第一章 總則
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一、「嘉義縣地方教育發展基金會計制度」（以下簡稱本制度）係依據會
計法規定訂定，並依本基金業務性質、參酌預算法、決算法、審計法
、行政院主計總處訂頒之「政府各種會計制度設計應行注意事項」、
一般公認會計原則及相關法令規定加以設計。
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二、本制度之實施範圍及於本基金及隸屬於本基金之分預算基金。
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三、本制度應以預算所定之貨幣為記帳本位幣，以外國貨幣為交易者，應
折合為本位幣計入主要之帳簿。
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四、本制度會計年度之開始、終了及結束期間，依預算法及決算法規定辦
理。
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五、本制度之會計基礎，採用修正權責發生基礎。
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六、本基金會計依會計法規定為附屬單位會計。
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七、本制度應配合政府年度會計報告之編製需要，提供必要之資料。
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第二章 簿記組織系統圖
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八、本制度簿記組織系統圖如下：
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第三章 會計報告
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第一節 編製原則
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九、會計報告係為提供有用資訊，以供報告使用者，對政府有限資源作最
佳配置，以及評估政府公開報導、施政績效及財務遵循之責任。
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十、各種會計報告，應根據會計紀錄編造，並得兼用統計與數理方法，為
適當之分析、解釋或預測。供內部決策應用之會計報告，其根據會計
紀錄以外之其他資料編造者，應將資料來源在報告內以附註方式說明
。
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十一、會計報告之基礎、貨幣單位、計量單位、科目分類及會計處理原則
應前後一致，並採固定項目分開原則。
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第二節 種類及格式
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十二、會計報告依使用對象，分為對外與對內二種：
（一）對外報告：凡依據法令規定對外界提供之報告。
（二）對內報告：凡配合各機關內部各級管理人員之需要編製之報告
。
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十三、會計報告依編製時間，分為定期與不定期二種：
（一）定期報告：凡依照法令規定，按一定期間與格式編製之經常性
報告。
（二）不定期報告：凡視實際需要，按不特定期間及格式編製之報告
。
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十四、會計報告依報導的資訊，分為靜態與動態二類：
（一）靜態之會計報告：係表達特定日期資產負債實況之存量資訊。
（二）動態之會計報告：係表達特定期間之資源運用績效與資產負債
實況變動情形之流量資訊。
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十五、本制度定期對外之會計報告，分為會計月報、半年結算報告及年度
會計報告等三種。本制度未規範之會計報告，得視實際需要設計編
製之。
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十六、會計月報之編送（詳附錄一），其內容如下：
（一）封面（格式 1）
（二）目錄（格式 2）
（三）基金來源、用途及餘絀表（格式 3）
（四）平衡表（格式 4）
（五）主要業務計畫執行明細表（格式 5）
（六）固定項目增減情形表（格式 6）
（七）購建固定資產執行情形明細表（格式 7）
（八）各項費用彙計表（格式 8）
（九）銀行存款－縣庫存款調節表（格式 9）
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十七、半年結算報告之編送，其內容如下：
（一）封面、封底及目錄（格式10、11、12）
（二）半年結算報告摘要說明（格式13）
（三）基金來源、用途及餘絀結算表（格式14）
（四）平衡表（格式15）
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十八、年度決算報告（附屬單位決算）之編送，其內容如下：
（一）封面、封底及目錄（格式16、17、18）
（二）總說明（格式19）
（三）主要表
1.基金來源、用途及餘絀決算表（格式20）
2.現金流量決算表（格式21）
3.平衡表（格式22）
（四）附屬表
1.基金來源明細表（格式23）
2.基金用途明細表（格式24）
3.固定項目增減情形表（格式25）
4.固定資產建設改良擴充明細表（格式26）
5.所屬分決算單位來源、用途及餘絀概況表（格式27）
6.用人費用彙計表（格式28）
7.員工人數彙計表（格式29）
8.增購及汰舊換新管理用公務車輛明細表（格式30）
9.主要業務計畫執行績效摘要表（格式31）
10.各項費用彙計表（格式32）
11.管制性項目及統計所需項目比較表（格式33）
12.平衡表各科目明細表（格式34）
（五）附表 :
1.預算執行期間辦理補辦預算奉准明細表
2.預算執行期間辦理併決算奉准明細表
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十九、分會計機關會計報告，比照附屬單位會計機關之規定編報，並由其
所隸屬之附屬單位會計機關綜合彙編之。
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第三節 編送期限及對象
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二十、本制度會計報告之編送期限及對象，依下列規定辦理：
（一）會計月報：各月份會計報告，應於次月十五日前分別送縣政府
及審計機關。但12月份會計報告，配合年度決算編製期程，依
各縣（市）政府編製地方總決算附屬單位決算應行注意事項規
定編送。
（二）半年結算報告：半年結算報告應分別送縣政府及審計機關，編
送期限依「各縣（市）政府編製各類半年結算報告應注意事項
」之規定辦理。
（三）年度決算報告：年度決算報告應分別送縣政府及審計機關。年
度決算報告之編送期限，依「各縣（市）政府編製地方總決算
附屬單位決算應行注意事項」規定辦理。
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第四節 會計報告之編送
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二十一、會計報告於事實需要時，對於下列事項應予附註說明：
（一）重要會計政策之彙總說明。
（二）會計處理依據有關法令致與一般公認會計原則不一致者，應
註明其詳細情形。
（三）會計變更之理由及其對財務報表之影響。
（四）債權人對於特定資產之權利。
（五）重大之承諾事項及或有負債。
（六）有關基金及餘絀之重大事項。
（七）重大之期後事項。
（八）與關係機構或關係個人之重大交易事項。
（九）重大災害損失。
（十）重要訴訟案件之進行或終結。
（十一）重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。
（十二）因政府法令變更而發生之重大影響。
（十三）其他為避免報表使用者之誤解，或有助於財務報表之公正
表達，所必須說明之事項。
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二十二、會計報告中，如有預算數與實際數作比較時，應以預算數作基礎
，其有關重大差異，應為適當之分析及解釋。
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二十三、會計報告應根據會計紀錄編造，其內容應與簿籍所記載者相同，
且各種報表上之數額，應相互勾稽。
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二十四、附屬單位會計機關對所屬分會計機關會計報告應加以審核彙編。
如發現其中有不當或錯誤，應予修正，並將修正事項分別通知原
編造分會計機關修正之。
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二十五、編送各種會計報告，均應加具目錄，裝訂成冊，並於封面書明機
關名稱、會計報告之種類及其所屬年度（會計月報應同時列明月
份），由基金主持人及主辦會計人員簽名或蓋章。
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二十六、會計報告除涉及應保守秘密之部分外，應依法在各該機關公告，
其以公告於內部網站或張貼於機關內之適當揭示處為之。
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二十七、對各機關公告之會計報告內容，如有疑義，依會計法規定，得向
各該機關之會計單位查詢之。查詢時，應以書面為之，並由會計
單位負責解答，如涉及非會計事務，由業務單位協同辦理。
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第四章 會計科目
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第一節 設置原則
