一、本處為健全各項稅捐查征紀錄，保持正確征課數字，除主計室依原設
征課會計制度辦理外，其餘各單位依本注意事項規定辦理。
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二、設帳：
（一）第四科：設總帳、分處征課明細帳及退還以前各年度退稅明細帳
。
（二）分處：設征課明細帳及退還以前各年度退稅明細帳。
（三）第三科：設主辦稽征各稅征課明細帳。
（四）前述帳冊應按本年度、以前年度分別設帳，並按稅、費別分類登
載。
（五）使用帳冊格式。（二－一）。
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三、會計期間：
（一）征課會計期間，依政府會計年度辦理，即自每年七月一日起至次
年六月三十日止，以次年之民國紀元年次為會年計年度名稱。
（二）稅款查定以限繳日期起始日所屬之會計年度為稅款所屬年度。
（三）稅款之收入，應依稅款所屬年度區分為本年度及以前年度。
其區分標準如左：
1.本年度：即在本會計年度查定之稅款，在本會計年度內（以收
入清單日期為準）征起者屬之。
2.以前年度：即在以前各會計年度查定之稅款，在本會計年度內
征起者屬之。
（四）稅款查定後之更正、註銷、減免，應依其原查定所屬之會計年度
，分別按本年度及以前各年度辦理之。
（五）退稅應按稅款之開徵日期及繳納日期以國、市庫退還日期為準，
依左列規定劃分年度：
1.本年度：所退稅款係於本會計年度開征，本會計年度征起者屬
之。
2.以前各年度：所退稅款係於以前各會計年度開征，在本會計年
度征起者屬之。
3.退還以前各年度：所退稅款係以前各年度征起者屬之。
（六）未屆開征（查定）年度之稅、費款，而提前於本年度繳納者，其
征起數列入本年度收入。
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四、記帳憑證 :
（一）記帳憑證之種類及格式。
1.稅捐查定增加傳票。格式（四－一）
2.稅捐查定減免傳票。格式（四－二）
3.收入清單（代替稅捐收入傳票）
依電子作業科設計格式。
4.退稅統計清冊（代替稅捐支出傳票）格式（四－三四－四）。
5.收入轉正通知書（代替轉帳傳票）格式（四－五）。
6.分處賦稅查定及減免報告表（格式四－六、四－七）。
7.業務稅賦稅查定及減免報告表。格式（四－八、四－九）。
8.繳款書。格式（四－一０）
9.公民營營業稅查定、實徵轉正單。格式（四－一一）。
10.田賦征實旬報表。格式（四－一二）。
（二）憑證填製：
1.查定數增減。
(1)利用機器查定發單課征之稅款，依電子作業科產生之查定資
料，由分處案務股審核更正後，於限繳日期起始日，填製稅
捐查定增加傳票（格式四－一）送第三股登帳。
(2)人工造冊發單課征之稅款，由分處業務股依征收底冊統計，
於限繳日期起始日，填製稅捐查定增加傳票（格式四－一）
送第三股登帳，不定期開征（隨時補征）之稅款得按月填送
登帳。
(3)使免用發票自動報繳之營業稅、教育經費、印花稅，依電子
作業科所產生之查定資料，由事項股於每月廿六日前，填報
稅捐查增加傳票（格式四－一）送第三股登帳。
(4)代扣營業稅、代售印花稅票款、自製憑證印花稅總繳、娛樂
票券印花稅總繳、娛樂稅、屠宰稅、使用牌照稅及罰款，均
按月以實征數為查定數，由記帳人員自製稅捐查定增加傳票
（格式四－一）登帳，傳票副本並送業務股參考。
(5)公營營業稅由分處第股按月統計查定數及實數及實征數，於
每月底填報公民營營業稅查定實征轉正單（格式四－一一）
送第三股及總處第一、四科登帳。
(6)次年度開征之稅款提前於本年度繳納者，記帳人員應於年度
終了時，就該預繳之稅、費填製本年度稅捐查定減免傳票（
