第六章   採購及財物審核

各機關會計人員對於採購案件或款項之預付，經查核與預算所定用途及計
畫進度相合者，應為預算之保留。

關係經費負擔或收入之一切契約，及大宗動產、不動產之買賣契約，應經
會計人員事前審核。
前項契約草案經會計人員事前審核同意者，正式契約得不再經會計人員審
核。
各機關有下列情形之一者，契約得免經會計人員事前審核。但事後仍應將
契約副本，送主（會）計單位備核：
一、契約草案第一次業經會計人員事前審核，以後依例辦理內容不變。
二、為配合實際需要必須委託國外機構在國外洽辦。
三、為應付意外事故或緊急需要而臨時決定之契約，由主辦單位負完全責
    任，事後並應補送會計人員會辦。
各公營事業國內、國外之產品報價，應由業務單位依照各公營事業規定程
序辦理，其事後訂約者，契約仍應送會計人員會核辦理。

一、第一項規範目的係關係經費負擔或收入之一切契約等，應經主辦會計
    人員或其授權人事前審核，爰酌作文字修正。
二、依會計法第九十八條規定，會計人員為行使內部審核職權，向各單位
    查閱簿籍、憑證暨其他文件，或檢查現金、財物時，各該負責人不得
    隱匿或拒絕。爰為統一本準則用詞，第四項酌作文字修正。

各機關會計人員審核採購及財物處理時，應注意下列事項：
一、採購案件有無預算及是否與所定用途符合，金額是否在預算範圍內，
    有無於事前依照規定程序陳經核准。
二、經常使用之大宗材料與用品是否由主管單位視耗用情形統籌申請採購
    ，覈實配發使用。
三、辦理採購案件是否依照政府採購法規定程序辦理。
四、承辦採購單位是否根據陳經核准之申請辦理採購。在招標前，有無將
    投標須知、契約草案，先送主（會）計單位審核涉及財務收支事項。
五、各種財物之登記與管理是否依照有關規定辦理及每年至少盤點一次，
    盤點之數量是否與帳冊相符。珍貴動產不動產之管理有無依規定辦理
    。
六、財物報廢之處理程序是否符合規定，廢品是否及時處理。財物已屆滿
    使用年限且具使用價值者，不得任意廢棄，仍應設帳管制。
七、處分財物是否事前陳經核准，經辦處分財物人員不得主持驗交工作。

一、為統一本準則用詞，第一款及第七款酌作文字修正。
二、配合政府採購法用詞，第四款酌作文字修正。
三、財物保管是否妥善與購置有無閒置及呆廢情形，其外形、品質是否均
    甚完好等，均涉機關財物經理之實質或技術事項，非屬會計專業，並
    配合國有公用財產管理手冊及物品管理手冊盤點規定，爰第五款及第
    六款酌作文字修正。

各機關主（會）計單位監辦採購案件之開標、比價、議價、決標及驗收時
，應依政府採購法及相關監辦採購規定辦理。