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二十八、本制度會計科目之設置，除應隨時參酌行政院主計總處訂頒之「
特別收入基金、資本計畫基金會計科目及編號參考表」及參考
「中央政府非營業基金名稱編號及會計科目與編號參考表」之規
定外，並依下列原則辦理。
（一）會計科目應依各種會計報告所應列入之事項訂定之，其名稱
應顯示事項之性質，並與預、決算科目名稱相配合。
（二）各種會計報告總表與其明細表之會計科目，應顯示其統制與
隸屬關係，總表會計科目為統制帳目，明細表會計科目為隸
屬帳目。
（三）為便利各單位綜合彙編及分析比較，凡事項相同或性質相同
之會計科目，應使其列帳科目一致，其互有關係之會計科目
應使之相合。
（四）會計科目之訂定應兼用收付實現事項及權責發生事項為特定
之對象。
（五）會計科目之訂定應具彈性，並符合業務需要。
（六）各種會計科目應依所列入之報告，並各按其科目之性質分類
編號。
（七）與中央政府事項相同或性質相同之會計科目，應依中央政府
所定，如因特殊會計事項或因應經營之特性須增減者，應依
會計法規定報准辦理。
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二十九、本制度會計科目之設計，應能表達本基金業務特性及符合管理需
求。
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三十、事項相同或性質相同之會計科目及其編號必須一致，以利電腦處理
。
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三十一、會計科目由行政院主計總處統一核定增（修）定者，直接據以援
用，不視為本制度之修訂。
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第二節 分類、編號及說明
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三十二、本制度「平衡表」、「基金來源、用途及餘絀表」、「現金流量
表」科（項）目會計科目之名稱、編號及其定義說明如下：
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三十三、本制度用途別科目名稱、編號及定義詳列於附錄二。
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第五章 會計簿籍
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第一節 設置之原則
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三十四、會計簿籍應依下列原則設置。
（一）會計簿籍應斟酌事實需要及業務繁簡情形設置，並力求簡化
。
（二）總分類帳及明細分類帳彼此間應有統制隸屬之關係，各有關
帳戶之金額應互相勾稽。
（三）為節省人力物力，同類性質之會計簿籍，以設置一套為原則
。
（四）會計紀錄採用電腦處理者，其電腦儲存體相關檔案之紀錄，
視為會計簿籍，但應能隨時備供列印查考。
（五）配合預算控制需要，會計簿籍應能隨時顯示預算執行情況。
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第二節 種類及格式
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三十五、會計簿籍分下列二類：
（一）帳簿：指簿籍之紀錄，為供編造會計報告事實所必需者。
（二）備查簿：指簿籍之紀錄，不為編造會計報告事實所必需，而
僅為便利交易事項之查考，或會計事務之處理者。
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三十六、帳簿分下列二類：
（一）序時帳簿：指以事項發生之時序為主而為紀錄之帳簿。
（二）分類帳簿：指以事項歸屬之會計科目為主而為紀錄之帳簿。
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三十七、分類帳簿分下列二種：
（一）總分類帳簿：指對於一切事項為總括之分類登記，以編造會
計報告總表為主要目的而設之帳簿。
（二）明細分類帳簿：指對於特種事項為明細分類或分戶之登記，
以編造會計報告明細表為主要目的而設之帳簿。
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三十八、各附屬單位會計之分會計機關應設置序時帳簿及分類帳簿。備查
簿，則由各附屬單位會計之分會計機關按事實需要，酌量設置之
。
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三十九、本基金對於各項會計簿籍，得視事實之需要及業務之繁簡，自行
作適當之增減更易，會計簿籍之格式，詳如附錄三（格式 35-39
）。
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第三節 會計簿籍之登載
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四十、會計人員應根據合法之記帳憑證，登載入會計簿籍。
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四十一、帳簿之登記應隨時為之，不得積壓，記帳時，務求詳實迅速。
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四十二、會計人員應根據收入、支出、轉帳傳票及付款憑單，記入序時帳
簿，再據以過入總分類帳，其設有明細分類帳者，應同時記入有
關之明細分類帳。
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四十三、總分類帳之記帳，均應分別按資產、負債、基金餘額類之第四級
會計科目，與基金來源之第三級會計科目及基金用途之二級會計
科目設置帳戶，並設置有關明細帳戶。
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四十四、總分類帳及明細分類帳，除基金主持人及主辦會計人員交代時，
或遇事實上有需要者應結總外，均應於每月終了時結總一次，據
以編造會計報告。
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四十五、結帳前應依權責發生基礎整理下列各項紀錄：
（一）預收、預付、應收、應付及其他權責已發生而帳簿尚未登記
各事項之整理紀錄。
（二）其他應列為本期內之收支事項，而尚未入帳之整理事項。
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四十六、本基金彙編各附屬單位會計之分會計帳項，不另設置總分類帳或
明細分類帳，必要時，得另設備查簿記載以備查考。
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第六章 會計憑證
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第一節 設置原則
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四十七、會計憑證，除外來憑證外，其形式、規格，應儘可能使其一致。
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四十八、原始憑證如符合記帳憑證之要件者，得代替記帳憑證。
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第二節 種類及格式
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四十九、會計憑證分為下列兩類：
（一）原始憑證：指證明會計事項經過，而為造具記帳憑證所根據
者。
（二）記帳憑證：指證明處理會計事項人員責任，而為記帳所根據
者。
前項第一款原始憑證又分為下列三類：
（一）外來憑證：指自附屬單位會計之分會計機關以外之機關、團
體或個人取得者。
（二）對外憑證：指由附屬單位會計之分會計機關製作，給予附屬
單位會計之分會計機關以外之機關、團體或個人者。
（三）內部憑證：指由附屬單位會計之分會計機關製作供內部使用
者。
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五十、原始憑證之種類如下：
（一）專案報請補辦預算之核准文件。
（二）現金、票據、證券及保管品之收付及移轉等書據。
（三）薪金、工資、津貼、獎金、差旅費、加班費、補助費及其他勞
務報酬支給等之表單及收據。
（四）材料收發表單。
（五）財物之購置、領用、修繕、保養、移轉及處理等單據。
（六）文具、郵電、運輸、印刷、廣告、保險及消耗等支出之單據。
（七）買賣、借貸、承攬等契約及其相關之單據。
（八）存匯、兌換及投資等證明單據。
（九）受贈或遺贈等財物之目錄及證明書類。
（十）罰款、賠款經過之書據。
（十一）投資及餘絀處理之書據。
（十二）債權、債務之書據。
（十三）繳款書、支出收回書及收入退還書等。
（十四）審計機關通知剔除經費等之公文書及附屬單位決算暨分決算
之審核通知書。
（十五）工程結算書表。
（十六）會計報告書表。
（十七）其他可資證明會計事項發生經過之單據或其他書類。
前項各種憑證之附屬書類，視為各該憑證之一部分。
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五十一、記帳憑證種類如下（詳附錄四）：
（一）收入傳票（格式40）
（二）支出傳票（格式41）
（三）轉帳傳票（格式42）
實施集中支付制度者，支出傳票得應事實需要，以付款憑單替代
（格式43）。
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第三節 製作及使用
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五十二、會計人員應根據合法之原始憑證，造具記帳憑證，但整理結算及
結算後轉入帳目等事項，無原始憑證者，不在此限。
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五十三、支出憑證之處理，應依支出憑證處理要點規定辦理。
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五十四、記帳憑證內所記載之會計事項及金額，應悉與原始憑證內所表示
