第一章  總則

一、為加速公款收付、確保公款與公有財物保管安全及健全機關內部財務
    控管機制，特訂定本手冊。

二、中央政府機關及國立學校（以下簡稱各機關）之出納事務，依本手冊
    之規定辦理。

三、本手冊用詞，定義如下：
    （一）出納事務：指依法管理現金、票據、有價證券與其他保管品等
          之收付、移轉、保管及帳表之登記、編製等事項。
    （二）出納管理單位：指管理出納事務之單位。
    （三）出納管理人員：指實際經管出納事務之人員。
    （四）主辦出納：指綜理、督導、指揮出納管理業務，不實際經管出
          納管理事務之人員。
    前項第一款所稱其他保管品，如係不動產或須堆棧倉庫保管之動產，
    應以契據、倉單或其他證明文件代之。

四、出納管理人員每六年至少職務或工作輪換一次，並貫徹職務代理制度
    。

五、主辦出納及出納管理人員於職務或工作輪換及機關組織調整時，應辦
    理交代，並依公務人員交代條例規定辦理監交。
    主辦出納及出納管理人員應於後任接替之日起二日內完成交代；必要
    時，得陳報機關首長核准於十日內交代完畢。

六、主辦出納辦理交代，應將綜理、督導、指揮出納事務所用章戳及出納
    管理人員經管之財物事務總目錄等，連同經辦之未了事項，編造移交
    清冊交付接任者，並由前、後任主辦出納及監交人員簽章後陳報機關
    首長。
    出納管理人員辦理交代，應將經管出納事務所用章戳、文件、帳表與
    存管之現金、各種票據（包括支票、匯票、本票及外幣票據等）、有
    價證券、自行收納款項收據、支票簿（含空白支票及存根聯）、存摺
    、存單及其他保管品、公有物等，連同經辦之未了事項，編造移交清
    冊交付接任者，並由前、後任出納管理人員及監交人員簽章後陳報機
    關首長。

七、出納管理人員超過一人時，應按業務實際狀況，適當分配其工作，並
    按其職務範圍，詳細規定其職掌及責任。

八、各機關如有分地辦公者，其出納管理單位，得視事實需要，酌派人員
    ，分區管理；但各派出人員，仍受原管理單位之指揮及監督。

九、出納管理單位對機關自行收支款項，收入部分，得委託金融機構代收
    ，支出部分，除零用金外，以直接匯撥或簽發票據為原則。

十、出納管理單位主要工作如下：
    （一）點收款項、票據、有價證券及其他保管品等，應即填開收據。
    （二）保管櫃存現金、各種票據、支票簿、存摺、存單、有價證券及
          其他保管品等。
    （三）按時領取有價證券之本息。
    （四）辦理繳款及存款手續。
    （五）辦理收入退還、結購外匯、匯寄與收兌款項及員工薪津（劃撥
          ）發放等手續。
    （六）根據會計憑證或其他合法通知，扣繳各種稅款、捐款、借支款
          項、保險費及其他款項等。
    （七）各項押標金、保證金及其他擔保之收付保管及其他收款退款等
          事項。
    （八）登記各項出納保管簿籍，編製現金結存表，及保管品類報表。
    （九）逐月核對由會計單位收轉（含網路下載）之國庫經辦行或其他
          金融機構存款及保管品對帳單，是否與帳面結存相符，如有不
          符之處，應分別編製差額解釋表。
    （十）透過網路傳送或書面遞送付款憑單、轉帳憑單或領取支票憑證
          通知受款人領取。
    （十一）簽發支票辦理支付時，其支票應由機關首長、主辦會計及主
            辦出納簽名或蓋章，上述人員得視組織編制情形及業務特性
            授權代簽人簽名或蓋章；該等人員如有異動，應即辦理印鑑
            更換。

十一、出納管理人員應負責任如下：
    （一）經辦收付工作
        1.收付現金、票據、有價證券及其他保管品等，如有錯誤，應查
          明處理。
        2.收入現金、票據及有價證券等，除自行保管者外，應按規定解
          繳或送存國庫。
        3.結存款項，如有錯誤，應查明處理。
    （二）經管櫃存現金、票據、有價證券及其他保管品等工作
        1.櫃存現金應與帳面結餘相符。
        2.現金、票據、有價證券及其他保管品等，應妥慎保管，不得挪
          用或墊借。有價證券之本息，應按時領取。
    （三）經辦帳表登記工作
        1.現金出納備查簿、銀行往來帳及各種帳表之記錄，應正確無誤
          。
        2.收支及現金轉帳傳票、付款憑單，應依照規定時間執行收付後
          ，登記遞送簿移送會計單位。
        3.業經辦理收納或支付之相關憑證，應於次日前整理完竣並編製
          現金結存表，送會計單位據以入帳。

十一之一、各機關宜指定曾研修會計、帳務處理、內部控制（稽核）或其
          他相關課程者擔任出納管理人員。
          各機關主辦出納及出納管理人員至少每三年應參與相關訓練或
          講習課程。