一、為建立各地區國稅局審查及認定營利事業呆帳損失之一致性，減少徵
    納雙方爭議，特訂定本原則。

二、營利事業呆帳損失之認定、審核，應依所得稅法第四十九條、營利事
    業所得稅查核準則第九十四條及有關法令規定辦理。

三、營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有下列情事之一者
    ，視為實際發生呆帳損失：
  （一）因債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，
        致債權之一部或全部不能收回。
  （二）債權有逾期二年，經催收後，未經收取本金或利息。
    前項呆帳損失，營利事業已依法提列備抵呆帳者，應於發生當年度先
    沖抵備抵呆帳，沖抵不足之餘額，列為當年度呆帳損失；其未提列備
    抵呆帳者，應於發生當年度認列呆帳損失。

四、前點第一項第一款所定因債務人倒閉、逃匿，致債權之一部或全部不
    能收回之認定，應取具郵政事業無法送達之存證函，並依下列規定辦
    理：
  （一）債務人為營利事業，存證函應書有該營利事業倒閉或他遷不明前
        之確實營業地址，憑以認定呆帳損失。所稱確實營業地址以催收
        日於主管機關依法登記之營業所在地為準；其與債務人確實營業
        地址不符者，如經債權人提出債務人另有確實營業地址之證明文
        件，並經查明屬實者，不在此限。如債務人為個人，已辦理戶籍
        異動登記者，由稽徵機關查對戶籍資料，憑以認定；其屬行方不
        明者，應有戶政機關發給之債務人戶籍謄本或證明。
  （二）債務人居住國外者，應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒
        閉、逃匿前確實營業地址之證明文件，並經我國駐外使領館、商
        務代表或外貿機構驗證屬實，或經濟部駐外商務人員查證債務人
        倒閉、逃匿前之確實營業地址之復函，憑以認列呆帳損失。
  （三）債務人居住大陸地區者，應取得債務人所在地主管機關核發債務
        人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件，並經行政院大陸委員
        會委託處理臺灣地區與大陸地區人民往來有關事務之機構或團體
        驗證屬實，憑以認列呆帳損失。
  （四）前二款債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業
        地址之證明文件，經相關單位驗證屬實，以存證函退回當年度為
        呆帳損失列報年度。
  （五）稽徵機關查對債務人於營業稅稅籍主檔異動事項為「一般註銷」
        、「廢止（撤銷）登記」、「擅自歇業他遷不明」、「已通報主
        管機關註銷登記」、「尚有違欠暫緩撤銷登記」及「申請註銷（
        尚待決清算完結）」或主管機關於商工登記資料公示公司狀況為
        「解散」、「廢止」、「撤銷」，以致無從行使催收者，可認定
        為債務人有倒閉、逃匿之情事。

五、第三點第一項第一款所定因債務人重整、和解或破產之宣告，或其他
    原因，致債權之一部或全部不能收回者，應檢具下列憑證憑以認定：
  （一）屬和解者，如為法院之和解，包括破產前法院之和解或訴訟上之
        和解，應有法院之和解筆錄，或裁定書；如為商業會、工業會之
        和解，應有和解筆錄。
  （二）屬破產之宣告或依法重整者，應有法院之裁定書。
  （三）屬申請法院強制執行，債務人財產不足清償債務或無財產可供強
        制執行者，應有法院發給之債權憑證。
  （四）屬債務人依國外法令進行清算者，應依國外法令規定證明清算完
        結之相關文件及我國駐外使領館、商務代表或外貿機構之證明。

六、第三點第一項第二款所定債權有逾期二年，經催收後，未經收取本金
    或利息之認定，依下列規定辦理：
  （一）債權逾期二年，經債權人催收，未能收取本金或利息者，應取具
        郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明。如存證函或
        催收證明交寄之年度與送達年度不同時，以存證函或催收證明之
        送達年度為呆帳損失列報年度。
  （二）前款所稱法院訴追之催收證明，包括依法聲請支付命令、強制執
        行或起訴等程序之證明文件。
  （三）債權逾期二年，營利事業取得郵政事業以「拒收」為由退回之存
        證函，如經債權人提示債權之證明文件，並經查核屬實者，以存
        證函退回當年度為呆帳損失列報年度。
  （四）債務人居住國外或大陸地區，經催收取具已送達之存證函或其他
        證明文件者，營利事業應提示相關證明文件（如合約書、出口報
        單等）以佐證債務人之確實營業地址。

七、本原則發布日時尚未核課確定之案件，有其適用；已核課確定之案件
    ，不予變更。