一、兩企業有左列情事之一，於其商業或財務關係上所訂定之條
            件，異於雙方為獨立企業所為，任何應歸屬其中一企業之利
            潤因該條件而未歸屬於該企業者，得計入該企業之利潤，並
            予以課稅：
        （一）一方締約國之企業直接或間接參與他方締約國之企業之管
              理、控制或資本。
        （二）相同之人直接或間接參與一方締約國之企業及他方締約國
              之企業之管理、控制或資本。
        二、一方締約國將業經他方締約國課稅之他方締約國之企業利潤
            ，列計為該一方締約國之企業利潤而予以課稅，如該兩企業
            所訂定之條件與互為獨立之企業所訂定者相同，且該項列計
            之利潤應歸屬於該一方締約國之企業利潤時，該他方締約國
            對該項利潤所課徵之稅額，應作適當之調整，在決定此項調
            整時，應考量本協定之其他規定，如有必要，雙方締約國之
            主管機關應相互磋商。