一、一般規定：
為簡化遺產及贈與稅案件之查核作業，對於申報書表證件齊全，且合
於下列規定之案件採行櫃臺化作業，隨時申報隨時核定，並立即核發
稅單、免稅證明書、繳清證明書或逾核課期間案件同意移轉證明書或
不計入遺產（贈與）總額證明書：
（一）遺產稅：
1.申報遺產總額在新臺幣一千五百萬元以下、無漏報違章之案件（
含線上作業所列印之全國財產總歸戶資料，記載無財產資料者、
或雖有財產資料，納稅人均已申報，或有漏報情形，經加計漏報
部分財產價值後，合計遺產總額在新臺幣一千五百萬元以下），
且無下列需進行調查之情況者：申請認列不計入遺產總額課稅，
其財產價值合計超過五百萬元。
申請扣除被繼承人死亡前未償債務其金額合計超過二百萬元者。
但如該債務係向金融單位貸款，且已檢附貸款餘額證明書、貸款
契約書、貸款轉入被繼承人之存摺影本或相關文件及足資證明該
項貸款非被繼承人重病期間所舉借者，經敘明債務發生之原因並
證明其用途，其未償債務金額合計未超過五百萬元者，仍應納入
櫃臺化案件。
申請扣除公共設施保留地，其土地價值合計超過五百萬元，或雖
在五百萬元以下，但未檢附公共設施保留地相關證明文件。
投資未上市上櫃公司股票（股權），合計超過三百萬元。
妻名義取得之財產，主張係妻之原有或特有財產，未檢附相關證
明文件者。
主張扣除配偶剩餘財產差額分配請求權價額。
未申報被繼承人死亡前二年內〔八十七年六月二十五日（含當日
）以前之繼承案件，則為三年內〕贈與財產，本局查有資料者。
申報存款資料，與依最近一年利息所得換算之本金顯不相當，差
額在二百萬元以上者。
2.申報時已逾核課期間之案件。
3.補報案件如加計前次核定遺產總額仍在新臺幣一千五百萬元以下
者。
4.納稅人逾期申報案件，於申報前已依本局「簡化遺產及贈與稅審
查作業要點」簽准存查在案者，如申報遺產總額在新臺幣一千五
百萬元以下者。（第2.3.類案件可免補財產歸戶資料）
5.遺產之農業用地，確實作農業使用，主張扣除該農業用地價值之
全數，其土地價值合計在二千萬元以下之案件。
（二）贈與稅：
1.申報贈與總額在三百萬元以下、無漏報情事、且無下列需進行調
查之情況者：
申請認列不計入贈與總額課稅其財產價值合計超過三百萬元。
受贈人為未成年人或無行為能力人主張扣除土地增值稅及契稅，
其合計金額超過五十萬元。
受贈人滿二十歲以上，主張扣除土地增值稅及契稅，其合計金額
超過一百萬元。
主張贈與附有負擔。〔扣除土地增值稅、契稅以外之贈與負擔〕
。
申報贈與未公開上市上櫃公司股票（股權），但未提供贈與日資
產負債表及損益表者。
贈與公共設施保留地，且未檢附公共設施保留地相關證明文件。
同一年內係自本局轄區外之地區遷入者。
2.補報案件或同年度二次以上贈與案件，加計前次核定贈與總額仍
在新臺幣三百萬元以下者。
3.贈與稅逾期申報或經查獲逃漏報事實之違章案件，及以贈與論，
申請免申報贈與稅之案件應經調查核定者，不納入贈與稅簡易案
件。但逾期申報或有短漏報情形在未被檢舉或稽徵機關開始進行
調查前自動補報者，仍可納入贈與稅櫃臺化案件。
4.以贈與論，申請免申報贈與稅之案件應經調查核定者，不納入櫃
臺化案件。
5.贈與稅主張扣除土地增值稅、契稅合計在一百萬元以下者不需調
查，但受贈人未滿二十五歲者，應檢附繳納土地增值稅資金流程
及證明文件。
6.夫妻間相互贈與財產申報不計入贈與總額之案件，不論金額多寡
，均以櫃臺化簡易案件處理。
7.贈與農業用地，主張不計入贈與總額案件，不論金額大小，如檢
附資料齊全，確作農業使用，以櫃臺化簡易案件處理。
8.符合遺產及贈與稅法第二十條第一項第一款至第三款規定不計入
贈與總額之案件，不論金額大小，如檢附資料齊全，以櫃臺化簡
易案件處理。
9.符合都市計畫法第五十條之一規定，免徵贈與稅之公共設施保留
地移轉案件，不論金額大小，如檢附資料齊全，以櫃臺化簡易案
件處理。
二、申報收件：
（一）遺產稅：
1.納稅義務人辦理遺產稅申報，應填寫遺產稅申報書，詳載申報內
容，並檢附有關證明文件，經納稅義務人或代表人簽章後，向櫃
臺作業人員申報。
2.納稅義務人辦理遺產稅申報，應檢附下列有關證明文件：
◎應檢附之基本資料：
Ａ遺產稅申報書乙份，應將申報內容詳實填寫，並加蓋全部繼
承人及納稅義務人或代表人印章。
Ｂ經核准延期申報者，應檢附核准延期申報函。
Ｃ被繼承人之除戶戶籍謄本及各繼承人之戶籍資料各乙份。合