者相合。原始憑證金額非以預算所定之貨幣表示者，應折合預算
所定之貨幣後記入記帳憑證，但其原幣數額及折合率應為詳盡之
記載。
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五十五、凡由一科目轉入他一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同而會
計事項之內容並不相同；或總分類帳科目雖屬相同，而明細分類
帳科目並不相同者，仍應造具記帳憑證轉正之。
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五十六、會計人員造具記帳憑證時，應於原始憑證加蓋「已製傳票」戳記
。
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五十七、各記帳憑證於入帳後，應依照類別與日期號數之順序，彙訂成冊
，另加封面封底，並於封面詳記起訖之年、月、日、張數及號數
，由會計人員保存備核。
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五十八、各機關收入、支出及財物之增減、移轉，應隨時造具記帳憑證，
但零用金之付出及呆稅（帳）之沖銷，得定期分類彙總造具記帳
憑證。
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五十九、暫收或預（暫）付款項於轉正列為收入或支出時，與原編繳款書
或付款憑單所列會計科目如有不同，應編製轉帳傳票辦理轉帳手
續。
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六十、已列收入或已列支出之款項，原編繳款書或付款憑單所列會計科目
如有變動，應分別編製轉帳傳票辦理轉帳手續。
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六十一、原始憑證應逐一黏貼於「原始憑證黏存單」，並加註其張數、記
帳憑證編號等，附於記帳憑證之後，不得抽出或調換，其遇有事
實需要或便於分類裝訂成冊，得免附入記帳憑證保管，依序黏貼
整齊，彙訂成冊，另加封面，並於封面詳記起訖之年、月、日、
頁數、號數及由主辦會計人員於兩頁間中縫與每件黏貼邊縫，加
蓋騎縫印章，如憑證厚度太高者，可先黏貼彌封紙條，再加蓋騎
縫印章，由會計人員保存備核。但下列事實不能或不應黏貼訂冊
之原始憑證，應於其冊內註明其保管處所，及其檔案編號或其他
便於查對之事實：
（一）各種契約。
（二）應另歸檔案之文書及另行訂冊之報告書表。
（三）應留待將來使用存取或保管之現金、票據、有價證券及財物
之憑證。
（四）將來應轉送其他機關之文件或應退還之單據。
（五）其他事實上不能或不應黏貼訂冊之文件。
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六十二、涉及現金收付之記帳憑證，應送出納管理單位執行收付、登載後
，以收付實現之日期，分別填入記帳憑證，送回會計單位。會計
人員經查對憑證齊全無缺後據以記帳。其未能適時執行者，應予
追蹤處理。
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第七章 會計事務處理程序
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第一節 會計事務處理原則
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第一款 一般原則
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六十三、會計事務之處理，除法令另有規定外，應依本制度規定辦理，本
制度未規定者，依一般公認會計原則辦理。
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六十四、會計事務之處理，應按實記載，各科目間不得互相抵銷，僅列示
其淨額，但有法定抵銷權者或另有規定者， ?在此限。
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六十五、會計事務處理方法應前後一致，不得任意變更。凡基於重大原因
必須變更者，應依法令規定程序辦理，並將其差異及其影響，於
報表內註明。
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六十六、基金來源、用途平時採現金基礎記載者，俟會計年度終了時，應
依權責發生基礎予以調整。
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六十七、會計資料應適時產生，為顧及時效，必要時亦得在無損財務報表
允當表達原則下，採用適當之估計數字，並應附註說明。
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六十八、會計事務各帳目整理後，其資產、負債及基金餘額各科目結餘數
，應轉入下年度各該帳目。基金來源、用途帳目互抵後之餘額，
結轉至本期賸餘（短絀），再結轉至累積賸餘（短絀）。
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六十九、本制度採固定項目分開原則，固定項目包括固定資產及無形資產
，應另設財產帳登載交易，並按月編列「固定項目增減情形表」
，俾便與財產管理人員經管之財產相核對，以保障財產之安全。
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七十、本制度財產統制帳科目名稱、編號及定義詳列於附錄五。
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七十一、為便於會計處理實際作業之參考，各項主要之會計事項分錄釋例
，納入本制度附錄六。
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第二款 資產
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七十二、資產係指透過交易或其他事項所獲得或控制之財務資源，能以貨
幣衡量並預期未來能提供財務效益者。
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七十三、資產之入帳價值，依成本為標準。所謂成本包括下列事項：
（一）資產取得時之淨價。
（二）資產取得時之佣金、稅捐、法律費、登記費及其他因獲得使
用權及所有權之一切合理必要支出。
（三）使資產達到可供使用狀態前所須支付之驗收、檢查、整理、
安裝及試車等費用。
（四）資產運達原定使用地點前之運輸、保險、儲存及裝卸費用。
（五）自行建製資產所必需之直接成本及應分攤之間接成本、稅捐
及其他至建造完成止所發生必要而合理之支出。
（六）在購建期間應予資本化之利息支出。
（七）增加原有資產未來價值或效能之支出。
資產因使用目的或地點發生變動，而引起上述各項費用之重複支
出，不得列為該資產之成本。
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七十四、資產應作適當之分類。流動資產及非流動資產應嚴格劃分。
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七十五、應收票據依下列原則處理：
（一）應依其現值評價，其業經貼現或轉讓者，應予扣除並加以註
明。
（二）應收關係機構及關係人之票據，應於附註中適當表達。
（三）提供擔保之票據，應於附註中說明。
（四）應收票據已確定無法收回者，應依相關法令規定程序轉銷。
（五）決算時應評估應收票據無法收現之金額，列為備抵呆帳─應
收票據。
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七十六、應收帳款應以其總額扣除備抵呆帳為評價基礎，其已確定為呆帳
者，以所提列備抵呆帳沖轉，備抵呆帳不足沖轉時，不足之數以
呆帳及保證短絀列帳。應收帳款之轉銷應依據國營事業逾期欠款
債權催收款及呆帳處理有關會計事務補充規定及其他有關規定辦
理。
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七十七、長期應收款項其到期日在一年或一個營業週期以內者，應於年終
或期終轉列流動資產。
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七十八、代管資產係指基金成立前所取得之土地與房屋及建築，按公告現
值入帳。如有代管其他機構業務之資產亦得比照辦理。
代管資產使用期間所發生之相關支出應列為一般性支出，但能延
長財產之耐用年限或增加服務潛能者，應列為其他什項資產。
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第三款 負債
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七十九、負債係指過去交易或其他事項所發生之財務給付義務，能以貨幣
衡量，並將以提供勞務或支付財務資源之方式償付者。
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八十、各項負債應按清償時之現值入帳，但來自正常營業之負債且到期日
在一年以內者，可不計算現值。
前項應清償之數額，應為業經獲得債權人同意之數額，凡無法或尚
未取得債權人同意之債務，其數額得依據事實及有關資料估計之，
俟其數額確定後，應即予以調整。
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八十一、負債應作適當之分類。流動負債及非流動負債應嚴格劃分。
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八十二、營業週期長於一年者，得以一個營業週期作為劃分流動及非流動
負債之標準，應在財務報表附註中予以說明。
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八十三、短期借款應註明貸款機構、借款用途、期間、利率、保證情形、
償還方式，如有提供擔保品者，應列明擔保品名稱及帳面價值。
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八十四、應付款項依下列原則處理：
（一）應付銀行、關係機構及關係人之票據或其他款項，應作適當
之表達。
（二）應付款項如有計息，應作適當之表達。
（三）已提供擔保品之應付票據或其他應付款項，應列明擔保品名
