一、為落實促進產業升級條例第六條第一項規定之投資抵減作業效益，防
    範逃漏，並期本局各單位作業一致，特訂定本要點。

二、投資抵減勘查業務由本局各分局、稽徵所審查課（股）辦理。

三、符合下列條件之一者，得免予勘查，其餘案件應予勘查：
  （一）目的事業主管機關核發之投資抵減證明書，每一文號購置總金額
        在新臺幣（下同）五百萬元以下者。
  （二）加工出口區或工業區公司，每一文號購置總金額在一千萬元以下
        者。
  （三）公司股票已公開上市或上櫃者公司。

四、委（受）託勘查條件：
  （一）總公司在本局轄內，安裝所在地在其他國稅局轄內者，如不符合
        本局及其他國稅局免予勘查條件，得函請其他國稅局代為勘查。
  （二）總公司在其他國稅局轄內，安裝所在地在本局轄內者，如不符合
        本局及其他國稅局免予勘查條件且經其他國稅局函囑代為勘查者
        ，應派員實地勘查。
  （三）本局轄內各分局、稽徵所得相互委託辦理本要點所規定之勘查事
        宜。

五、公司所在地之稽徵機關收到投資抵減證明書時，應將申請資料按交貨
    年度建檔（程式：PGM144W ，該畫面中之「申請可抵減稅額」免建檔
    ），其屬免勘查案件，於建檔完畢後併課稅資料存放袋存查；其屬應
    勘查案件於建檔完成後，即派員勘查或函請其他單位代為勘查。

六、如收到總公司在其他國稅局轄內之投資抵減證明書時，應即寄其他國
    稅局。

七、勘查人員以二人一組為原則。

八、實地勘查工作應於左列期限前完成，惟案件複雜無法於規定期限內完
    成者，得簽請單位主管核准後延長之：
  （一）於投資抵減證明書所載「安裝或預定安裝完成日期」起一個月內
        ；若同一文號有多項設備時，得於最後「安裝或預定安裝完成日
        期」起一個月內完成。
  （二）投資抵減證明書係在「安裝或預定安裝完成日期」之後，始予收
        文者，自收文日起一個月內。
  （三）其由公司檢具投資抵減證明書影本申請勘查者，自收文日起一個
        月內。
  （四）轄外機關來函委託勘查案件，自收文日起十日內。
  （五）公司已於安裝日期前提出正當理由，申請延期安裝經核准者，自
        該核准延期安裝日起十日內。

九、勘查前應先調閱電腦畫面（程式代號： PGM144W）瞭解受查公司有無
    三年內購投抵設備，於實地勘查時，得連同本次應勘查項目，併同抽
    查；並以將屆滿三年之設備予以優先抽查，惟在一年內已勘查之設備
    得免予併同復勘。

十、實地勘查時，勘查人員應事先以電話與廠商約定勘查時間及安排引導
    人員。

十一、勘查項目如左：
    （一）依投資抵減證明書所載設備名稱、型號（或規格）、廠牌、數
          量、安裝地點、是否全新等，予以逐項查對。
    （二）抽查三年內購置設備是否仍在使用。
    （三）安裝地點如屬農業用地等違規工廠，公司倘不願放棄適用投資
          抵減，則應通報主管機關辦理。

十二、勘查人員於於勘查完畢後，應將勘查結果按投資抵減證明書每一文
      號填寫一份勘查報告表（如附件一）並依左列方式辦理：
    （一）經勘查符合者：於勘查報告表簽准後，連同投資抵減證明書併
          入當年度課稅資料存放袋備查。代勘案件應將勘查結果參考附
          件二格式函復總公司所在地稽徵機關。
    （二）經勘查不符者：如安裝地點與投抵證明書所載不合且公司未依
          規定即時向公司所在地稽徵機關報備、或未於投抵證明書所載
          安裝期限內安裝完成且未經核准展延、或設備非屬全新、或其
          他不符情形等，應參考附件三格式函復公司並將副本連同投資
          抵減證明書影本送公司所在地稽徵機關。
    （三）勘查結果應按交貨年度分別鍵入 PGM144W  准駁資料有關欄位
          （核准可抵減稅額及否准可抵減稅額免建檔）。
    （四）本局各分局、稽徵所應將其他單位回復之勘查結果函併稅資料
          袋供查核運用。

