壹、總則
|
一、高雄市各機關（以下簡稱各機關）有關會計帳目之清結及歲入歲出決
算之編製等，除法令另有規定外，悉依本要點之規定辦理，附屬單位
決算編製要點另定之。
|
二、各機關辦理決算所列貨幣單位，應以法定預算所列為準。
本要點所定一月一日至四月底日期，指次年之日期。
|
三、各書表採用高雄市政府（以下簡稱本府）會計資訊系統編造者，其格
式依該系統之規定辦理。
|
四、決算於編製完成後，應加具封面、封底及目次，依本要點所定書表順
序裝訂成冊，並於封面加蓋機關長官及主辦會計人員職名章，分別送
達有關機關。
|
五、決算書表一律採用橫式，所有文字及數字均自左至右橫寫，其書表尺
度為A4規格，單位決算及主管決算採用橫式橫書；中央政府補助經費
決算、特別決算、總決算採用直式橫書。並採兩面印刷，若表件為跨
頁格式，應以左右對頁方式裝訂。
|
貳、年度結束期間市庫出納之整理
|
六、各機關之可支庫款、保留庫款及動支預備金各款，於十二月三十一日
前尚未發生債務或契約責任者，應即停止支用，其已發生尚未支付之
款項，可繼續支付至一月十五日為止。
各機關製作支付資料，應於一月十五日十五時三十分以前放行電子支
付作業系統辦理支付；市庫支票註銷申請書及支出收回書，應於一月
十五日以前送交高雄銀行公庫部辦理註銷或收回，各科目間（不含保
管金）金額之整理轉正手續，得延至一月二十日十五時三十分。
|
七、會計年度終了，各機關本年度或以前年度歲入、歲出款項及融資調度
項目，須轉入下年度繼續處理者，應依本府訂定之申請保留規定辦理
相關事宜，並列入決算處理。
|
八、各機關之暫收款、保管款、代收款、預收款、應付款等應於年度終了
前分別查明清理。受託經費計畫完成，結餘經費應依規定退還原委託
機關，如不需退還者，應以「其他收入－什項收入」科目繳庫不得移
用。
各機關各項預付款項，除因契約責任尚未終了、計畫尚未辦竣，必須
留待清理外，均應沖轉或收回，不得辦理保留。
各機關之預領經費，已列入年度預算或追加預算而尚未轉帳者，應於
十二月三十一日前辦理轉帳。
|
九、各機關所列之歲入預算，應切實收納；所有預算外之收入及預算內之
超收，應於十二月三十一日前解庫，並併入決算，不得坐抵或挪移墊
用。收支併列計畫收入超收亦應悉數解庫列為本年度歲入，如有短收
相對減列支出。
|
十、各機關於年度終了前經收之歲入款，均應於十二月三十一日以前編製
收入繳款書繳庫，如因故未能於規定期限內繳庫者，至遲應於一月十
五日前繳庫，仍列作當年度收入。
年度進行中已繳庫之歲入款，如有科目錯誤者，應於一月二十日以前
編製市庫收入科目轉正通知單向市庫代理銀行辦理轉正手續。
會計年度終了，退款週轉金（含零用金自行核退部分）之處理，應依
規定辦理轉正或繳庫。
|
十一、各機關納入集中支付之保管金，比照第六點及第十點規定延長收、
付時間至一月十五日十五時三十分。但不得依第六點規定延至一月
二十日十五時三十分辦理轉正手續。
一月一日至一月十五日期間，保管金未支用餘額尚未轉入新年度，
而新年度必須支用保管金者，應請各機關視需用額度，編製付款憑
單（當年度）暨收入繳款書（新年度），自行結轉可支用餘額至新
年度內，俾利支用。一月一日以後，收到屬於新年度之款項，請編
製收入繳款書解繳新年度處理。
|
十二、各機關之各項收入，於年度終了前已發生而尚未收得或經核准保留
於以後年度收得之款項，應轉入下年度繼續執行，於收到繳庫時，
請以以前年度之收入科目編製收入繳款書繳庫。
|
十三、各機關支出收回，其屬於當年度者應於一月十五日以前編製「支出
收回書」沖減原支付科目，一月十六日以後收回者應作為「經費賸
餘－待納庫部分」，編製收入繳款書以「收回以前年度歲出款」科
目解繳新年度處理。
以前各年度業經核銷之經費，如有收回，應編製「收入繳款書」，
以「其他收入－什項收入」科目繳庫。
各機關如有收回本年度支出經費（不包括剔除款）應編製「支出收
回書」而誤編「收入繳款書」或收回以前年度經費應編製「收入繳
款書」而誤編「支出收回書」者，應於一月十五日前依規定辦理更
正。
|
十四、各機關經管之零用金，應依規定收支結束前悉數沖轉或收回，並編
製「支出收回書」以原撥付之預算科目（工作計畫、用途別）辦理
支出收回手續，不得懸列帳上。
|
十五、本府財政局（以下簡稱財政局）應編製各機關年度可支庫款、保留
庫款及各統籌科目支用數額（退撫金、公務人員待遇福利、災害準
備金等）報告表，於一月三十一日前送達本府主計處（以下簡稱主
計處）。
|