格式四－一）及去年度稅捐查定減免傳票，分別登錄本年度
及次年度帳冊。
(7)查定數填報後，有關查定稅額之更正、註銷、減免、退稅，
分處業務股應填寫更正核定單，核定後交專人按稅彙總，區
分更正增加及註銷、減免、退稅，分別填製稅捐查定增加傳
票（格式四－一）及稅捐查定減免傳票（格式四－二）送第
三股登帳。
(8)分處記帳人員，應按各稅帳載當月查定數之增加（不含上期
結轉數）及減免合計，填製賦稅查定減免報告表（格式四－
六、四－七）於次月五日以前分送業務科彙編業務科賦稅查
定減免表並送第四科登帳。
(9)業務科應於每月六日前，依分處填報之賦稅查定減免報告表
彙編業務科賦稅查定減免報告表（格式四－八、四－九），
分送主計室及第四科登帳。
(10)田賦實物與田賦代金查定數之增減，應分別填報賦稅查定減
免報告表（格式四－七），實物部分，除填載實物數量外，
並應按該期核定公糧稻谷收購價格折算填列價款。逾期繳納
所加征之罰穀以本稅收入處理，應按旬依征實旬報表之罰穀
數，折算價款填製查定數增加傳票登帳增加查定數。
(11)田賦未征數遇政府核定稻穀價格變動時，應依其折算率重新
核計未征數，其增減數額並依上述規定填製記帳憑證登錄增
減查定數。
(12)法院核發執行憑證及逾七年應註銷之欠稅，由分處第三股簽
准註銷欠稅數後，會記帳人員填報稅捐查定減免傳票（格式
四－二）登帳。核發執行憑證或註銷之欠稅再征起者，會記
帳人員填製稅捐查定增加傳票（格式四－一）登帳。
2.稅捐征起。
(1)稅捐征起數由電子作業科按日產生收入清單送第四科及分處
第三股登帳。
(2)個案解庫稅款，於解庫後由第四科影印繳款書（格式四－十
）送收入單位登帳。
(3)田賦實物分處第三股依農會倉庫報送之稅單銷號聯統計，於
每旬末日起三日內填製田賦征實旬報表（格式四－一二）登
帳，並報送第二科彙編田賦征實月報表（格式四－一三）及
第四科、主計室登帳。
3.收入轉正：
(1)稅款收入年度、稅別、分處統計錯誤者，由誤收單位填寫收
入轉正通知書（格式四－一五），送第四科依左列方式辦理
轉正。
甲、收入當年度辦理轉正。
a.單位（分處）收入錯誤轉正者，在收入轉正通知書蓋註
「本件於 年 月 日辦理轉正」印戳，送轉出轉入單
位登帳。
b.稅別、年度錯誤轉正者，於辦理退稅轉正後，在收入轉
正通知書蓋註「本件於 年 月 日辦理轉正」印戳，
送轉正單位登帳。
乙、逾收入年度辦理轉正。
a.單位（分處）收入錯誤轉正者，在收入轉正通知書蓋「
本件於 年 月 日逾年度單位收入轉正、轉出。轉入
單位應分別登帳增減上期結轉查定數」印戳，分送轉出
、轉入單位登帳。
b.稅別錯誤轉正者，於辦理退稅轉正後，在收入轉正通知
書蓋註「本件於 年 月 日逾年度稅別轉正、轉出增
加查定數、並記退還以前各年度退稅轉入記以前年度收
入」印戳，送轉正單位登帳。
c.年度別錯誤轉正者，因年度結束，本年度未征收數及以
前年度未征數，合併結轉為次一年度未征數，無須再轉
正。
(2)自動報繳營業稅、印花稅及附征教育經費，因使用其他分處
繳款書或登錄分處代號錯誤，而致分處收入統計錯誤者，由
電子作業科按月統計轉正數字，送第四科蓋註轉正日期分送
各分處登帳。
4.退稅：
(1)分處業務股退稅核定後，除將核定單交專人據以填製當日賦
稅查定減免傳票（格式四－二）送第三股登帳外，並應填造
退稅清冊送第四科開立退稅支票。小額退稅分處業務股免造
退稅清冊，但應將核定單一聯抽送第三股簽發支票。
(2)第四科依分處業務股填造之退稅清冊，除開立退稅支票外，
並應填造退稅統計清冊（格式四－三），計填國、市庫收入
退還書送存退稅專戶，並依國、市庫款退存專戶日期，蓋註
於退稅計清冊再影印分送退稅單位登帳。