稱及帳面價值。
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八十五、預收款項應按主要類別分列，其有特別約定事項者並應註明。
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八十六、債務清償時，所實付金額與帳面所列應清償數額間倘有特殊原因
而發生之差額，應列為清償時期之利益或損失。
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八十七、估計負債應依合理估計之金額予以列帳；或有負債及承諾，如已
預見其發生之可能性相當大，且其金額可以合理估計者，應以估
計金額予以列帳；如發生之可能性不大，或雖發生之可能性相當
大，但金額無法合理估計者，則應於財務報表附註揭露其性質及
金額，或說明無法合理估計金額之事實。
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第四款 基金餘額
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八十八、基金餘額係指全部資產減除全部負債後之餘額，依其內容及性質
，劃分為本期賸餘（短絀）、累積賸餘（短絀）。
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八十九、賸餘分配及短絀填補，應依中央政府非營業特種基金賸餘解庫及
短絀填補注意事項之規定辦理。
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第五款 基金來源
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九十、基金來源係指凡本期交易或其他事項所發生之基金餘額增加者，並
應按預算所定來源別科目表達。
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九十一、所獲得之基金來源，為現金以外之資產者，應依該項資產之市價
、或所供給產品、或勞務之售價，作為收入數額。
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九十二、基金來源應於資源已賺得、已實現（或可實現）及可衡量並具可
用性時認列。
收入於勞（服）務提供完畢時實現。但依其性質得分段提供者，
其收入宜分期承認之。例如，建教合作計畫尚未執行完成，其未
執行之收入餘額應列為預收款，推廣教育有關收入亦同。
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九十三、本基金之來源如下：
（一）依預算程序撥充之款項收入。
（二）學雜費收入。
（三）推廣教育收入。
（四）建教合作收入。
（五）場地設備管理收入。
（六）場租門票收入。
（七）捐贈收入。
（八）本基金之孳息收入。
（九）其他收入。
基金來源應以總額入帳，不得以收支相抵後淨額入帳。
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第六款 基金用途
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九十四、基金用途係指凡本期交易或其他事項所發生之基金餘額減少者，
並應按預算所定計畫別科目表達。
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九十五、基金用途應依所支付之現金數額或耗費資產之成本或所負擔之債
務計算之，其不易為精確之計算時，得依合理方法估計之。
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九十六、當期基金用途應與當期基金來源配合，如所獲得之基金來源業經
列帳而與其有關之基金用途尚未發生，該項基金用途應依合理方
法估計列帳。
費用業已發生而與其有關之基金來源尚未實現，應分析其收支歸
屬期間，以應收收入或預付費用列帳。
|
九十七、本基金之資金用途如下：
（一）教育行政支出。
（二）教育處所屬教育機構支出。
（三）教學支出。
（四）教育活動支出。
（五）研究支出。
（六）推廣教育支出。
（七）建教合作支出。
（八）補助及獎勵支出。
（九）增置、擴充及改良資產支出。
（十）其他支出。
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第二節 普通會計事務處理
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九十八、收入之處理：
（一）各附屬單位會計之分會計機關掌理收入之權責單位（以下簡
稱收入單位），應將收入款項、收據，送出納管理單位。
（二）出納管理單位，應依下列程序辦理：
1.委由公庫代理機關、郵局或金融機構代收款項：出納管理
單位應依據匯入款證明文件，填製收據後，送會計單位。
2.各附屬單位會計之分會計機關自行收納款項：
(1)收到現金或其他可立即兌現繳庫之款項（如即期支票）
：出納管理單位應將收入款項，送金融機構辦理存款作
業後，將收據及存款之證明文件，送會計單位。
(2)無法立即兌現繳庫之款項（如非即期支票）：出納管理
單位應先送存機關專戶，並將相關證明文件一併黏貼於
收入單位所送之黏存單上，經核簽後，送會計單位。該
款項到期兌現辦理繳庫時，再依本款前目程序辦理。
（三）會計單位應複核出納管理單位之資料無誤後，依會計事項分
錄釋例之會計科目及金額，編製傳票，附同原始憑證，陳經
主辦會計及基金主持人核簽後，登入收入明細分類帳。
（四）年度終了，收入單位應依據相關證明文件，預估應收繳之數
額，以及預計無法收取之呆帳數額，依據行政程序簽核後通
知會計單位依本點前款規定辦理。
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九十九、支出之權責單位於動支經費或須先專案簽准辦理計畫經費時，應
先於資訊系統查明有足額之預算數餘額可支應後，始得辦理控留
預算或動支經費。並於資訊系統登載動支之經費來源及金額，於
簽案或請購單註記控存案號，陳其單位主管簽核後送會相關單位
；會計單位於會簽該案時，應複核確已登載完成。該簽案奉核定
後，如有修正其金額時，應由支出之權責單位負責修改資訊系統
之原登載會簽數，並通知會計單位複核確認。
|
一００、各附屬單位會計之分會計機關支出單位於報支及借支經費時，應
根據所取得合法之原始憑證，將相關之支出（或借支）項目、金
額及受款人等資料登入或載入於會計資訊系統後，列印原始憑證
黏存單，並將原始憑證黏貼於黏存單上，經其業務主管核簽，如
涉及增加財產或物品者，應會財產管理權責單位依財產或物品管
理相關規定辦理後，送會計單位。
|
一０一、會計單位應依據黏存單案號，查詢及複核已登載之資料無誤後，
依會計分錄釋例之會計科目及金額，編製支出或轉帳傳票，附同
黏貼原始憑證之黏存單，陳經主辦會計及基金主持人核簽後，將
支出或轉帳傳票連同黏貼原始憑證之黏存單送出納管理單位。
|
一０二、出納管理單位收到支出或轉帳傳票後，應開立支票或以電子支付
辦理付款，並將已完成支付或轉帳作業之支出或轉帳傳票，連同
黏貼原始憑證之黏存單送回會計單位。
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一０三、會計單位應依據轉帳傳票、已完成支付或轉帳作業之支出傳票，
分別記入支出、預付款等明細分類帳。
|
一０四、因業務需要先行預借經費，支出單位應於相關計畫完成後，辦理
轉正列支，其程序亦應依第一一五點至第一一八點之報支經費規
定辦理。
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一０五、支出、會計及出納管理單位對同一會計事項，應採用同一案號，
俾利資料之傳遞與勾稽核對。
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一０六、會計報告、帳簿及重要備查簿或憑證內之記載繕寫錯誤而當時發
現者，應由原登記員劃線註銷更正，於更正處簽名或蓋章證明，
不得挖補、擦、刮或藥水塗滅。
前項錯誤，於事後發現，而其錯誤不影響結數者，應由查覺人將
情形陳明主辦會計人員，由主辦會計人員依前項辦法更正之；其
錯誤影響結數者，另製傳票更正之。
採用電腦處理會計資料或貯存體之錯誤，依本制度「電腦處理會
計事務」一節有關規定辦理之。
|
一０七、會計報告、簿籍及憑證上之簽名或蓋章，不得用別字或別號。
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第三節 業務會計事務處理
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一０八、凡各項教學業務及其他政府機關補助、委辦事項之會計事務處理
，除法令另有規定者外，悉依本程序規定辦理。
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一０九、所稱業務，包括下列各項：
（一）一般教育。
（二）特殊教育。
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一一０、教學業務計算單位以人數計。
|
一一一、經收收入應於收受之當日或次日午前，繳入地方教育發展基金專
戶；若屬零星收入或銀行及其他代收機構代收存入保管金專戶，
至遲應於 5日內，按基金來源科目悉數繳交地方教育發展基金專
戶。
|
一一二、縣政府補助款按季或月（視財政狀況）依預算分配數撥入各分會
計機關之基金專戶。
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一一三、學期進行中如發生學生休（轉）學確需退學雜費者，填寫「縣庫
收入退還書（地方教育發展基金專用）」辦理退費。
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一一四、中央補助款依中央對直轄市及縣（市）政府補助辦法規定辦理，
就計畫內容區分為：
（一）應辦理併決算或補辦預算者。
（二）同意以代收代付方式辦理者。
|
一一五、應辦理併決算或補辦預算者，且該中央補助款經由教育處撥付各
分會計機關時，應由教育處按各分會計機關所提經核准之計畫預
算表，以「特種基金繳款書（地方教育發展基金專用）」撥入各
分會計機關之基金專戶。
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一一六、各分會計機關接獲符合本制度第一一四點第一款之補助款時，以
「政府其他撥入收入」科目入帳並辦理併決算；支出按經核准之
