本原則係中華民國信託業商業同業公會（以下稱信託公會）依信託業法第
三十七條規定訂定之。

信託業之會計處理，除法令另有規定者外，應依本原則辦理；未規定者，
依一般公認會計原則辦理。
前項所稱一般公認會計原則，係指經主管機關認可之國際財務報導準則、
國際會計準則、解釋及解釋公告。

本原則用詞定義如下：
一、自有帳：指信託業記錄其財務狀況、經營結果及財務狀況變動之帳務
    。
二、信託帳：指信託業記錄其受託管理、運用與處分信託財產之帳務。

信託業帳務處理應將自有帳與信託帳獨立設帳，其信託帳應依信託財產別
獨立設帳，並依客戶別分戶紀錄。

自有帳會計處理原則應依主管機關規定及一般公認會計原則辦理。

信託帳會計科目分為信託資產與信託負債兩類；信託資產總額應等於信託
負債總額。

信託資產之定義與一般公認會計原則之資產定義相同。
信託負債包括依一般公認會計原則觀念下之負債、投入本金及損益。

信託資產與信託負債之認列、評價，除主管機關另有規定外，應依一般公
認會計原則處理，其信託資產之續後評價，應採公允價值評價。但信託業
對於信託財產不具有運用決定權者，其信託資產之續後評價得以入帳成本
為之。

一、依據金融監督管理委員會105年3月3日金管銀票字第10440006170號函
    辦理。
二、考量信託業對於信託財產具有運用決定權者，因涉業者運用信託財產
    之績效，信託財產價值之變動情形應於信託帳上揭露，爰參考國際財
    務報導準則之規定，其信託資產之續後評價應採公允價值評價；然信
    託業對於信託資產不具有運用決定權者，其信託資產之續後評價仍得
    以入帳成本為之，爰修正本條文。

信託業財務報告及各項會計憑證、帳冊、契據、簿籍，其保存期限應依商
業會計法及主管機關有關規定辦理。

信託帳會計科目之設置、分類、帳項內容及財務報告、營業報告書等作業
規範，由信託公會擬訂後報請主管機關核定之。

本原則經信託公會理事會通過並報請主管機關核定後施行；修正時亦同。
本原則中華民國一百零五年六月二十九日通過修正第八條條文，於報請主
管機關核定後，自一百零六年一月一日施行。

基於財務報表編製之會計年度完整性，爰增訂本條第二項明定第八條修正
條文之施行日期。