一、高雄市政府（以下簡稱本府）附屬單位決算（包括業權型特種基金及
    政事型特種基金，以下簡稱各基金）之編製，除法令另有規定外，依
    本要點辦理。
    前項業權型特種基金（以下簡稱業權基金）包括營業基金及作業基金
    ；政事型特種基金（以下簡稱政事基金）包括債務基金、特別收入基
    金及資本計畫基金。

二、各基金辦理決算所列貨幣單位，應以法定預算所列為準。
    本要點所訂一月一日至四月二十日期間之日期，係指次年日期。

三、各基金應就截至年度終了日止，按預算執行之實況辦理整理結帳，並
    根據整理結帳後之會計紀錄及規定書表格式編造決算。
    各書表採用高雄市政府基金決算管理系統編造者，其格式依該系統之
    規定辦理。

四、各基金十二月份會計報告，應俟前點整理、結帳等事項辦竣後編製，
    其送達期限，得延長至一月二十五日前，分別送達各該主管機關、審
    計部高雄市審計處（以下簡稱審計處）、本府財政局（以下簡稱財政
    局）及本府主計處（以下簡稱主計處）。
    其載列事項數據除資產負債表（平衡表）仍列本期損益（餘絀）或本
    期賸餘（短絀）科目外，應與決算一致。

五、業權基金資本支出、資金轉投資支出、增資（增撥基金）及減資（折
    減基金）、政事基金購建固定資產、長期投資、各基金資產之變賣、
    長期債務舉借及償還，應照法定預算切實執行，年度終了，如有尚未
    執行之契約責任，必須於下年度繼續執行者，應辦理保留，並轉入下
    年度繼續處理。
    各項採購在年度終了前，有下列各款情形之一，而確有實際需要轉入
    下年度支用者，應詳細敘明理由列入預算保留表內辦理：
    （一）屬繼續性工程、配合後續工程興建必要之購置土地款，為利業
          務推動者。
    （二）各項工程預算，已完成規劃設計或已發包進行規劃設計中者。
    （三）中央補助款收支對列預算，中央同意保留者。
    （四）因不可抗拒因素之訴訟或徵收案。
    （五）流（廢）標三次以上、議會附帶決議致辦理時程延後，經機關
          檢討仍有需要辦理者。
    非屬前項各款情形或保留已滿四年經檢討仍須保留者，應檢附相關參
    考文件，於一月五日前專案簽陳市長核可後，再依核定結果，按照規
    定申請保留程序辦理保留。
    預算保留款，應由各機關學校業務及會計單位切實依照規定嚴予審核
    ，並編具預算保留表，於二月四日前報經主管機關核定後，主管機關
    應將核定情形，於二月底前以副本連同附表函送財政局、主計處及審
    計處（附表財政局、審計處各一份，主計處兩份）。其餘未經執行之
    預算，於年度終了，應即停止支用。

六、各基金懸記帳項與調整事項整理規定如下：
    （一）年度終了所有應收未收、應付未付或預收、預付帳項，均應於
          結帳前為整理之紀錄。
    （二）上年度及以前年度決算，經本府核定通知應行修正核減或轉帳
          事項、審計處依法審定應行修正、剔除、追收轉帳事項及各種
          應收、預付、墊付款等懸記帳項，均應於結帳前確實清理結案
          。
    （三）各項用品、材料等實際存量與帳面存量不符時，應在結帳前查
          點後作調整紀錄，並附以適當之文字說明。
    （四）消耗用品、非消耗品等如購入時已作費用列帳，年終結帳時應
          實施盤點，其結存數量，按其購入價格轉列用品盤存科目處理
          。
    （五）業權基金自決算日起一年內應行清償之長期負債，應轉入流動
          負債相當科目。
    （六）稽徵機關退還之稅捐，原以費用或損失列帳者，於當年度內收
          到收入退還書或公庫支票時應以原科目沖回；如當年度未收到
          退稅款者，應視其權責已否發生，於當年度估列應收退稅款，
          自原列成本或費用項下沖減，或於收到退稅款年度，業權基金
          列為營業（業務）外收入，政事基金列為其他收入之雜項收入
          。

