食品實際支出，調製「伙食公布表」
一式二份（格式如附件 4），呈主官核閱後，一份於當日中
午12時前張貼於餐廳公布欄，另一份彙整後併每月伙食帳冊
裝訂備查。
3.副食費內含炊具費每人每月20元，專供廚房、餐廳、消耗（
零星）性用品補充及清洗用品、引火材料等支用，如有節餘
，仍運用於改善官兵伙食，主副食費不得擅自移作他用，如
違規定依法究辦。
4.「主副食費」由同一主計部門納管之起伙單位間相互搭伙，
需辦理「搭伙費」轉帳時，由搭伙單位於搭伙 3日前檢附「
副食費款撥出支用憑單」一式三聯（格式如附件 5），報請
主計部門辦理轉帳事宜。【第一聯單位伙委自存記帳、第二
聯送交主計部門據以辦理轉帳撥款、第三聯撥入單位（受搭
伙單位）伙委記帳】。
5.依據財務單位驗放核發結帳清單所列主副食費與經管財務人
員（預裁士）管制之「副食費週轉金」、「主副食費」項下
之收支事項勾稽並編製「伙食費款收支登記表」（格式如附
件 6），將主副食費收入（含臨時搭伙費）、菜金支出、炊
具費支出、止退伙費及其它雜項支出等收支事項，逐日逐筆
登載，日清日結，並在「結存」欄，隨時記載累計餘額，以
瞭解主副食費運用狀況，作為後續辦伙之參考，當月月底與
主計部門完成帳目核對結算，並編製「伙食現金收支總報告
表」（格式如附件 7），如有差異應於總報告表「附註欄」
說明之。
6.副食供應站與各起伙單位每旬結算，若有差異，應於核帳時
在「伙食費款收支登記表」末項支出欄填載「調節（副供站
）本月菜金價差」及其差額（「＋」號表增加支出數、「－
」號表減少支出數）。
7.每月薪餉結報完畢後，應將「薪餉發放結帳清單」、財務單
位寄發之「官兵薪副費撥發資料回覆表」與主計部門之收入
數核對是否正確無誤；另主計部門應於每月月底提供「各起
伙單位主副食費收支明細分類帳」以供核對，各起伙單位收
到主計部門提供之「主副食費收支明細分類帳」應儘速核對
「伙食費款收支登記表」帳載資料，若帳務不符應（次月 5
日前）完成編製「主副食費往來調節表」（乙份送主計部門
審查，格式詳附件 8），並將上述資料併當月主副食費總帳
冊呈主官核閱。
8.「伙食費款收支登記表」須逐日登載，於每月終了辦理結帳
結算，次月10日前將各項憑證（含送主計部門支付憑證影本
）及每日公布之伙食公布表（存查聯）、採買單、伙食外購
收據、發票等相關原始憑證（正本送審者以影本代替）每月
按日序裝訂成冊，並會人事、後勤、監察、主計部門審查。
若有透支即檢討原因研擬改進措施，全案彙整成冊簽會相關
人員後呈主官核閱，並於次月公開會議中提報與公布，移單
位經管財務行政人員（預財士）保管備查。
9.當月份已發生債權、債務數應於次月 5日前全數清理收繳款
項後解繳或簽請主計部門付款，以減少應收與應付帳款產生
，確保現金安全。
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六、注意事項：
（一）「國軍官兵個人主副食『給與計價基準』表」所列「地區性副
食實物補助費」，係核實直接撥入伙食團，除因公需繳搭伙費
至其他伙食團者，可申請止伙外，餘不得造冊領出發給個人。
（詳附錄4）
（二）伙食帳冊裝訂順序：封面、伙食帳冊總結簽案、往來調節表、
薪餉結帳清單、伙食費款收支登記表（封面、收支總報告表、
收支登記表）、當日伙食公布表、當日副食品採買銷貨報表、
當日各項收支簽案、憑證（正本送審者以影本替代）、每旬副
供站副食貨款結算表等按日序時裝訂成冊，以利帳務勾稽核對
。（詳附錄5）
（三）主副食費之收付除支付個人小額止退伙費外（以「副食費週轉
金」先行墊支），餘均應以國庫轉帳或國庫支票簽付為原則（
包含因公需繳搭伙費至其他伙食團者），以確保公款安全。