(3)小額退稅分處簽發支票後，應登記小額退稅支票清冊，按週
送第四科填造小額退稅統計清冊（格式四－四）辦理退稅撥
款，並依國、市庫款退存日期，蓋註於小額退稅統計清冊再
影印分送退稅單位登帳。
5.憑證填製應注意事項
(1)各項憑證（含賦稅查定更正核定單、退稅清冊）
之填製，均應區分年度、稅別填寫，營業稅並按應課稅方式
區分填寫。本年度之房屋稅、地價稅，均應按上期、下期及
補征區分填寫。
(2)退還以前各年度及重複繳納退稅，免計填賦稅查定減免傳票
。
(3)工程受益費分期開征，應按各期限繳日期起始日所屬之會計
年度分別填報查定數。
(4)補征稅款，不論補征何年何期，均以補征時之會計年度為稅
款所屬會計年度，發單時應切實填寫。
(5)補發繳款書（稅單），或更正稅額重新填發，不論限繳日期
有無變更，均仍以原開征年度為稅款所屬年度，應併按原限
繳日期切實填寫於繳款書上。
(6)稅款所屬期間六月份之自動報繳營業稅，印花稅及四至六月
份按季發單課征之小店戶營業稅，其稅款繳納期限為七月一
日至七月十日，應屬於七月份之會計年度。
(7)營業稅平常之查定、征起均以民營處理，俟月底再填報公民
營營業稅查定、實征轉正單辦理轉正。
(8)利用機器查定發單課征之稅款，應於送單前先行核對，如有
錯誤更正須同時更正查定數，再據以填製稅捐查定增加傳票
，其查定數填報後之錯誤更正應以更正核定單辦理。更正稅
款均依各稅電子作業手冊規定通報更正電腦檔案。
(9)各單位接到電子作業科每日產生之收入清單，應即與所附稅
單銷號聯（人工銷號）核對，如有不符或誤收他單位稅單，
應洽電子作業科更正或辦理轉正。
(10)納稅人持有繳納收據，而本處尚未銷號者，應影印納稅收據
註明繳納日期及經收銀行，送電子作業科查明有無辦理劃解
及劃歸何分處收入，以便辦理轉正及銷號。
(11)核准分單課征或分期繳納，應增加稅捐查定件數，稅單補發
不得將數期合併填寫。
(12)對查定稅額更正核定單之抽送及彙填賦稅查定增減傳票，各
級主管應注意管制複核，不得遺漏。
(13)各稅使用賦稅查定更正核定單（或註銷、減免、退稅通報單
）之格式、聯數，由業務科依各稅實際需要設計印製，惟其
使用聯數至少應具備：供編製稅捐查定數增、減傳票及更正
征收底冊聯，供填造退稅清冊或支票聯及隨公文存查等。
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五、記帳：
（一）帳戶分類：帳冊依左列會計科目分戶記載。
1.印花稅。
2.營業稅（統制帳）。
(1)使用發票自動報繳。
(2)查定課征。
(3)免用發票自動報繳。
(4)扣繳。
(5)違章補征。
(6)隨時補征。
(7)公營。
3.營業稅附征教育經費（統制帳）。
(1)使用發票自動報繳附徵。
(2)查定課征附征。
(3)免用發票自動報繳附征。
(4)扣繳附征。
(5)違章補征附征。
(6)隨時課征附征。
(7)公營附征。
4.地價稅。（分處本年度帳冊應增設上、下期及隨時開征明細帳
記載）
5.田賦。（總帳田實田代合併記帳，明細帳區分田代、田實記帳
。）
6.土地增值稅
7.工程受益費。
8.房屋稅。（分處本年度帳冊應增設上、下期及補征隨時開征明
細帳記載）
9.房屋稅教育經費。（分處本年度帳冊應增設上、下期及補征隨
時開征明細帳記載）
10.契稅。
11.監證費。
12.使用牌照稅。（牌照稅股應按車輛別設明細帳記載）
13.娛樂稅。
14.娛樂稅教育經費。
15.屠宰稅。
16.屠宰稅教育經費。
17.財務罰鍰。（總帳應加記錄違章罰鍰）
（二）記錄：
1.查定數：
(1)查定數之記帳憑證為：查定數增加傳票、查定數減免傳票、
公民營營業稅查定實征轉正單及逾年度收入轉正通知書。
