開信用狀辦理進口押匯
  一、客戶申請開狀以新臺幣結匯時：
  （一）開發即期信用狀
      1.全額結匯：
       (1)收取結匯價款開發信用狀時進口廠商憑其核准之單證，申請開
          發即期信用狀，經收妥結匯價款後，編製左列傳票，憑以記帳
          ：
         （借）應收信用狀款項（外幣）
              （貸）信用狀款項－即期信用狀（外幣）
         （借）兌換－即期（外幣）
              （貸）存入保證金（外幣）
         （借）現金或其他相當科目（新臺幣）
              （貸）兌換－即期（新臺幣）
       (2)收取手續費時  編製（貸）手續費收入－進口結匯手續費及匯
          費（新臺幣）傳票，憑以記帳。
       (3)付款報單到達時  接到國外代理行寄來付款報單、匯票及貨運
          單證時，除通知客戶領取單證外，應編製左列傳票，憑以記帳
          ：
         （借）信用狀款項－即期信用狀（外幣）
             （貸）應收信用狀款項（外幣）
         （借）存入保證金（外幣）
             （貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣
                   ）
          計支國外代理行手續費時，編製（借）兌換－一般（外幣）（
          貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）及（借）手續費支出
          （新臺幣）（貸）兌換－一般（新臺幣）傳票，憑以記帳。
       (4)沖銷未用餘額時  如信用狀尚有餘額，除通知客戶領取未用餘
          額外，應編製傳票銷，憑以記帳：
         （借）信用狀款項－即期信用狀（外幣）
              （貸）應收信用狀款項（外幣）
          (借）存入保證金（外幣）
              （貸）應付帳款－信用狀未用餘額（外幣）
       (5)退還未用餘額時  顧客領取信用狀未用餘額，編製左列傳票，
          憑以記帳：
         （借）應付帳款－信用狀未用餘額（外幣）
              （貸）兌換－即期（外幣）
         （借）兌換－即期（新臺幣）
              （貸）現金或存放銀行同業（新臺幣）或相關科目。
      2.部分結匯：
       (1)依規定比例收妥結匯價款開發信用狀時編製下列傳票，憑以記
          帳：
          （借）應收信用狀款項（外幣）
              （貸）信用狀款項（外幣）
          （借）兌換－即期（外幣）
              （貸）存入保證金（外幣）
          （借）現金或存放銀行同業（新臺幣）
              （貸）兌換－即期（新臺幣）
       (2)收取手續費時  編製傳票與全額結匯同。
       (3)國外到單付款時  編製下列傳票，憑以記帳。
          （借）信用款項（外幣）
              （貸）應收信用狀款項（外幣）
          （借）進口押匯（外幣）
          （借）存入保證金（外幣）
              （貸）存放同業（外幣）
       (4)客戶贖單還款時  編製下列傳票，憑以記帳：
          （借）兌換－即期（外幣）
              （貸）進口押匯（外幣）
          （借）現金或有關科目（新臺幣）
              （貸）兌換－即期（新臺幣）
              （貸）利息收入或應收利息（新臺幣）
  （二）買方遠期信用狀
      1.全部由行局外幣貸款無須繳存保證金者。
       (1)開發信用狀時  俟客戶辦妥外幣貸款各項手續後，根據申請開
          發信用狀金額，編製下列傳票，憑以記帳。
          （借）應收信用狀款項（外幣）
              （貸）信用狀款項－遠期信用狀（外幣）
       (2)收取手續費時  編製（貸）手續費收入－進口結匯手續費及匯
          費（新臺幣），傳票，交由客戶持向出納部門繳款。
       (3)付款報單到達時  編製下列傳票，憑以記帳：
          （借）信用狀款項－遠期信用狀（外幣）
              （貸）應收信用狀款項（外幣）
          （借）有關放款科目（外幣）
              （貸）存放銀行同業或透支同業或同業融資－國外代理行
                    （外幣）
          計支國外代理行手續費及利息時，編製（借）兌換－一般（外
          幣）（貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）及（借）手續
          費支出及利息支出（新臺幣）（貸）兌換－一般（新臺幣）傳
          票，憑以記帳。
      2.部分向行局外幣貸款應繳存保證金者：
       (1)收取部分結匯價款開發信用狀時  俟客戶辦妥外幣貸款各項手
          續後，收取部分結匯價款後，根據委開信用狀金額，編製左列
          傳票，憑以記帳：
          （借）應收信用狀款項（外幣）
              （貸）信用狀款項－遠期信用狀（外幣）
          （借）兌換－即期（外幣）
              （貸）存入保證金（外幣）
          （借）現金或存放銀行同業（新臺幣）
              （貸）兌換－即期（新臺幣）
       (2)收取手續費時  編製（貸）手續費收入－進口結匯手續費及匯
          費（新臺幣）傳票。
       (3)付款報單到達時  除通知進口商領取貨運單證外，編製左列傳
          票，憑以記帳：
          （借）信用狀款項－遠期信用狀（外幣）
              （貸）應收信用狀款項（外幣）
          （借）有關放款科目（外幣）
          （借）存入保證金（外幣）
                （貸）存放銀行同業或透支同業－國外代理行（外幣）
          計支國外代理行手續費及利息時，編製（借）兌換－一般（外
          幣）（貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）及（借）手續
