一、為簡化稽徵作業，推行便民服務，特訂定本要點。
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二、凡全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物（如房屋
等）之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】合計在新臺幣三千
萬元以下之營利事業，其年度結算申報，書表齊全，自行依法調整之
純益率在下列標準以上並於申報期限截止前繳清應納稅款者（獨資、
合夥組織無須計算及繳納應納稅款，惟仍應辦理結算申報），應就其
申報案件予以書面審核：
（一）食米批發；農產品批發市場承銷…………………………… 1%
（二）穀類批發；菸酒買賣；米穀、食米零售；金條、金塊、金片、金
錠及金幣買賣；計程車客運………………………………… 2%
（三）煤礦採取；煤礦探勘；米糠油製造；其他碾穀；粗製茶；精製茶
；豆類、麥類及雜糧買賣；家畜批發；家禽活體買賣；魚類批發
；其他水產品批發；鹽；麵粉買賣；廢紙批發；廢五金批發；其
他回收物料批發；生鮮、冷藏（凍）水產品零售；汽油零售……
……………………………… 3%
（四）農、林、漁、牧業（作物採收除外）；大理石礦業；石膏礦業；
其他礦業及土石採取業（煤礦採取；煤礦探勘；未分類其他礦業
及土石採取除外）；麥片（飼料用）製造；其他動物飼料配製；
紡紗業（瓊麻絲紡；韌性植物纖維處理除外）；織布業（棉紡織
代工；玻璃絲織品織製；玻璃纖維布製造；麻織除外）；織帶織
製；針織成衣製造業（針織胸罩製造；針織睡衣製造除外）；竹
製品、竹容器製造；堆肥處理；蛋類買賣；飼料批發；未分類其
他家庭器具及用品買賣；液化石油氣（桶裝瓦斯）批發；桶裝瓦
斯零售；寵物飼料零售；附駕駛之大客車租賃；遊覽車客運；交
通車經營；汽車貨櫃貨運；其他汽車貨運；市場管理；綠化服務
；未分類其他組織…………………… 4%
（五）矽砂採取；酸性白土採取；卵石、礫石採取；未分類其他礦業及
土石採取；冷凍冷藏水產製造；豆腐（乾、皮）製造；豆類加工
食品製造（豆腐、豆乾、豆皮、豆腐乳、豆鼓、豆漿除外）；代
客碾穀；紅糖製造；毛巾製造；梭織運動服製造；襪類製造；皮
革、毛皮整製；合板、單板製造；耕耘機製造；拉鍊製造；綜合
商品批發；蔬菜買賣；水果買賣；畜肉批發；豆腐批發；呢絨、
綢緞買賣；家電買賣（視聽設備除外）；攝影機買賣；照相機買
賣；金飾買賣；砂石批發；柴油買賣；汽車輪胎買賣；綜合商品
零售業（百貨公司；零售式量販店除外）；肉類零售；豆類製品
零售；零售攤販業；團膳供應；其他影片製作；影片沖印；電影
片買賣；電影院；露天電影院；展示場管理；公寓大廈管理……
…………………………………………… 5%
（六）其他鋼鐵冶鍊；產業用機械設備維修（鍋爐、船舶、航空器維修
除外）；產業用機械設備安裝；污染土地整治服務；營造業（房
屋建築營建；造墓及納骨塔營建；冷凍、通風、空調系統裝修工
程；未分類其他建築設備安裝除外）；餐盒零售；短期住宿服務
業；錄影節目帶製作；電視節目製作；電視節目發行；錄影節目
帶發行；廣播節目發行；廣播業；電視傳播及付費節目播送業；
不動產投資興建及租售；廣告業；商業設計；舞台設計及搭建…
……………………………………………………………… 7%
（七）造墓及納骨塔營建；健康食品買賣；附駕駛之小客車租賃；報關
服務；船務代理；停車場管理；公證服務；倉儲業；快遞服務業
；電影片租賃；電信業；電腦系統設計服務業；入口網站經營、
資料處理、網站代管及相關服務業；其他資訊供應服務業；存款
機構（其他存款機構除外）；其他金融中介業（應收帳款收買、
投資有價證券除外）；人身保險業；財產保險業；再保險業；保
險及退休基金輔助業（保險經紀除外）；證券業；期貨業；保管
箱出租；未分類其他金融輔助；土地開發；不動產租賃；積體電
路設計；專門設計服務業（商業設計除外）；藝人及模特兒等經
紀；機器設備租賃業；運輸工具設備租賃業；物品租賃業；就業
服務業；旅行業；信用評等服務……… 8%
（八）餐館業（食堂、麵店、小吃店；有娛樂節目餐廳除外）；咖啡館
；酒精飲料店；視唱中心（ KTV）；視聽中心……………………
………………………………………… 9%
（九）電力供應業；商品經紀業；有娛樂節目餐廳；應收帳款收買；保
險經紀；證券投資顧問；其他投資顧問；不動產仲介；不動產代
銷；公證人服務；管理顧問業；建築、工程服務及相關技術顧問
業（積體電路設計除外）；食品衛生檢驗；市場研究及民意調查
業；環境顧問服務；農、林、漁、礦、食品、紡織等技術顧問；
信用調查服務；其他未分類教育服務；其他教育輔助服務；其他
醫學檢驗服務；彩券銷售；高爾夫球練習場；特種茶室；特種咖
啡廳；酒家、酒吧；舞廳；夜總會；特種視唱、視聽中心；電動
玩具店；小鋼珠（柏青哥）店；豪華理容總匯；指甲彩繪；其他
理髮及美容；寵物美容、寄養；瘦身美容院………………………
………………………………………… 10%
（十）不屬於上列九款之業別………………………………………………
…………………… 6%
經營兩種以上行業之營利事業，以主要業別（收入較高者）之純益率
標準計算之。
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三、自行依法調整之純益率未達本要點規定之標準者，稅捐稽徵機關得於
結算申報期限截止前，輔導營利事業自行調整達規定之純益率標準並
繳清應納稅款（獨資、合夥組織無須計算及繳納應納稅款），以收擴
大書面審核效果。
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四、申報適用本要點實施書面審核者，應依規定設置帳簿記載並取得、給