(2)查定數增加傳票，按年度、稅別登入該帳戶之查定數增加欄
。
(3)查定數減免傳票按年度、稅別登入該帳戶之查定數減免欄。
(4)公民營營業查定數轉正，依轉正單登入各細稅別帳戶之查定
數減免欄，及按合計登入公營帳戶之查定數增加欄。
(5)逾年度單位收入轉正通知書，轉出者，登入以前年度該稅別
之查定數增加欄。轉入者，登入以前年度該稅別之查定數減
免欄。
(6)逾年度稅別收入轉正通知書，以轉出數登入以前年度轉出稅
別之查定數增加欄。
2.實征數：
(1)實征數之記帳憑證為：收入清單、繳款書影印本、退稅統計
清冊影本、小額退稅統計清冊影本、公民營營業稅查定實征
轉正單、田賦征實旬（月）報表及轉正收入通知書。
(2)收入清單按收入年度、稅別登入該帳戶之實征數征起欄。
(3)繳款書影印本依繳庫之年度、稅別登入該帳戶之實征數征起
欄。
(4)退稅統計清冊及小額退稅統計清冊影本，依其年度稅別登入
各該帳戶之實征數退稅欄。
(5)公民營營業稅實征數轉正，依轉正單登入各細稅別帳戶之實
征數退稅欄，及按合計登入公營帳戶之實征數征起欄。
(6)田賦實物免區分本稅、空地稅、罰鍰，均依征實旬（月）報
表折算之價款登入該帳戶（本稅）實征數征起欄。
(7)當年度收入轉正者，依轉正收入通知書所載年度、稅別，其
轉正者，登入該帳戶實征數退稅欄，轉入者，登入該帳戶實
征數征起欄。
(8)逾年度稅別轉正，其轉出者，除登入以前年度轉出稅別之查
定數增加欄外並登入退還以前各年度退稅帳。轉入者，登入
以前年度轉入稅別之實征數征起欄。
（三）記帳規則：
1.帳冊應依憑證時序記載，無記帳憑證者，不得在帳上作任何紀
錄。
2.同一日期發生之查定數增加、減免，實征數之征起、退稅得記
載於同一行。
3.記帳憑證應依時序（與記帳順序同）按月裝訂保存。
4.退稅統計清冊及轉正收入通知書之憑證（記帳）日期，以第四
科蓋註之退稅日期及轉正日期為準，其餘記帳憑證均以憑證填
製日期為準。
5.帳冊應按月從帳頁第一行紀錄，該頁不足記錄當月份資料時，
應於該頁末行蓋註「轉次頁」將各欄合計數結轉次頁，並於次
頁蓋註「承上頁」及填註承轉金額繼續記載。
6.帳冊數字之加計、減計、結轉均應在該數字上方劃單紅線，並
在月終結計數字下方劃雙紅線。
7.帳冊繕寫錯誤，應以雙紅線註銷，再在上面填寫正確數字。
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六、結帳：
（一）查定數及實征數各欄應按月計列合計數。
（二）查定數減免欄及實征數退稅欄之月合計，以紅字分別轉入查定數
增加欄及實征數征起欄。
（三）查定數增加欄之當月查定增加數合計，減轉入（紅字）之當月查
定減免數，結出本月查定數增減淨額及查定累計數（減免數大於
增加數以紅字列示）。
（四）實征數征起欄之當月征起數合計，減轉入（紅字）
之當月退稅數，結出本月實征數淨額及實征累計數。
（五）查定累計數減實征累計數結出本月未征數，列入當月未征數合計
欄，分處明細帳屬本年度者並應就該未征數，依征收底冊計算區
分未過滯納期及已過滯納期登帳。
（六）年度終了，應就本年度及以前年度之未征數，分別結轉次一會計
年度之以前年度查定數增加欄列為前期查定累計數。
（七）分處對各稅已過滯納期未征數，移送法院後之處理情形，應設備
忘紀錄，分別就移送件數、金額及執行征起、製發債權憑證、法
院退案、稽徵機關撤案、尚未執行行數等詳細託載。
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七、對帳：
（一）第四科設置之總帳，應按月與主計室征課會計帳核對正確。
（二）第四科所設分處明細帳各稅總計，應按月與總帳各該稅別合計數
核對正確。