          費支出及利息支出（新臺幣）（貸）兌換－一般（新臺幣）傳
          票，憑以記帳。
       (4)放款到期收回本息時編製下列傳票，憑以記帳：
          （借）兌換（外幣）
              （貸）有關放款科目（外幣）
          （借）現金或其他相關科目（新臺幣）
              （貸）兌換（新臺幣）
              （貸）利息收入（新臺幣）
      3.雖為買方遠期信用狀經行局事先約定，用承兌匯票方式向國外代
        理付款銀行逐筆轉融資者：
       (1)銀行於接到該信用狀項下付款通知暨貨運單據，出具同額之承
          兌匯票時為記載其承兌責任及債權之成立，應依承兌金額為左
          列分錄：
          （借）信用狀款項－遠期信用狀（外幣）
              （貸）應收信用狀款項（外幣）
          （借）應收承兌票款（外幣）
              （貸）承兌匯票（外幣）
       (2)匯票到期
          進口商依約繳款結匯時
          （借）現金或相當科目（新臺幣）
            （貸）兌換－即期（新臺幣）
          （借）兌換－即期（外幣）
              （貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）
          （借）承兌匯票（外幣）
              （貸）應收承兌票款（外幣）
            進口廠商未能於匯票到期日按期清償時（借）承兌匯票（外
            幣）
              （貸）存放銀行同業（外幣）
          進口廠商清償時
          （借）現金或相當科目（新臺幣）
              （貸）兌換－即期（新臺幣）
              （貸）利息收入（新臺幣）
          （借）兌換－即期（外幣）
              （貸）應收承兌票款（外幣）
  （三）賣方遠期信用狀：
        1.開發信用狀時  進口廠商申請開發賣方遠期信用狀時應於取得
          適當保證後，按信用狀金額，編製（借）應收信用狀款項（外
          幣）（貸）信用狀款項－遠期信用狀（外幣）傳票，憑以記帳
          。
        2.收到手續費時  編製（貸）手續費收入－進口結匯手續費及匯
          費（新臺幣）傳票，交由客戶持向出納繳款。
        3.貨運單證到達時  除通知客戶前來領取單證外，編製左列傳票
          ，憑以記帳：
          （借）信用狀款項－遠期信用狀（外幣）（貸）應收信用狀款
            項（外幣）
              （貸）應收信用狀款項（外幣）
          （借）應收承兌票款（外幣）
              （貸）承兌匯票－國外代理行（外幣）
          計支國外代理行手續費時  編製（借）兌換－一般（外幣）（
          貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）及（借）手續費支出
          －代理收付手續費（新臺幣）（貸）兌換－一般（新臺幣）傳
          票，憑以記帳。
      4.匯票到期結匯時  進口廠商依約繳款結匯，編製左列傳票，憑以
        記帳：
        （借）現金或存放銀行同業（新臺幣）
            （貸）兌換－即期（新臺幣）
        （借）兌換－即期（外幣）
            （貸）應收承兌票款－進口廠商（外幣）
      5.付款報單通知國外代理行時  編製下列傳票：
        （借）承兌匯票－國外代理行（外幣）
            （貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）
二、客戶申請開狀，以原幣結匯時：
  （一）全額結匯：除收取價款開發信用狀時作下列分錄外，餘與以新臺
        幣全額結匯情形同。
        （借）應收信用狀款項（外幣）
            （貸）信用狀款項（外幣）
        （借）現金或存放銀行同業（外幣）
              （貸）存入保證金（外幣）
  （二）部分結匯
      1.收繳保證金開發信用狀時應向進口廠商依照核定保證金比例收取
        保證金，並辦妥各項手續，而開發信用狀時，應編製左列傳票，
        憑以記帳：
        （借）應收信用狀款項（外幣）
            （貸）信用狀款項（外幣）
        （借）存放銀行同業（外幣）
            （貸）存入保證金（外幣）
      2.收取手續費  編製（貸）手續費收入－進口結匯手續費及匯費傳
        票。
      3.付款報單到達時  接到國外代理行寄代付款報單、匯票及貨運單
        證時，除通知客戶辦理贖單手續外，並編製左列傳票，憑以記帳
        ：
        （借）信用狀款項（外幣）
          （貸）應收信用狀款項（外幣）
        （借）進口押匯（外幣）
        （借）存入保證金（外幣）
            （貸）存放銀行同業（外幣）
        計支國外代理行手續費支出時，編製（借）兌換－一般（外幣）
        （貸）存放銀行同業－國外代理行（外幣）及（借）手續費支出
        －代理收付手續費（新臺幣）（貸）兌換－一般（新臺幣）傳票
        ，憑以記帳。
      4.進口廠商領取貨運單證時  須辦妥各項手續繳足押匯價款，編製
        左列傳票，憑以記帳：
        （借）存放銀行同業或有關科目（外幣）
            （貸）進口押匯（外幣）
        （借）現金或有關科目（新臺幣）
            （貸）利息收入－進押息（新臺幣）
      5.銷未用餘額時  如信用狀尚有未用餘額，預予銷時，除通知
        客戶領取存入保證金外，應編製左列傳票，憑以記帳：
        （借）信用狀款項（外幣）
            （貸）應收信用狀款項（外幣）
        （借）存入保證金（外幣）
            （貸）應付帳款－信用狀未用餘額（外幣）
      6.退還顧客信用狀未用餘額時，編製左列傳票，憑以記帳：
        （借）應付帳款－信用狀未用餘額（外幣）
            （貸）存放銀行同業或相當科目（外幣）