計畫預算表核實執行：
1.支出項目為經常支出者，應辦理併決算。
2.屬資本支出者：
(1)購置單價 1萬元以上且使用年限 2年以上之固定資產，應辦
理補辦預算。
(2)購置電腦軟體、代管資產大修等資本支出，應辦理併決算。
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一一七、各分會計機關接獲符合本制度第一一四點第二款之補助款時，其
帳務處理採代收代付方式先行執行，該代收、代付經費無需辦理
併決算及補辦預算，如有結餘款應依原補助機關規定辦理，原始
憑證如有送審（或移還）時應影印 1份留存各分會計機關備查。
|
一一八、中央委託代辦經費，帳務處理採代收代付方式執行，該委託代辦
經費無需辦理併決算及補辦預算，如有結餘款應依原補助機關規
定辦理，原始憑證如有送審（或移還）時應影印 1份留存各分會
計機關備查。
|
一一九、中央補助（委辦）經費結報方式依各該補助（委辦）機關規定辦
理。
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一二０、中央補助款已指定用途項目者，除增置員額仍依程序報府核辦外
，其餘已指定用途屬捐助與補助費、出國計畫、電腦計畫等專案
項目，得逕依規定程序併入年度決算及補辦預算辦理。
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第四節 出納會計事務處理
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第一款 一般原則
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一二一、出納會計事務之處理，係指現金、票據、有價證券之收受、支付
、保管、登記、報告、帳務等會計事務之處理。
所稱現金係指庫存現金、銀行存款、零用及週轉金。
所稱票據係指支票、本票、匯票等。
所稱有價證券係指政府債券、公司股票、公司債及經財政部核定
之其他有價證券。
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一二二、會計憑證關係現金、票據、有價證券之出納者，應經主辦會計人
員或其授權人之簽名或蓋章，始得為出納之執行。對外之收款收
據，應經主辦會計人員或其授權人之簽名或蓋章。但有特殊情形
者，報經本府主計處核准，得另訂處理方式。
|
一二三、為保障現金、票據收付與保管之安全，收入部分，以委託公庫代
理銀行、郵局或金融機構代收為原則，必要時得斟酌實際情形，
以現金收入，並依規定期間，彙解公庫。支出部分，應以直接匯
撥或簽發票據方式付款為原則。至零星支付，得設立零用金或週
轉金辦理。
|
一二四、各附屬單位會計之分會計機關與公庫代理機關、郵局或金融機構
往來之印鑑，除零用及週轉金外，應由基金主持人、主辦會計人
員及主辦出納人員會同蓋章。
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一二五、出納管理人員於執行出納事務時，應隨時登入有關備查簿並按日
結計清楚，不得稽延。
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一二六、出納管理單位應根據會計單位編送之傳票執行收付；凡現金之收
付，均應登入現金出納備查簿並編製現金結存日報表，連同收支
傳票及原始憑證於翌日前送會計單位核對。
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一二七、各有關人員辦理收付款程序，均應註明經辦時間，以明責任。
|
一二八、出納管理單位對於存管之現金、票據、有價證券、自行收納款項
收據及其他保管品，應作定期與不定期之盤點，並作成盤點紀錄
，如有不符情事，應查明原因，依規定處理；另由會計單位每年
至少監督盤點一次。
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一二九、出納會計事務之處理，凡本制度未經明定者，悉依國（公）庫法
、出納管理手冊等有關規定辦理。
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第二款 收入之處理
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一三０、出納管理單位應根據合法收據、收入傳票或繳款憑證執行。
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一三一、出納管理單位自行收納款項，應依規定繳庫，不得延擱挪借。
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一三二、收文單位收到公文附繳之匯票、本票、支票、現金及有價證券等
，應先行點收清楚，再檢同收文原案送出納管理單位查對簽收後
，並由出納管理單位填具收據送會計單位會章，轉陳機關長官核
章後附於來文內，併送收入單位辦理。
|
一三三、各項業務收入，由收入單位通知出納人員收款。由收入單位先行
收款者，應按日彙編收款清單，繳出納人員簽收，並另送一聯通
知會計單位編製收入傳票。
|
一三四、印製之各種空白收據應由會計單位負責保管，交由出納管理或使
用單位領用。會計單位應設置收據領用紀錄卡，按印製編號順序
登記印製、領用、作廢、結存之數量及編號。各項收據，應採用
多聯式，預先印妥順序編號及字軌。凡收入直接向出納管理單位
繳納或便民指定收款人駐收者，基金主持人及主辦會計章得先行
蓋章，而以主辦出納或其授權人之簽名或蓋章為管制認證。
|
一三五、各項收入委託公庫代理機關、郵局或金融機構代理收款者，出納
管理單位應根據匯入款通知單填製收據，通知會計單位編製收入
傳票。
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第三款 支付之處理
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一三六、出納管理單位應根據合法之支出傳票或其他支付憑證執行。
|
一三七、暫付款項，應以契約及專案核准者為限，並隨時注意清理。
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一三八、支票之簽發，應依票據法及其他有關規定辦理。出納管理單位於
簽開支票後，應於記帳憑證上加蓋「已開支票」章戳或管制記號
，並載明所開具支票之字軌及號碼。
|
一三九、公款支付應依照公款支付時限及處理應行注意事項之規定辦理。
|
一四０、各項付款之受款人應與原始憑證之受款人相符，其不符者應查究
其原因，並取得合法收據、統一發票或書據，附入傳票。依支出
憑證處理要點規定，直接劃撥付款者，其收據之收取，從其規定
。
|
一四一、以公文附送之支票，應於票面劃平行線，並註明禁止背書轉讓。
|
第四款 保管之規定
|
一四二、現金、票據、有價證券及其他保管品之保管（含委託公庫代理機
關、郵局或金融機構），應由出納管理單位負責辦理；並應妥慎
保管，不得挪用或墊借。出納自行保管及收納之各種款項、票據
、有價證券及其他保管品等，在經收及依法保管期間，遇有損失
時，應依審計法相關規定辦理。
|
一四三、出納管理單位收到各項票據、有價證券及其他保管品，除須當日
發還者外，應依照有關規定送存公庫代理機關、郵局或金融機構
保管。
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一四四、銀行對帳單透過總收發文管制後，再分辦會計單位，由會計單位
依規定程序，送會出納管理單位逐月詳細核對，若有不符，出納
管理單位應查明原因編製銀行存款差額解釋表，並予適當處理。
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一四五、出納管理單位對於票據及有價證券應逐件詳細登記其內容，妥為
保管，並應按期兌取本息，通知會計單位編製傳票入帳。
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一四六、外幣票據除依本款有關規定辦理外，並按兌現時之匯率折算本位
幣。
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一四七、出納管理單位對於現金、票據、有價證券與其他保管品等，應視
實際需要，分別設立現金出納備查簿、零用金備查簿及存庫保管
品備查簿等，根據會計憑證記載之收付實現日期記帳。
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一四八、會計單位應設置總分類帳及明細分類帳戶，統馭出納管理單位所
管之現金、票據及有價證券。
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第五節 物品會計事務處理
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一四九、物品採定期實地盤點制。
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一五０、物品之管理，悉依物品管理手冊之有關規定辦理。
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第六節 財產會計事務處理
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第一款 一般原則
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一五一、財產係指業務上以使用為目的所購置之土地、土地改良物、房屋
建築及設備暨金額一萬元以上且使用年限二年以上之機械及設備
、交通及運輸設備、雜項設備等固定資產，並包括各主要設備之
專用配件。
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一五二、所稱財產會計事務處理，係指財產之增減、保管、移轉與帳務等
有關會計事項之處理。
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一五三、取得財產，應依政府採購法、機關主會計及有關單位會同監辦採
購辦法或中央機關未達公告金額採購監辦辦法等規定辦理驗收及
監辦事宜。
|
一五四、掌理資產取得、保管及處分之權責單位於取得、保管或處分資產
，應依所取得、保管或處分資產方式之不同，於下列時點將資產
名稱、廠牌型式、單位、數量、單價、總價、存置地點，以及依
財物標準分類所列該資產之編號與使用年限等資料登入或載入財