與及保存憑證，其帳載結算事項，並依營利事業所得稅查核準則第二
條第二項規定自行依法調整，調整後之純益率如高於本要點之純益率
，應依較高之純益率申報繳納稅款，否則稅捐稽徵機關於書面審核時
，對不合規定部分仍不予認列。
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五、小規模營利事業所得之計算，應以本要點規定之純益率為準。如其於
年度中途改為使用統一發票商號，應將查定營業額合併已開立統一發
票之營業額一併申報。其免用統一發票期間之實際營業額如經調查發
現高於查定營業額時，應按其實際營業額併計適用本要點規定之純益
率標準予以核定；若併計後之全年營業收入淨額及非營業收入﹝不包
括土地及其定著物（如房屋等）之交易增益暨依法不計入所得課稅之
所得額﹞之合計數大於本要點第二點規定之金額者，不適用本要點。
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六、理容業、沐浴業、計程車客運、酒吧或其他經核准免用統一發票依查
定課徵營業稅之營利事業，適用本要點規定辦理者，其申報之營業額
與查定之營業額如有不同，應擇高依本要點規定之純益率標準核定。
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七、土地及其定著物（如房屋等）交易之損益，應單獨依營利事業所得稅
查核準則第三十二條及第一百條之規定計算，申報時應檢附有關憑證
資料影本，以憑審查。
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八、下列各款申報案件不適用本要點書面審核之規定：
（一）不動產買賣之申報案件。
（二）其他存款機構；投資有價證券；基金管理；專業考試補習教學；
醫院；其他未分類醫療保健服務。
（三）電力供應業；商品經紀業；停車場管理；錄影節目帶製作；電視
節目製作；電影片租賃；電視節目發行；錄影節目帶發行；廣播
節目發行；廣播電台；無線電視台；其他電視傳播；金融租賃；
應收帳款收買；保險經紀；其他投資顧問；保管箱出租；土地開
發；不動產投資興建及租售；不動產租賃；不動產仲介；不動產
代銷；公證人服務；管理顧問業；建築、工程服務及相關技術顧
問業（積體電路設計除外）；食品衛生檢驗；市場研究及民意調
查業；環境顧問服務；農、林、漁、礦、食品、紡織等技術顧問
；機械設備租賃業；運輸工具設備租賃業；物品租賃業；信用調
查服務；其他未分類教育服務；其他教育輔助服務；其他醫學檢
驗服務；高爾夫球場等全年營業收入淨額及非營業收入合計在新
臺幣一千萬元以上之申報案件。
（四）符合所得稅法第十一條第四項規定之教育、文化、公益、慈善機
關或團體及其附屬作業組織或農會、漁會申報案件。
（五）國外或大陸地區營利事業在我國境內設有分支機構之申報案件。
（六）營業代理人代理國外或大陸地區營利事業申報案件。
（七）逾期申報案件。但依本要點第二點規定純益率標準調整所得額，
並於申報期限截止前繳清應納稅款或無應納稅款者，可准其適用
本要點規定辦理（獨資、合夥組織無須計算及繳納應納稅款，故
排除本但書規定之適用）。
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九、適用本要點之申報案件，經發現有短、漏報情事時，應按下列規定補
稅處罰：
（一）短、漏報營業收入之成本已列報者，應按全額核定漏報所得額。
（二）短、漏報營業收入之成本未列報者，得適用同業利潤標準之毛利
率核計漏報所得額，惟核定所得額，以不超過當年度全部營業收
入淨額依同業利潤標準核定之所得額為限。
（三）短、漏報非營業收入在新臺幣十萬元以下者，應按全額核定漏報
所得額。
（四）短、漏報非營業收入超過新臺幣十萬元者，得就其短、漏報部分
查帳核定，併入原按本要點規定之純益率標準申報之所得額核計
應納稅額。
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十、獨資、合夥組織之營利事業如經自動調整符合擴大書面審核標準，並
依限辦理申報者，其獨資資本主或合夥組織合夥人辦理同年度綜合所
得稅結算申報時，應將獲配之盈餘總額列為營利所得，並依所得稅法
第七十一條規定辦理，如有應分配予非中華民國境內居住之獨資資本
主或合夥組織合夥人之盈餘，應依同法第八十八條及第八十九條規定
，由扣繳義務人依規定之扣繳率扣取稅款。
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十一、營利事業一百零二年度解散、廢止、合併或轉讓之決算申報案件，
可比照本要點書面審核之規定辦理。
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十二、依本要點規定書面審核之案件，於辦理抽查時，應根據「營利事業
所得稅結算申報書面審核案件抽查要點」規定辦理。
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十三、經營零售業務之營利事業經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一
發票，且依規定設置帳簿並記載，當年度未經查獲有短、漏開發票
及短、漏報營業收入情事者，全年度可適用本要點之純益率標準降
低一個百分點。
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十四、本要點經財政部核定實施，修正時亦同。
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