十六、財政局應於一月十五日收付截止後，將各機關未支用之保管金餘額
分別結轉新年度繼續支用。
三月十日前將各機關未經保留之可支庫款、保留庫款餘額，分別按
年度、門別、工作計畫別，列表送主計處。
|
參、各機關年終結帳應行注意事項
|
十七、各機關年終結帳分錄應依據高雄市屬各機關學校普通公務單位會計
制度之一致規定及主計處九十九年九月修訂之會計分錄釋例規定辦
理。
|
十八、各機關經本府審核通知修正事項暨審計部高雄市審計處（以下簡稱
審計處）依法審定辦理事項，應於結帳前分別轉清或收回以明責任
。
經審計處審定剔除之經費（含以前年度未收回部分），應切實依照
審計法第七十八條規定限期追繳，年度收支結束後，倘有部分剔除
款仍未收回者，應於平衡表列示。
|
十九、各機關以前年度歲出轉入數應積極清理，於其年度終了屆滿四年仍
未能實現者，可依決算法第七條規定列為減免數處理。如依其他法
令規定必須繼續支付而實現者，得由各該機關在各該實現年度內，
準用適當預算科目辦理。
|
二十、各機關以前年度歲入轉入數應於年度終了前積極催收，如有註銷情
事或於其年度終了屆滿五年仍未能實現，擬依決算法第七條規定列
為減免或註銷數處理者，應依高雄市政府所屬各機關註銷經費賸餘
－待納庫（押金、材料）及應收歲入（保留）款會計事務處理作業
規定辦理，否則仍應繼續保留催收。
|
二十一、各機關應收應付款項及其他已發生契約責任而尚未登記帳簿之事
項，均應於年度結束前切實查明並整理入帳。
|
二十二、各機關帳務之處理，得繼續延至一月十五日為止，一月一日以後
所編製之收支傳票、付款憑單等，仍接續十二月三十一日順序編
號。
|
二十三、各機關十二月份會計報告，得延至一月二十五日以前，分別送達
各該主管機關、審計處、財政局及主計處。
|
二十四、各機關下年度帳務，在本年度收支結束前，可照該機關新年度發
生之會計事項記錄，至於本年度應轉入下年度之帳項，俟收支結
束後再行轉入下年度帳務處理。
|
肆、單位決算之編製
|
二十五、各機關於年度收支結束後，應將帳列歲入、歲出各款之科目及數
額，分別與市庫發送或機關由電子支付作業系統列印對帳單之科
目及金額詳予核對，如有差異，應即查明原因，於一月二十日十
五時三十分以前依規定辦理轉正，並作帳務核對轉正後，再行編
製單位決算。
|
二十六、為顯示各機關一年來施政工作計畫及預算執行成果，應於總說明
詳為分析具體說明，尤其計畫之實施，不論有無衡量單位均應就
年度施政計畫執行情形，詳加分析說明（具衡量單位者須以具體
數據說明），並與研考會施政計畫資料相符，俾作彙編總決算年
度計畫實施情形之參據。
|
二十七、各機關編送決算，如有繕寫、排印錯誤及其他應行修正事項須修
改部分內容者，應向原分送機關分別辦理更正。若所列歲入、歲
出各款之科目及數額，與市庫或電子支付作業系統對帳單之科目
及金額有差異，應即查明原因，並以公文報主計處備查，及副知
主管機關。
|
二十八、各機關（含主管機關、本機關）單位決算，應編製五份，除本機
關留存一份外，其餘四份最遲於二月十五日以前分別送達審計處
、財政局、主計處及各該主管機關各一份。
|
二十九、各機關接受中央政府各主管機關各項補助計畫或其他來源補助之
計畫，無論是否已於本年度編列預算，或依中央對直轄市及縣（
市）政府補助辦法第二十條及各級地方政府墊付款處理要點第五
點第一款規定，經徵得中央政府各主管機關之同意，以代收代付
方式先行執行或經市議會同意墊付者，皆需編製「接受補助計畫
收支明細表」；以代收代付方式先行執行者，應另編製「中央補
助款代收代付明細表」附入單位決算。
|
三十、各機關收受回饋金，如依各級地方政府回饋金收支預算處理要點第
三點規定以代收代付方式先行執行者，應編製「回饋金代收代付明
細表」附入單位決算。
|
三十一、各機關對本機關及主管範圍內之基金產生之潛藏負債事項，應於
單位決算總說明中妥為揭露，其有財務精（估）算報告者，應於
次年二月十五日前將報告送達主管機關及主計處各一份。
|
三十二、單位決算之分決算，其編製應依照本要點有關單位決算編製之規
定辦理。
|
伍、中央政府補助經費決算之編製
|
三十三、各機關執行中央政府總預算省市地方政府科目項下所列補助地方
政府經費，應於一月二十五日前編製中央政府補助經費決算表送
主計處。
|
三十四、主計處應依據中央政府總決算編製要點之規定，就各機關編送之
中央政府補助經費決算表，彙編中央政府補助經費決算報告，於
二月二十日前分送審計部、財政部、行政院主計總處，並將副本
抄送審計處。
|