產資訊系統。取得、保管或處分資產之登載入帳時點如下：
（一）購置（含有償撥入）及建造取得資產者應於驗收合格取得資
產時登載。
（二）受贈、遺贈、接收或沒收、無償撥入或自他機關移入而取得
資產，應於取得時登載。
（三）出售（含有償撥出）資產，應於交易發生時登載。
（四）因報廢、毀損、遺失、無償撥出、贈與及移轉予其他機關而
減少資產，應於發生並經核定後登載。若涉及財產報廢相關
支出（如拆除費）或收入（如出售殘值收入、保險理賠金等
）時，尚應依收入及支出之處理程序辦理。
（五）交換資產方式取得資產者，應於交換時登載。
（六）資產作價投資或捐贈者，應於交易發生時登載。
（七）資產重估或重評價，應於依法令規定重估或重評價發生增、
減值時，登載其增、減值。
（八）資產盤盈或盤虧者，應於發生並依規定查處後登載。
（九）在資產使用期間有須資本化之相關支出（包括增添、改良、
重置及大修等），應於發生時登載。
|
一五五、資本支出與收益支出應依其性質為嚴格之劃分。
|
一五六、財產取得後於使用期間所發生之相關支出應列為一般性支出，但
能延長財產之耐用年限或增加服務潛能者，應為財產增值之登記
。
|
一五七、財產之處理，凡本制度未明訂者，悉依中央政府各機關珍貴動產
不動產管理要點及國有公用財產管理手冊等有關規定辦理。
|
第二款 財產之增置
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一五八、財產之增加，應由主辦購建或經辦單位於財產購建完成辦妥驗收
手續或辦理完竣時，根據有關文件、書表、圖說及原始發票或單
據等填製財產增加單，連同原始憑證及有關文件，送會計單位辦
理審核，並於財產增加單編填傳票號數及會計科目後，送財產管
理單位為財產產籍之登記。
|
一五九、因受贈、遺贈、接收或沒收而取得之資產，應以取得當時之公平
價值填製財產增加單或財產移動單，列明財產之價格；如公平價
值無法取得者，應由財產管理單位會同有關單位估計價值入帳；
無法估計其價值者，得僅記載資產數量資料。
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一六０、土地及建築物等不動產取得或撥入後，應於法定期間內向該管地
政機關辦理所有權移轉或管理機關變更登記。
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第三款 財產之保管
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一六一、各附屬單位會計之分會計機關之財產，基金主持人於必要時，得
隨時派員抽查或盤點。財產管理及使用單位每一會計年度應至少
實施盤點一次並作成盤查（點）紀錄陳報基金主持人核閱。如有
盤盈或盤虧情事，應分別查明原因，並按照規定補為財產增減之
登記，俟依有關之法定程序核定後送由會計單位調整帳務。
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一六二、各項財產如因災害、盜竊、不可抗力或其他意外事故，致毀損或
滅失時，應依審計法施行細則第41條規定檢同有關證明文件，經
主管機關查明屬實，轉請審計機關核准後解除其責任。
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第四款 財產之減損
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一六三、財產之減損，係指財產數量、價值之減少，或使用效能之損毀而
言。
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一六四、財產之減損經奉核定後為財產減損之登記，財產管理單位應填具
財產減損單送會計單位列帳。
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一六五、財產有毀損，致失去其原有效能，不能修復，或可能修復而不經
濟者，得依法定程序報廢。報廢時，應依照各機關財物報廢分級
核定金額表之規定辦理。
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第五款 財產之帳務
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一六六、財產管理單位對於財產之增減，應於每月月底，編製「財產增減
表」及「財產增減結存表」，年度終了，並應編製「財產目錄」
及「財產目錄總表」送會計單位。會計單位應核對其與資產帳所
列相符後，始可列入當月或年度會計報告。若有不符，應即洽請
財產管理單位辦理更正。
|
一六七、有關財物之各項報表及財產目錄等，由財產管理人員依據規定及
財產卡編製，會計單位核對其金額應與各統制帳戶相符。
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第七節 管理會計事務處理
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第一款 一般原則
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一六八、會計單位為達成計畫與控制之職能，應提供管理會計資料，協助
管理階層加強管理，以增進效益。
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一六九、管理會計資料，係供內部應用，以作為內部管理及決策之參考。
|
一七０、管理會計所需之資料，得依會計帳表或以統計或數理方法產生之
。
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第二款 購置固定資產之分析與檢討
|
一七一、購建固定資產計畫，應切實依預算編列項目及分期實施計畫執行
。
|
一七二、購建固定資產計畫之實施期間如跨越一個會計年度以上者，為利
屆期積極進行，應作跨年度之規劃設計。
|
一七三、購建固定資產預算設有專責單位者，分配予專責單位，未設專責
單位者，由各單位視實際需要情形予以分配或集中使用。
|
一七四、對各購建固定資產計畫預定進度與實際進度比較，累積差異達百
分之二十以上者，業務計畫預算執行單位，應提出改進意見；視
差異程度適時提報業務會報檢討採取對策。
|
第三款 業務與財務分析
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一七五、各附屬單位會計之分會計機關應運用各種業務與財務分析方法，
對其經營成果及財務狀況作各種檢核，以加強內部管理，改進經
營績效。
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一七六、業務與財務分析，應以決算數與預算數或上年同期決算數之比較
為基礎，必要時並得加製分析解釋性之統計圖表，並輔以扼要之
文字說明。
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一七七、業務分析應以下列各項為重點：
（一）業務結構之變化。
（二）業務量質之消長。
（三）單位收費標準、支出之變動。
|
一七八、財務分析之方法得視事實需要，就下列各項選擇應用之：
（一）靜態分析：為同一時間不同項目之比較，又稱縱的分析。
（二）動態分析：為不同時間同一項目之比較，又稱橫的分析。
|
一七九、財務分析所引用之資料應具有真實性、一貫性及連續性，除當期
之分析資料為顧及時效，可採用原編決算數外，引用以往年度之
資料應採用決算審定數。
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第八節 電腦處理會計事務
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一八０、輸入電腦處理之會計資料，應根據合法之原始憑證為之。
|
一八一、電腦處理會計資料範圍，包括會計憑證、會計簿籍及會計報告之
處理。採用教育部開發之會計資訊系統處理會計資料者，依該系
統之作業規定辦理。
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一八二、使用電腦處理會計資料，除應符合經濟原則避免重複作業外，並
應注意資料安全、正確與防弊。
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一八三、規劃設計電腦處理會計資料時應注意工作之連貫性，所有相關之
業務及會計紀錄應作整體性設計。各會計事務中之相關部分，其
處理亦須互相貫通。各項目間對同一事務之編號應求一致。
|
一八四、資訊單位對會計資料負保密之責任，除合於相關規定，非經簽准
不得對外提供。
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一八五、各種憑證格式內容及各項目次序排列之設計，應以便利電腦處理
為原則，其憑證格式大小，並應考慮便於印製裝訂保管。
|
一八六、凡在電腦處理過程中，列入電腦之數字與原輸入憑證不符時，應
依各機關採用機器處理會計資料或貯存體之錯誤更正要點規定予
以更正。如該項錯誤已列印報表影響結數時，應由會計單位依據
上開要點規定編製傳票更正之。
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一八七、各附屬單位會計之分會計機關負責資料之輸入或查詢者，應經其
主管人員核准，建立使用帳戶及安全密碼，方可使用電腦處理會
計資料；並視實際需要，定期或不定期加以更新安全密碼，當職
務變更時應立即銷除其安全密碼。
|
一八八、會計單位對於電腦處理產生之會計資料或報表，應負責與原輸入
之憑證資料加以核對，並與其相關表件作關聯性之複核。
|
一八九、使用電腦處理會計資料，除有特殊需要報經該管主計機關核准同
意外，以使用教育部開發之會計資訊系統為原則。
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第九節 會計事務與非會計事務之劃分
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一九０、會計事務之主要事項如下：
（一）預（概）算、分期實施計畫及收支估計表之編製及辦理決（
結）算相關事宜。
（二）會計報告之編造、分析及解釋。
（三）預算執行及控制之審核、簽證及案件會辦。
（四）預算調整容納、補辦預算及預算保留案件之會辦。
（五）各項收支憑證之審核、傳票之編製、會計簿籍之登記及各項
帳務之處理。
（六）工程、財物及勞務採購案件之監辦。
（七）內部審核之執行。
（八）對審計機關審核通知有關會計事務之聲復（或聲請覆議）彙