（三）分處明細帳，按上、下期補征或按課稅方式區分明細設帳者，應
先與該稅統制帳戶核對，再就各稅合計與第四科明細帳核對正確
。
（四）上述核對作業，均按帳冊所載之查定數增加、減免，實征數之征
起、退稅及未征數等月計數字逐欄校對，如有不符應即查明錯誤
原因更正。
（五）年度結束之本年度帳上未征數，於結轉下年度前，應先與征收底
冊或欠稅清冊之實際未征數複核，如有不符應查明更正查定數。
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八、報表：
（一）賦稅查定及減免報告表。
1.分處依各稅帳冊查定數增加欄及減免欄之當月件數，金額合計
數，分別填入報告表之本稅查定欄及減免欄，於次月五日前填
報業務科及第四科。營業稅及印花稅使用格式四－六，合計欄
填寫統制帳戶數字，細項填寫細稅別明細帳數字。其餘各稅使
用四－七格式，區分上、下期及隨時開征設帳者，應就統制帳
及期別明細帳，填列合計數及期別數。
2.業務科應按月依據分處填報之賦稅查定及減免報告表，彙編各
月稅別、年度別賦稅查定及減免報告表於次月六日前送主計室
及第四科。營業稅、印花稅使用格式四－八按各欄計列。其他
各稅使用格式四－九，按本年度及以前年度之合計數計列，免
區分期別。
（二）各項稅捐查征月報表：
1.本表分處依據明細帳填報第四科，第四科依據總帳報財政局，
均於次月十五日以前填報。
2.本月查定數欄，限填報當月帳上查定增加數減減免數後之淨額
（負數以紅字填報），查定累計數欄，填報帳上截止當月查定
累計數。上年度結轉之未征數以查定累計數處理，不必填報於
本月查定數欄。
3.本月實征數欄，填報當月帳上征起數減退稅數之淨額，實征累
計數欄，填報帳上截止當月之實征累計數。
4.未征數欄依帳上截止當月未征數填報，分處之報表並應就未征
數區分未過滯納期及已過滯納期填報。
5.報表之查定累計數減實征累計數應等於未徵數，如有不符應查
明更正。第四科填報財政局報表之數字並須與主計室帳載數字
一致。如有不符應查明更正。
6.分處填報第四科之報表應與第四科所設分處征課明細帳核對，
如有不符應退回查明更正。
7.報表格式（八－一）。
（三）各項稅捐處理情形月報表：
1.本表分處應於次月十五日以前，區分本年度及以前年度填報第
四科。
2.表列本月欠稅累計、實征累計、執行憑證、減免註銷、逾七年
註銷數等欄，均以月累計數填報，並於年度開始時重新累計。
3.本月新欠發生數欄，限填於本月份內新發生之欠稅數及欠稅更
正增加數。以前年度報表，以上一本年度結轉之未征數加本月
份更正增加數為首月新欠發生數。罰鍰以實征為欠稅數。
4.新欠發生本月累計數欄，依年度內報表之本月新欠發生數欄數
字逐月累計。以前年度報表之首月累計以首月新欠發生數（即
上一本年度結轉之未征數加本月更正增加數）加上年度結轉之
以前年度結欠數計填。
5.本月實征數欄，依本月份征起之欠稅數填報。
6.實征本月累計數欄，於年度內依本月實征數逐月累計填報。
7.執行憑證數欄、減免註銷數欄、及逾七年註銷數欄，均依年度
內發生之數字，逐月累計填報，惟非欠稅之減免註銷不得計入
減免註銷數欄。
8.結欠數欄，依本月欠稅累計數減本月實征累計數、執行憑證數
、減免註銷數、逾七年註銷數後之數字填報。其數字應與各稅
查征月報表未征數欄之已過滯納期數字相等。
9.報表格式（八－二）。
（四）各項稅捐移送法院執行情形月報表。
1.本表區分本年度及以前年度，分處於次月十五日以前填報第四
科，第四科於二十日前彙填報財政局。
2.執行征起數，依電子作業科產生之當月份法院代收收入清單填
報本月份征起數欄，並於年度內逐月累計，填報累計征起數欄
。
3.移送法院數、製發債權憑證數、法院退案數及稽徵機關撤案數