十三、免予勘查或應勘查案件，於併課稅資料存放袋存查後，免於派查管
      制系統「營所稅－通報作業」（ JVPPNK4）項下建檔管制。

十四、確實審核及管制抵減稅額：
    （一）營利事業所得稅結算申報案件（不分派案類別），當年度有申
          請（列報）投資抵減者，查審人員應根據目的事業主管機關核
          發之投資抵減證明書及上期核定資料，審核公司填寫之投資抵
          減明細表（申報書第二十三頁、第二十四頁）。
    （二）訂購日期在九十一年一月一日以後者，應由查審人員抽查原始
          憑證，如屬勘查案件，並應注意課稅資料袋中有無否准函副本
          ，俾正確核定公司當年度可抵減稅額。
    （三）各年度抵減順序應按財政部八十八年九月二十三日台財稅第八
          八一九四五八００號函及八十九年四月一日台財稅第０八九０
          四五二０八五號函規定辦理。
    （四）審查結果應填寫減免稅額通報單（申報書第十八頁至第二十一
          頁）及投資抵減稅額明細表（申報書第二十三頁、第二十四頁
          ），一聯送建檔，一聯存查。另應將各年度投資抵減明細表列
          示於營利事業所得稅結算申報核定調整內容及法令依據說明書
          中（格式如附件四）；如核定情形與公司申報情形不同，有必
          要告知公司各項設備可抵減稅額及抵減細項情形時，應另於營
          利事業所得稅結算申報核定通知書中之說明一，勾選加註「已
          附送投資抵減稅額明細表乙份」（參考附件五），連同申報書
          第二十三頁及第二十四頁一併送達納稅義務人。稽核科抽查或
          法務科復查案件經變動抵減稅額者，應將變動後金額就地更檔
          。

十五、經核准抵減營利事業所得稅之設備或技術，於交貨之次日起三年內
      有無轉借、出租、轉售、退貨、拍賣、報廢或經他人依法收回者，
      除依本要點九併同抽查外，應依左列作業方式實施抽查：
    （一）由各分局、稽徵所審查課（股）就轄內三年內核准抵減之案件
          依第十六點規定選案抽查。
    （二）每年度抽查件數以不少於近一年內目的事業主管機關核准件數
          之百分之五為原則。
    （三）檢查期間，由各分局及稽徵所妥適安排，最遲應於每年十一月
          底前完成。
    （四）事先擬具抽查計畫簽報分局長或稽徵所主任核准後實施（格式
          如附件六）。

十六、公司投資抵減案件有左列情形者，得予選案抽查：
    （一）年度購置金額累計達本要點所訂應勘查標準者。
    （二）依公司行業特性，有在國外設廠可能者。
    （三）每年營業額遞減，投資抵減設備卻不斷增加者。
    （四）於審查營利事業所得稅結算申報案件時，其列報之實際產能及
          相關費用，與該投資抵減設備在正常情況應有產能相較，其設
          備利用率顯著偏低者。
    （五）投資抵減設備逐年增加，但加工費支出亦不斷增加者。

十七、抽查人員於實地檢查時，應查對投資抵減證明書所載項目並將檢查
      結果填寫於檢查報告表（格式如附件七），由受檢廠商當場簽章，
      並將檢查報告表於三日內填報陳核。經檢查結果有轉借、出租、轉
      售、退貨、拍賣、報廢或經他人依法收回之情形者，應依左列規定
      辦理：
    （一）若無需補繳抵減稅款者，應函知公司否准情形。
    （二）若有應補繳已抵減稅額者，應函知公司否准情形，並通報已抵
          減年度查核單位追繳已抵減所得稅款。
    （三）將相關資料併入賸餘年度課稅資料存放袋，俾由查審人員據以
          否准申報抵減稅額。

十八、各分局、稽徵所應將勘（抽）查成果依附件八格式於每月五日前陳
      報總局核備。

十九、本修正要點第三點及第十二點得自審理訂購日期在九十一年一月一
      日以後案件適用。

二十、本要點奉局長核定後實施，修正時亦同。