公開發行公司之內部控制制度，除包括前條對各種營運循環類型之控制作
業外，尚應包括對下列作業之控制：
一、印鑑使用之管理。
二、票據領用之管理。
三、預算之管理。
四、財產之管理。
五、背書保證之管理。
六、負債承諾及或有事項之管理。
七、職務授權及代理人制度之執行。
八、資金貸與他人之管理。
九、財務及非財務資訊之管理。
十、關係人交易之管理。
十一、財務報表編製流程之管理，包括適用國際財務報導準則之管理、會
      計專業判斷程序、會計政策與估計值變動之流程等。
十二、對子公司之監督與管理。
十三、董事會議事運作之管理。
十四、股務作業之管理。
十五、個人資料保護之管理。
公開發行公司設置審計委員會者，其內部控制制度，應包括審計委員會議
事運作之管理。
股票已上市或在證券商營業處所買賣之公司，其內部控制制度，尚應包括
對下列作業之控制：
一、薪資報酬委員會運作之管理。
二、防範內線交易之管理。
股票已上市或在證券商營業處所上櫃買賣之公司，其內部控制制度，應包
括永續資訊之管理。

一、參酌證券發行人財務報告編製準則第六條第一項第二款「會計估計值
    變動」之規定，第一項第十一款酌作文字調整。
二、配合上市上櫃公司應於永續報告書及年報等揭露其推動環境、社會及
    治理有關之永續發展相關資訊，且其揭露需符合相關法令及準則規範
    ，為強化上市上櫃公司永續資訊之揭露品質，以提升其蒐集、運用及
    編製永續資訊之能力，爰增訂第四項有關上市上櫃公司內部控制制度
    應包括永續資訊管理之規定。
三、另上市上櫃公司於設計及執行永續資訊管理之內部控制制度時，應依
    金融監督管理委員會所定判斷項目進行考量，臺灣證券交易所股份有
    限公司及財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心將依據美國COSO委員會
    西元二０二三年發布之「Achieving Effective Internal Control O
    ver Sustainability Reporting」報告及國內外實務做法，研議修正
    「內部控制制度有效性判斷參考項目」供外界參考。