法繼承人已死亡者應檢附其除戶謄本。
Ｄ繼承人如為拋棄繼承權者，應一併檢附經法院准予備查之拋
棄書影本。（拋棄繼承權者，應於知悉其得為繼承之日起二
個月內以書面向法院辦理）。
◎其他申報事項應檢附之資料：
Ａ申報座落在被繼承人戶籍所在地所屬國稅局分局或稽徵所轄
區以外之土地、房屋時，應檢附被繼承人死亡日之土地公告
現值證明、當期房屋稅單影本或房屋稅籍證明。
Ｂ申報存款遺產，應檢附存款餘額證明或銀行帳卡或存摺影本
。
Ｃ申報股份、股權遺產，如係未上市（上櫃）
公司，應檢附公司之股東名冊影本、被繼承人死亡日之資產
負債表、當年度截至被繼承人死亡日止之損益表。
Ｄ申報訂有三七五租約土地之遺產，應檢附土地登記簿謄本。
Ｅ以妻名義取得之財產（動產），主張係妻之原有或特有財產
，應檢附有關證明文件。
Ｆ再繼承遺產、主張不計入遺產總額課稅或按比例扣除者，應
檢附稽徵機關核發之遺產稅繳清證明書影本。
Ｇ遺產捐贈與政府、公有事業，及被繼承人死亡時，已依法登
記設立為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化
、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產，主張不計入遺
產總額課稅，應檢附受贈同意書及符合行政院八十四年十一
月十五日臺八四財字第四０三八一號令發布第二條規定之證
明文件。
Ｈ申報扣除項目應檢附之資料：
(A)申報債務扣除，請檢附債權人出具迄被繼承人死亡 時，
尚未清償之證明文件。
(B)申報扣除應納未納各項稅捐罰鍰及罰金，應檢附迄被繼承
人死亡時，尚未繳納之證明文件。
(C)申報農業用地作農業使用，扣除該農業用地價值之全數，
應檢附「土地登記簿謄本」、「地籍圖謄本」及「農業用
地作農業使用證明書」。
(D)申報公共設施保留地免稅扣除，應檢附「土地登記簿謄本
」、「土地使用分區證明」及公共設施保留地相關證明文
件。
(E)經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之
道路土地，主張不計入遺產總額，應檢附主管機關之證明
文件。
（二）贈與稅：
1.納稅義務人辦理贈與稅申報應填寫贈與稅申報書，詳細載明申報
內容，並檢附有關證明文件，經贈與人簽章，向櫃臺作業收件人
員申報。
2.納稅義務人辦理贈與稅申報，應檢附下列有關證明文件：
◎一般應檢附之資料：
Ａ「贈與稅申報書」乙份，應將申報內容詳實填寫，並加蓋納
稅義務人或代表人印章。
Ｂ經核准延期申報者，應檢附核准延期申報函。
Ｃ贈與契約書一份。
Ｄ贈與雙方當事人之戶籍資料。
其他申報事項應檢附之資料：
Ａ贈與土地者，應檢附已繳納之土地增值稅繳納通知書收據如
該土地免納土地增值稅者，請檢附免納土地增值稅證明或農
業用地作農業使用證明書。
Ｂ贈與房屋者，應檢附已繳納之該房屋契稅繳納通知書收據或
當期房屋稅單影本一份；若係贈與新建房屋，應檢附建築物
使用執照影本及稅捐稽徵機關發給之房屋評價證明各一份。
Ｃ申報贈與現金或存款，應檢附存款證明書或銀行帳卡或存摺
影本。
Ｄ申報贈與股份、股權，如係未上市（上櫃）
公司，應檢附贈與當日之公司資產負債表，當年度截至贈與
日止之損益表。
Ｅ以妻名義登記之財產（動產）為贈與時，主張係妻之原有或
特有財產，應檢附有關證明文件。
Ｆ捐贈與政府、公有事業、及依法登記設立為財團法人組織且
符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體
及祭祀公業之財產，主張不計入贈與總額課稅，應檢附受贈
同意書及符合行政院八十四年十一月十五日臺八四財字第四
０三八一號令發布第二條規定之證明文件。
Ｇ贈與農業用地作農業使用，主張不計入贈與總額，應檢附「
土地登記謄本」及「農業用地作農業使用證明書」。
Ｈ贈與公共設施保留地，應檢附「土地登記謄本」、「土地使
用分區證明（證明書上需註記編定日期及符合公共設施保留
地）」或其他證明文件。
3.所需檢附之資料及附件，如以影本替代者，需加註「影本與正本
相符，如有不實，願負法律責任。」字樣並加蓋印章。
4.如係已申報而再行補報之案件，應於申報書第一頁空白處，加註
「補報案件」字樣。
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