辦，以及對審計機關決定剔除、修正、賠償及繳還等事項通
知有關單位或人員限期追（收）繳之處理。
（九）會計文書、憑證之整理，會計檔案之保存、銷毀及總決算公
告前之保管事項。
（十）會計制度及各項會計事務處理程序之研（修）訂。
（十一）會計機構之設置及會計人員任免、遷調、考核等會計人事
之擬議辦理。
（十二）其他有關之會計事務。
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一九一、各附屬單位會計之分會計機關除前點所列會計事務以外之事項，
均為非會計事務。
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第八章 會計檔案之管理
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一九二、會計檔案包括會計憑證、會計簿籍、會計報告、電腦處理會計資
料之儲存體與處理手冊，以及其他相關會計檔案。
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一九三、各附屬單位會計之分會計之會計憑證、會計報告及記載完畢之會
計簿籍等檔案，於總決算公布或令行日或公告日後，依會計法第
八十三、八十四條規定辦理。
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一九四、會計單位移交管理檔案人員保管之會計檔案，保管人員應依會計
單位移交時之會計檔案分類、編號與順序，依會計法規定之保存
期限，妥善加以保管。
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一九五、因執行職務需要調閱會計憑證，應經主辦會計人員之同意及基金
主持人之核可，閱畢退還時，應當面檢閱。非經主辦會計人員同
意，不得拆訂，如同意拆訂，應將經過情形及增減單據、張數與
號數，以書面敘明，並於重訂時，附於首頁。
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一九六、存有會計資料之儲存體，應標明所存資料項目名稱、年度（起訖
期間），列冊保管備查，其處理手冊亦應加以保管。
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一九七、為維持電腦會計資料檔案之安全性及完整性，重要會計資料均應
建立備份檔案，將正式檔及備用檔分置兩地保存，並定期更新。
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一九八、遇有電腦設備汰換或軟體版本更迭時，應將電腦會計資料檔案轉
換為新設備或軟體可相容或可讀取之檔案儲存，以確保儲存體內
之會計資料於法定保存期限內可以使用。
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一九九、會計檔案除尚涉有債權、債務外，其保存年限應依會計法之規定
辦理，屆滿保存年限，如需銷毀時，應經該管上級機關與該管審
計機關之同意，始得銷毀。
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二００、會計檔案遇有遺失、損毀等情事，保管人員應陳報基金主辦會計
人員及基金主持人，並由該基金轉陳該管最上級機關審核後轉報
該管審計機關核處。
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第九章 內部審核之處理
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第一節 內部審核處理原則
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二０一、內部審核由會計人員執行之，但涉及非會計專業規定、實質或技
術事項，應由主辦單位負責辦理。執行內部審核事項，應依照有
關法令辦理，對各項手續力求簡化，注意時效，非因違法失職或
重大過失，不負損害賠償責任。
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二０二、內部審核分為下列二種：
（一）事前審核：謂事項入帳前之審核，著重收支之控制。
（二）事後複核：謂事項入帳後之審核，著重憑證、帳表之複核與
工作績效之查核。
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二０三、內部審核之範圍如下：
（一）財務審核：謂計畫、預算之執行與控制之審核，包括預算審
核、收支審核及會計審核等。
（二）財物審核：謂現金及其他財物之處理程序之審核，包括現金
、票據及證券審核、採購及處分財物審核等。
（三）工作審核：謂計算工作負荷或工作成果每單位所費成本之審
核。
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二０四、內部審核之實施，兼採書面審核與定期或不定期實地抽查方式，
並得透過電腦輔助處理，且應規定分層負責，劃分辦理範圍。
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二０五、內部審核人員對於完成審核程序之帳表、憑證，均應賦予日期戳
記，並簽名或蓋章證明。檢查現金、票據、證券及其他財物應將
檢查日期、檢查項目、檢查結果及負責檢查人員姓名等項逐項登
記，並簽名或蓋章證明。
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二０六、執行內部審核人員，如發現特殊情況或提出重要改進建議，均應
以書面報告行之，送經主辦會計人員報請基金主持人核定後辦理
。
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第二節 預算審核
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二０七、會計人員審核業務計畫及預算之執行與控制，應注意下列各項：
（一）業務計畫之實施進度與經費之動支應保持適當之配合。
（二）各項基金來源及用途，是否按期與預算收支相比較，差異在
百分之二十以上者，計畫主管單位應分析其原因並採適當措
施。
（三）購建固定資產實際進度與預算應經常注意按下列各項分別比
較：
1.採購進度與預定計畫及預算進度相符。
2.採購款項之支付應與採購契約所訂相符。
3.計畫已完成部分，其實際效益應與預期效益相符。 如有
不符，計畫主管單位應分析檢討其原因，並謀改進辦法。
4.購建固定資產預算之調整、補辦及保留應依照規定程序辦
理。
（四）補助預算之撥款應查明計畫實際執行進度及經費支用情形，
補助款應確依計畫用途運用，補助經費執行賸餘應確依規定
辦理。
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第三節 收支審核
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二０八、會計人員審核各項收支，應注意下列事項：
（一）由繳款人逕行向公庫代理機關、郵局或金融機構繳納之收入
，其報核聯是否適時收到並核對。
（二）自行收納之收入款，其內部經收流程是否嚴密，存管是否妥
善。
（三）前項收入款之積存數額，有無超過規定積存額度或超過彙解
之時限。
（四）各項收入是否查明款項性質來源，並依有關規定存入基金專
戶。
（五）費款之支出是否最終均付給原始憑證之受款人，其不符者，
應查究其原因。
（六）辦理公款支付，有無超過規定之時限。
（七）暫付款項，應以契約及專案核准者為限，是否隨時注意清理
。
（八）取得公庫代理機關、郵局或金融機構之對帳單，是否已由出
納管理單位核對與帳載數相符，如有差異，是否已查明原因
作適當之處理，並編製差額解釋表。
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第四節 會計審核
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二０九、會計人員審核原始憑證，發現有下列情形之一者，應使之更正或
拒絕簽署：
（一）未註明用途或案據。
（二）依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備。
（三）未依政府採購法或財物處分相關法令規定程序辦理。
（四）應經基金主持人或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋章，而
未經其簽名或蓋章。
（五）應經經手人、品質驗收人、數量驗收人及保管人簽名或蓋章
而未經其簽名或蓋章者，或應附送品質或數量驗收之證明文
件而未附送。
（六）關係財物增減、保管、移轉之事項時，應經主辦經理事務人
員簽名或蓋章，而未經其簽名或蓋章。
（七）書據之數字或文字有更正，而更正處未經負責人員簽名或蓋
章證明。
（八）書據上表示金額或數量之文字、號碼不符。
（九）其他與法令不符之情形。
前項第四款規定之人員，得由基金主持人或其授權人依基金組織
規模訂定分層負責規定辦理。
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二一０、會計人員審核傳票，應注意下列各項：
（一）是否根據合法之原始憑證編製。但整理結算及結算後轉入帳
目等事項，無原始憑證者，不在此限。
（二）是否於規定付款期內填製，逾期者應查明其原因。
（三）應歸屬之會計科目、子目是否適當。
（四）摘要欄是否簡明扼要，並與相關原始憑證之內容相符。整理
及結算之改正、沖回分錄，無原始憑證者，有無敘明原因及
相關之傳票。
（五）金額是否與相關原始憑證所載金額相符。
（六）原始憑證之類別、張數、號碼、日期有否載明，所載附件張
數是否相符。其不附入傳票保管者，傳票上是否已由經管人
員簽名或蓋章註明，憑證上是否標明傳票日期及號碼。
（七）傳票及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全，但基金主持
人或其授權人及事項主管已於原始憑證簽名或蓋章者，不在
此限。
（八）不以本位幣計數者，有否記明貨幣之種類、數目及折合率。
（九）傳票編號，有無重號或缺號情形。
（十）傳票是否按時裝訂，妥適保管。
（十一）傳票之調閱及拆訂是否按照規定手續辦理。
（十二）傳票及原始憑證之保存年限是否符合規定。憑證之銷毀，
有否依照規定程序辦理。
（十三）支出傳票之受款人是否與原始憑證之受款人相符，其不符
者，應查究其原因。
（十四）支出傳票及原始憑證是否加註已開支票戳記或管制記號。
（十五）送出納管理單位執行之傳票及所附單據是否已執行完畢，
