各機關主辦會計人員，對於不合法之會計程序或會計文書，應使之更正，
不更正者，應拒絕之，並報告該機關主管長官。
前項不合法之行為，由於該機關主管長官之命令者，應以書面聲明異議；
如不接受時，應報告該機關之主管上級機關長官與其主辦會計人員或主計
機關。
不為前二項之異議及報告時，關於不合法行為之責任，各機關主辦會計人
員應連帶負之。