等，依移送法院執行情形備忘記錄，填報當月發生數，並於年
度內逐月累計填報累計數。
4.年度終了之本年度及以前年度移送法院尚未執行數，應合併轉
入次一年度之以前年度報表，計填於首月移送法院累計數欄。
5.移送法院累計數減征起累計數、製發債權憑證累計數、法院退
案累計數、稽徵機關撤案累計數應等於移送法院尚未執行數。
6.罰鍰以征起數為移送數。
7.報表格式（八－三）。
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九、稅款銷號：
（一）征收底冊之編造與更正。
1.底冊編造應配合電子作業，填寫輸入代號及底冊號碼。
2.人工銷號之征收底冊，業務股應於限繳日期始日，隨稅捐查定
增加傳票送第三股辦理銷號，其屬隨時開征者，得按月移送。
3.征收底冊移送第三股銷號前，查征人員應詳細核計查定件數、
稅額，填註於底冊封面。查定稅額更正者，應蓋更正人員職章
。
4.征收底冊移送第三股後之稅額查定更正，應一律使用更正核定
單，隨稅捐查定增減傳票送三股更正。
5.以電子計算機辦理單軌銷號作業者，其征收底冊免送第三股人
工銷號，但對其查定稅額之更正，除填報稅捐查定增、減傳票
送第三股登帳外，並應將更正核定單送電子作業單位更正電腦
查征檔案。
（二）繳納銷號。
1.電子作業科每日產生之收入清單及其所附稅單人工銷號聯，記
帳人員應負責按年度別、稅別核對正確後，再將銷號聯送銷號
人員簽收銷號。
2.人工銷號人員對稅款繳納銷號，應分別於征收底冊及銷號聯加
蓋銷號章。如屬已欠稅歸戶之滯納案件並應於欠稅歸戶卡銷號
。
3.人工銷號人員發現納稅人自行繳納半數稅款時，應將實繳金額
註記於征收底冊，並簽會業務股查明有無依限申請複查。已申
請複查者，在征收底冊加註申請複查，未申請複查者，其未繳
半數由業務股發單追繳。
4.人工銷號人員發現稅款繳納不符者，除於征收底冊註明實繳金
額外，並應簽會業務股查明退、補稅款，或填寫查定更正核定
單辦理更正。
5.人工銷號人員發現稅款重複繳納時，應調出原先銷號之銷號聯
，查明確屬重複繳納者，通知納稅人辦理退稅，屬銷號錯誤者
，應更正銷號。
6.對逾滯納期尚未繳納之稅款，應造具欠稅清冊（含繳納半數及
繳納不足者）繼續銷號，並結出未征數供記帳人員記錄已過滯
納期未征數。
7.欠稅清冊之銷號，應設置銷號記錄表，詳細記錄結欠數及每日
征起銷號數。並據以提供記帳人員填報各項稅捐處理情形月報
表。
8.人工銷號人員應按月複核欠稅清冊之實際欠稅數是否與銷號記
錄表之結欠數相符，如有不符應查明原因更正。其涉及帳上未
征數變動者，應會業務股依程序更正查定數。
9.使用電子計算機辦理銷號者，依各稅及稅務管理電子作業手冊
有關規定辦理。惟應採欠稅累銷，銷號未歸戶之繳款資料，應
逐件查明更正，併入他日繳款資料繼續銷號。該未歸戶繳款資
料檔，非因銷號不得清除，以防發生漏銷號。
10.銷號記錄表格式（九－一）。
（三）欠稅清冊管理。
1.欠稅清冊編造後應加以核對並隨即辦理欠稅歸戶，並於辦理欠
稅歸戶同時在欠稅清冊上逐筆註記「已歸戶」。
2.欠稅移送法院執行應於欠稅清冊及欠稅歸戶卡註記「移送法院
」。對移送執行後之退案、撤案均應加以註記。
3.法院發給債權憑證案件，應註記於欠稅清冊及欠稅歸戶卡，並
用紅字記錄銷號記錄表本日增減數欄以減少欠稅數，同時會記
帳人員登記減少查定數。
4.逾七年以上依稅捐稽徵法第廿三條規定應行註銷之欠稅數，銷
號人員應按月依欠稅清冊核計簽請註銷，於欠稅清冊及欠稅歸
戶卡註記「合於稅捐稽徵法第廿三條規定註銷」，並會記帳人
員減少查定數。
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