執行期間過長者，是否查究原因。
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二一一、會計人員審核帳簿時，應注意下列各項：
（一）各類帳簿之設置，是否符合制度及有關法令之規定。
（二）各種帳簿之記載是否與傳票相符，各種帳目是否依規定按期
記載完畢。
（三）各種明細帳是否均能按時登記，並與總分類帳有關統制科目
核對是否相符。
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二一二、會計人員審核會計報告，應注意下列各項：
（一）會計報告之種類及格式，是否符合本制度及有關法令之規定
。
（二）各種會計報告，是否根據會計紀錄編造，是否便於核對。
（三）會計報告之編送期限，是否符合規定。
（四）會計報告所列數字之計算是否正確。
（五）會計報告所列數字或文字之更正，是否依照規定手續辦理。
（六）使用完畢之會計報告，是否分年編號收藏及編製目錄備查。
（七）各項對外會計報告，是否由基金主持人及主辦會計人員簽名
或蓋章；其有關各類主管或主辦人員之事務者，是否由該事
務之主管或主辦人員會同簽名或蓋章。
（八）編製之日報及月報是否順序編號，其號數是否每年度重編一
次。
（九）會計報告之保存年限是否符合規定，其銷毀是否依照規定程
序辦理。
（十）各種會計報告內容，如因會計方法、會計科目，或其他原因
而引起之重大變更，是否將變更情形及其對財務分析之影響
作適當之說明。
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二一三、會計人員審核期終結帳整理，應注意下列各項：
（一）預收、預付款項及遞延收入、費用時效到達或消失者，是否
按期結轉，預收及預付款項有無列帳案據。
（二）應收及應付款項是否根據相關憑證計算列帳，有無漏列情形
。
（三）其他資產及負債各科目懸帳，是否作適當整理，所列金額是
否正確，相關憑證是否齊全。
（四）各種收入及支出帳目，至期終結帳時應調整者，是否調整，
金額是否正確。
（五）各種懸帳之沖銷，處理是否適當，金額是否正確。
（六）懸宕之帳款權責單位有無積極稽催處理。
（七）固定資產之建設、改良、擴充是否依照計畫執行，如未能依
限完成是否依規定辦理保留手續。
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第五節 現金審核
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二一四、會計人員審核現金、票據及證券等出納事務處理及保管情形，應
注意下列各項：
（一）現金、票據、證券之收受是否依照規定程序辦理，是否限期
繳庫，並即時通知主（會）計單位編製傳票入帳。
（二）現金、票據及證券之支付，是否根據傳票執行，現金出納登
記簿登記科目金額是否正確。
（三）出納管理單位自行收納之款項，除法令另有規定外，是否使
用收據，收據有無連續編號，有無設置收據紀錄機制。註銷
收據是否併同存根聯保存，作廢未使用之收據是否截角作廢
，並妥慎保管備查，已開立收據之款項是否均已收納，並編
製傳票入帳及銷號。
（四）保管有價證券、保管品、保證品及債權憑證是否登記相關備
查簿，並按月編製報表送主（會）計單位。
（五）實際庫存現金有無超過限額，其收付程序是否符合規定，保
管是否妥善，是否派員作不定期檢查，並 作成紀錄。
（六）辦公或營業時間外收付款項，處理手續是否周密完備，保管
是否安全。
（七）保管、暫收及代收之現金、票據及證券等實際結存金額，是
否與帳面結存相符。銀行存款結存是否與帳面結存相符，如
不相符，出納管理單位有無編製差額解釋表，其差異事項是
否已根據向公庫、金融機構或儲匯機構取得對帳單加以複核
。
（八）出納管理單位保管之現金、票據、證券及收據等，保管是否
良好，有無按規定作定期或不定期之盤點，主（會）計單位
有無每年至少監督盤點或抽查一次，並作成紀錄，陳報基金
主持人。
（九）收入款項，以委託公庫代理機關、郵局或金融機構代收者，
其彙解基金專戶日期是否依規定時間辦理。
（十）各種支付款項，其處理程序及付款時限是否依照公款支付時
限規定處理。零用金以外之支付方式以直接匯入受款人之金
融機構、儲匯機構存款帳戶為原則。
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第六節 採購及處分財物審核
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二一五、附屬單位會計之分會計機關執行預算之人員對已核定之預計經費
負擔或契約責任應為預算之控留，會計人員應查核與預算所定用
途、計畫進度及契約所定付款條件相符。關係經費負擔或收入之
一切契約及大宗動產、不動產之買賣契約，應經會計人員事前審
核。年度終了，尚未執行完成之採購案件，應由權責單位提出預
算之保留，送會計單位彙辦。
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二一六、各項契約草案經會計人員事前審核同意者，正式合約得不再經會
計人員審核。有下列情形之一者，契約得免經會計人員事前審核
，但事後仍應將契約副本，送會計單位備核：
（一）各項契約草案第一次業經會計人員事前審核，以後依例辦理
內容不變者。
（二）為配合實際需要必須委託國外機構在國外洽辦者。
（三）為應付意外事故或緊急需要而臨時決定之契約，由主辦單位
負完全責任者，事後並應補送會計人員會辦。
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二一七、會計人員審核採購及處分財物時，應注意下列事項：
（一）採購案件有無預算及是否與所定用途符合，金額是否在預算
範圍內，是否事前依照規定程序辦妥申請核准手續。
（二）經常使用之大宗材料與用品是否由主管單位視耗用情形統籌
申請採購，覈實配發使用。
（三）辦理採購案件是否依照政府採購法及其相關規定程序辦理。
（四）承辦採購單位是否根據陳經核准之申請辦理採購。在招標前
，是否將招標須知、契約草案，先送會計單位審核涉及財務
收支事項。
（五）會計單位審核前款文件時，應注意契約草案所載之事項是否
依採購契約要項規定辦理。
（六）各種財物之登記與管理是否依照有關規定辦理，保管是否妥
善，是否按期盤點，盤點之數量是否與帳冊相符。珍貴動產
不動產之管理有無依規定辦理。購置之財物，有無閒置及呆
廢情形。
（七）財物報廢之處理程序是否符合規定，廢品是否及時處理。財
物已屆滿使用年限，其外形、品質均甚完好，且具使用價值
者，不得任意廢棄，仍應設帳管制。
（八）處分財物是否事先辦妥陳准手續，經辦處分財物人員不得主
持驗交工作。
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二一八、採購案件之開標、比價、議價，會計單位實地監辦人員，應監視
下列事項是否符合政府採購法及其相關規定之程序：
（一）採購案件之公告方式及等標期是否符合規定；其開標是否依
招標文件公告之時間及地點依規定公開為之，並製作紀錄及
會同簽認。
（二）查核金額以上採購之招標，是否已事前請上級機關派員監辦
。
（三）訂有底價而未予公告之採購案件，其底價於開標前應注意是
否仍屬密封。
（四）開標時，廠商之投標文件是否仍屬密封。
（五）開標時，主持採購人員或採購單位之人員，有無依規定審查
廠商投標文件，並敘明審查結果及簽章。
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二一九、採購案件之決標，會計單位實地監辦人員，應注意下列事項是否
符合政府採購法及其相關規定之程序：
（一）查核金額以上採購之決標，是否已事前報請上級機關派員監
辦。
（二）訂有底價之採購案件，底價是否依規定核定。
（三）訂有底價，以合於招標文件規定且在底價以內最低標決標之
採購案件，投標廠商之最低標價超過底價，而得比減價格時
，其比減價程序是否符合規定。
（四）未訂底價，以合於招標文件規定且在預算數額以內決標之採
購案件，投標廠商之最低標價逾評審委員會建議金額，而得
比減價格時，其比減價程序是否符合規定。
（五）最低合格標廠商標價，如其總標價或部分標價偏低，有不合
理之情事，其處理程序是否符合規定。
（六）決標是否依規定製作紀錄，並會同簽認。
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二二０、採購案件之驗收，會計單位實地監辦人員，應注意下列事項是否
符合政府採購法及其相關規定之程序：
（一）查核金額以上採購之驗收，是否已事前報請上級機關派員監
辦。
（二）辦理驗收或部分驗收時，是否依規定製作紀錄，並會同簽認
。
（三）驗收結果與規定不符採減價收受者，其在查核金額以上之採
購，是否報經上級機關核准。
（四）主驗人員是否經基金主持人指派，有無通知接管單位或使用
單位會驗。
（五）驗收完畢後，所製作之結算驗收證明書與驗收紀錄是否相符
；主驗、會驗人員是否分別簽認。確認相符後，監驗人員應
於結算驗收證明書適當位置簽名或蓋章。
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第七節 工作審核
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二二一、會計人員審核各類業務之成果，應注意下列各項：
（一）為抽樣測定各類業務基金來源、用途之分配狀況，所選基金
來源、用途調查代表單位是否足以代表全體各不同類型之基
金來源、用途之分配狀況。
（二）為抽樣測定各類業務基金來源、用途之分配狀況，所選抽樣
調查日期是否足以代表全年各月份基金來源、用途分配之正
常狀況。
（三）根據基金來源、用途計算結果所求得各類業務之成果概況，
有否作適當之表達並提供必要之分析與說明。
（四）主要業務基金來源、用途項目實際數與預算所定預算數相比
較，其差異在百分之二十以上者，應分析其增減原因。
（五）業務單位主管對於基金用途支出分析結果是否重視，有否及
時採取必要之措施。
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第十章 附則
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二二二、本制度之訂定依據相關規定辦理，修正時亦同。
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二二三、本制度附錄內之各種表式、科目，及會計事項分錄釋例等如因實
際需要變更處理，經簽報主計處長核定變更處理，不視為本制度
之修正。
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