（四）主計部門應彙整各伙食團所編製「伙食往來調節表」，經審核
無誤後於次月15日前填製「主副食費結存數統計表」（格式如
附件 9）送上一級主計部門彙整，並於次月重要會議中提供書
面資料供各業管單位參考運用。如審核發現伙食團有逾乙個月
以上應收或應付帳款，亦應於會議中提出報告，以強化單位內
控機制。
（五）因應辦伙實際需要，無法向副食供應站採購之副食品（如燒餅
、油條、蛋糕、飲料等），得向外採購，惟採購時應先簽請主
官（管）核准後列支，其總額度依國防部（82）恭惠字第5148
號令規定不得超過當月副食費10％（如向部隊營站或地區福利
品供應站採購者不受此額度限制）。
（六）主副食費節餘改善之方法：編訂「伙食節餘運用先期計劃表」
，依比例加菜，莒光日20％、慶生會20％、部隊演訓20％、平
時40％分配於平時伙食費內食用，嚴禁暴飲暴食，造成浪費情
事。
（七）各單位主副食費收支憑證之保管，應依「國軍各級單位預算簿
籍憑證保管期限」規定辦理，自總決算公布日起會計帳籍憑證
保管年限如下：
（圖表請參閱附件）
（八）「主副食費」依規定交由主計部門統一保管，集中支付，原始
憑證依「會計法」及「國軍各級單位現金會計作業規定」等相
關規定裝訂保管，嚴禁退回各伙食團自行保管，肇生重複列支
或原始憑證遺失等情事。
（九）各單位因演習、移防、駐地調整等任務關係，脫離副供站供應
或須分伙零星採購時，應具文報請權責單位核准後，由主計部
門發還該單位主副食費，單位並須即歸還「副食費週轉金」；
前述單位歸建後，應於 3日內向主計部門申借「副食費週轉金
」，並將保管之「主副食費」科目結存數全數解繳主計部門。
（十）各伙食團應依據當月份起伙人數於月份開始前簽奉權責長官核
定炊具費額度（每人每月20元），並管制使用。如有節餘應於
當月底前結轉該伙食團副食帳。
（十一）每月薪餉結帳時，單位主副食費因追補當事人薪餉差額所產
生代扣「追（僅）扣副食差額」係指學生畢業任官或士兵晉
昇士官，因其主副食費學生畢業任官或士兵晉昇士官，均已
併入其個人薪俸發給，故須由其個人負擔，應開立伙食團收
（領）款收據向當事人收取，歸還單位主副食費運用。
（十二）演習部隊搭伙等團體性副食費支出，應由業管部門造冊簽請
單位主計部門統一辦理銀行（郵局）轉帳，並檢附人員名冊
函知受領單位查照，以釐清責任。
（十三）各受撥新兵單位人事部門收到新訓單位函送新兵主副食費撥
交名冊，應先查明其所歸屬伙食團，另查證是否為二階段受
訓人員，並會請主計部門及電話紀錄通知各伙食團據以收帳
或賡續管制辦理受訓人員搭伙匯款事宜。嚴禁無故拖延，造
成施訓單位困擾，凡經查獲前揭情事，追究失職人員責任。
（十四）食用後廚餘，其處理方式及次序如后：
1.尋商變賣，應與承商完成訂約，其所得之價款全數用於改
善官兵伙食，不得移作他用並依「國軍各級單位現金會計
作業規定」納入副食費科目登帳管理。
2.依一般廢棄物清理法規定，委託公、民營廢棄物清除、處
理機構辦理回收之。
3.尋商變賣或委託公、民營處理之機構，均應取得主管機關
核發之清除許可證或經主管機關核備，並於合約中要求承
商（或處理機構）依環保規定處理，並負環保責任。
（十五）「國軍官兵個人主副食『給與計價基準』表」所列主副食品
（白米、食用油及炊煤）應設帳籍隨時登記，每月領入（運
補）及每日發出主副食品，應逐日計入分類登記表（格式如
附件10），妥善保管備查。依「軍品及軍用器材管理作業規
定」，已屆保管年限依照法令規定可予銷燬者，須徵得上一
級機關同意後為之。
（十六）本補充規定如有未盡事宜，另以命令修正之。
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