七、損益（餘絀）與基金來源用途及餘絀各收支科目，原則上應與核定之
    預算科目相符，惟為配合業務增減需要隨同調整之收支，應依高雄市
    政府附屬單位預算執行要點規定辦理。各項支出依規定應報請主管機
    關核定或本府核准後，併入年度決算辦理者，應於決算表備註欄內加
    註核准文號，及檢附相關證明文件。

八、資本支出或購建固定資產（如房屋及建築、機械、交通及運輸等設備
    ）之建設改良擴充支出，於支出年度列為資產，並歸屬適當科目。
    固定資產修繕支出，凡足以增加其經濟效用或延長其使用年限，應以
    資本支出或購建固定資產科目處理，不得列為經常支出。

九、業權基金固定資產折舊費用計算方法，應依會計制度規定辦理。未定
    計算方法者，其耐用年限應分別依下列規定辦理：
    （一）營業基金：參照所得稅法固定資產耐用年數表或行政院訂頒財
          物標準分類規定之最低使用年限辦理。
    （二）作業基金：依照行政院訂頒財物標準分類規定之最低使用年限
          辦理。

十、業權基金其他遞延費用之攤銷，應以實際支出數，最低不得少於五年
    內攤銷之；重大之非常損失，依報准之攤銷年限辦理。

十一、各基金決算書表之編製作業：
      （一）各基金決算書表名稱及格式詳附錄壹、貳，如有檢附其他資
            料必要者，應照各該基金會計制度規定辦理。
      （二）決算書表內會計科目名稱與編號應依法定預算及主計處訂頒
            「高雄市政府營業（非營業）特種基金預算科目及其編號參
            考表」為準，不得任意變更或增減。
      （三）各基金業務報告或總說明應依附錄貳規定辦理，並以數據詳
            細說明。
      （四）各種決算書表內之「上年度決算數」，應依審計機關審定決
            算數填列。
      （五）業權基金資產負債表應按盈餘（虧絀）分配（填補）後之資
            料編製，其分配後資產負債表，及政事基金平衡表內各科目
            「本年度決算數」與「上年度決算數」之「比較增減」金額
            ，應與「現金流量表」內各有關科目相互勾稽。
      （六）各基金於該年度中如有長期債款者，業權基金應編製長期債
            務舉借與償還明細表，政事基金應編製長期債務明細表。
      （七）各基金對議會審議高雄市地方總預算案附屬單位預算及綜計
            表所提決議、附帶決議、附帶建議及注意辦理事項，依規定
            格式編製附入決算。

十二、各基金決算，應編造三份於二月十五日前送達各該主管機關、主計
      處及審計處各一份；各該主管機關應詳加審核，如有修正意見，應
      編具修正數額及意見表，於二月底以前，函送主計處，並副知審計
      處及原編造機關。但由主管機關編製附屬單位決算者，得免予審核
      。
      主計處於查核彙編本市地方總決算附屬單位決算及綜計表時，如發
      現不當或錯誤，應通知原編造機關修正後彙編，原編造機關應於四
      月二十日前印製十五本，送主計處彙辦。

十三、依本要點規定授權由主管機關核定者，如基金管理機構為本府一級
      機關，得自行核定，並將核定事項函知主管機關、主計處、財政局
      及審計處；如基金管理機構即為主管機關者，應將核定事項函知主
      計處、財政局及審計處。

十四、各基金補（捐）助經費年度執行情形，應依審計機關審核團體私人
      領受公款補助辦法第八條之規定，各撥付補助款之主管機關對於所
      撥補助款之運用，應負責審核，將審核及處理結果，編列補（捐）
      助政府機關或團體私人經費報告表，併同二月十五日前編送之各基
      金決算送審計處。

十五、附屬單位決算之分決算之編製，應依照本要點有關附屬單位決算編
      製之規定辦理。

十六、本府捐助基金累計超過百分之五十之財團法人，應由各該主管機關
      依據財團法人依法決算須送高雄市議會之決算編製注意事項規定，
      將其決算書送高雄市議會審議。

十七、各基金依本要點規定編製之各種書表一律採用A4直式橫書，並採兩
      面印刷，其編製格式由主計處定之。