個人之基本所得額，為依所得稅法規定計算之綜合所得淨額，加計下列
各款金額後之合計數：
一、未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得、依香港澳門關係條例
第二十八條第一項規定免納所得稅之所得。但一申報戶全年之本款
所得合計數未達新臺幣一百萬元者，免予計入。
二、本條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金
保險，受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數
在新臺幣三千萬元以下部分，免予計入。
三、下列有價證券之交易所得：
（一）未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行
或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之
證書。
（二）私募證券投資信託基金之受益憑證。
四、依所得稅法或其他法律規定於申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈
金額。
五、公司員工依促進產業升級條例第十九條之一規定取得之新發行記名
股票，可處分日次日之時價超過股票面額之差額部分。
六、本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財
政部公告者。
前項第五款規定之所得，應於可處分日次日之年度，計入基本所得額。
第一項第三款規定之有價證券交易所得之計算，準用所得稅法第十四條
第一項第七類第一款及第二款規定。其交易有損失者，得自當年度交易
所得中扣除；當年度無交易所得可資扣除，或扣除不足者，得於發生年
度之次年度起三年內，自其交易所得中扣除。但以損失及申報扣除年度
均以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者
為限。
第一項第三款規定有價證券交易所得之查核，有關其成交價格、成本及
費用認定方式、未申報或未能提出實際成交價格或原始取得成本者之核
定等事項之辦法，由財政部定之。
依第一項第六款規定加計之減免所得額或扣除額，其發生之損失，經財
政部公告者，準用第三項規定。
第一項第二款規定之金額，其計算調整及公告方式，準用第三條第二項
規定。
第一項第一款規定，自中華民國九十八年一月一日施行。但行政院得視
經濟發展情況，於必要時，自中華民國九十九年一月一日施行。
〔立法理由〕 一、第一項規定個人基本所得額之計入項目，除綜合所得淨額外，另包
含保險給付、特定有價證券交易所得、非現金捐贈扣除金額及員工
分紅配股時價與面額之差額部分，說明如次：
（一）依保險法規定，人身保險包括人壽保險、年金保險、健康保險
及傷害保險。受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保
險，受益人受領之保險給付雖免納所得稅，仍應計入個人之基
本所得額，爰於第一款定明之；惟其中死亡給付每一申報戶全
年合計數在新臺幣三千萬元以下部分免予計入，以兼顧一般家
庭照顧遺屬生活之需要。另明定本條例施行後所訂立之保險契
約始適用之。
（二）第二款第一目規定未在證券交易所上市或未在證券商營業處所
買賣之公司所發行或私募之股票及表明股票權利之證書，其交
易所得應計入個人之基本所得額；私募證券投資信託基金，其
成立條件及投資範圍等法令規定較公開募集者更為寬鬆，為避
免納稅義務人以私募基金進行租稅規劃，規避第一目之課稅規
定，爰於第二目規定私募證券投資信託基金受益憑證之交易所
得，應一併計入基本所得額。
（三）非現金之捐贈估價不易，個人申報綜合所得稅時，依所得稅法
、文化資產保存法、文化藝術獎助條例或私立學校法等法律規
定減除之非現金捐贈金額，有計入個人基本所得額之必要，爰
於第三款定明之。
（四）公司員工依促進產業升級條例第十九條之一規定取得之新發行
記名股票，採面額課徵所得稅。至可處分日次日之時價超過股
票面額之差額部分，應計入個人之基本所得額，爰於第四款定
明之。另於第二項規定以股票可?B分日次日之年度，為計入個
人基本所得額之年度。
（五）為貫徹本條例立法精神，於第五款規定，本條例施行後法律新
增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財政部公告者，應
計入個人基本所得額。
二、第三項規定第一項第二款規定之股票、權利證書及受益憑證等，其
交易所得之計算，準用所得稅法第十四條第一項第七類第一款及第
二款有關財產交易所得之規定；其交易有損失者，比照同法有關財
產交易損失扣除之規定，得於發生年度之次年度起三年內，自第一
項第二款所得中扣除，但申報損失扣除者，其申報損失及扣除年度
，均以交易時之實際成交價格及原始取得成本資料計算損益，供稽
徵機關核實認定者為限，因此，如交易所得係由稽徵機關按核定之
標準認定者，其交易損失不適用本項扣除之規定。
三、為查核並正確計算第一項第二款規定之交易所得，授權由財政部訂
定辦法以為規範，爰為第四項規定。
四、本條例施行後法律新增之減免所得額或扣除額，依第一項第五款規
定應予納入計算基本所得額，其相關損失若未規定准予扣除，適用
上恐有疑義，爰於第五項明定，其損失經財政部公告者，準用第三
項規定。
五、第六項定明第一項第一款規定之金額，按消費者物價指數調整之，
其計算調整及公告方式，準用第三條第二項規定。
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