陸、主管決算之彙編
|
三十五、各主管機關就其主管範圍內之機關及基金產生之潛藏負債事項，
應於總說明中妥為揭露。
|
三十六、各主管機關彙編主管決算時，對於所屬各機關單位決算，應切實
負責審核，如發現其中有不當或錯誤，應將修正事項通知原編造
機關依第二十七點更正後彙編。
|
三十七、主管決算表科目欄，歲入編至來源別項目為止，歲出機關別依預
算所列順序編至工作計畫科目為止，政事別編至業務計畫科目為
止。凡主管機關僅有本機關一個單位機關者，以單位決算代替主
管決算，惟應加編主管決算有關書表附入單位決算。
|
三十八、各主管機關彙編之主管決算表應依規定編製三份，除留存一份外
，其餘於三月五日前送達審計處及主計處各一份，同時加編歲入
決算表一份送財政局。
|
三十九、各主管機關對議會審議地方政府總預算案所提決議、附帶決議、
附帶建議及注意辦理事項，應編具「市議會審議高雄市地方總預
算案所提決議、附帶決議、附帶建議及注意辦理事項辦理情形報
告表」附入主管決算。
|
四十、各主管機關應依各該管機關單位決算所編表報彙編「獎補（捐）助
經費彙總表」及「重大計畫執行績效報告表」。
|
四十一、各部門投資或經營其他事業及政府捐助財團法人，每年應由各該
主管機關就以前年度投資或捐助之效益評估，編製對直接投資、
所屬各部門轉投資及共同投資之效益評估表及各部門捐助成立財
團法人之效益評估表附入主管決算。
|
四十二、財政局依據各機關及主管機關所編送之單位決算及歲入決算表，
按其所列本年度收入實現數與市庫之實收數及決算時申請保留數
與本府核定保留數勾稽無訛後，分別彙編本年度及以前年度歲入
決算表，於三月十日以前各一份送達審計處及主計處。
|
四十三、財政局應於二月底前編具融資調度決算報告，於三月十日前編具
市庫年度出納終結報告，分別送達審計處、主計處各一份。
|
四十四、財政局應編具財產總目錄並與各單位決算所列財產分類表列數勾
稽無訛後，於三月十日前送達主計處，彙入本市地方總決算財產
總目錄。
|
柒、總決算之編製
|
四十五、總說明應將總預算執行概況、市庫收支實況、資產負債概況、施
政計畫之實施概況及其他有關重要資料等詳細列舉說明。
|
四十六、歲入（出）決算表科目名稱，應按照核定總預算科目順序及代號
，並按經常門、資本門分別編列，歲入各科目包括一種以上之來
源或一個以上經徵機關之收入，應加編歲入決算來源別機關別綜
計表。歲出各科目包括一個以上使用經費機關之支出，應加編歲
出決算政事別機關別綜計表。
|
四十七、凡追加減預算數已完成法定程序，及動支各項預備金、統籌科目
、辦理流用等致使原預算數發生變動者，其數額應編入決算表本
年度預算增減數欄，其收支應列入決算數欄。
|
四十八、本年度歲入（出）決算表及以前年度歲入（出）決算表，應分別
編報。
|
四十九、主計處應就各機關編送之單位決算、主管決算、財政局編具之融
資調度決算及市庫年度出納終結報告查核彙編成本市地方總決算
。
|
五十、主計處於查核彙編前點總決算，如發現各機關編造之歲入歲出決算
仍有錯誤，應將修正事項通知主管機關及原編造機關依第二十七點
辦理更正。
|
五十一、主計處對於各機關決算列有特種基金盈（賸）餘繳庫數額，經依
規定審核後，如有增減逕行調整列入總決算。
財政局對前項各附屬單位決算所列繳庫盈餘數額，如有意見得於
二月底前送由主計處彙辦。
|
五十二、主計處為加強預算執行考核，增進財務行政效能，提前於四月底
前編成本市地方總決算，並將各附屬單位決算（包括營業部分及
非營業部分）彙編成綜計表，加具說明，隨同總決算於四月底前
提經市政會議通過後，函送審計處。
|
捌、特別預算年度會計報告及特別決算之編製
|
五十三、各機關執行特別預算，其收支如跨越一個會計年度以上者，應分
年編製年度會計報告，收支執行期滿後，應即依照決算法規定辦
理決算。其有未結清數者，仍應繼續編製相關決算表。
|
五十四、各機關執行特別預算之年度會計報告及特別決算應具備之書表格
式，依照附錄所定辦理。
|
五十五、各機關執行特別預算之年度會計報告及特別決算均應編造五份，
除本機關留存一份外，其餘四份於每年二月十五日以前，分別送
達審計處、主計處、財政局及各該主管機關各一份。
|
玖、附則
|
五十六、本府捐助基金累計超過百分之五十之財團法人，應由各該主管機
關依據財團法人依法決算須送高雄市議會之決算編製注意事項規
定，將其年度決算書，送高雄市議會審議。
|
五十七、各機關依本要點規定編製之各種書表，其編製之格式，由主計處
定之。
|