第一章 總則
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一、為建立出納管理制度，依公開、透明作業程序，提昇出納管理效能及
服務品質，加速公款支付，確保公款之安全，特依據事務管理規則第
六十二條之三精神訂定本手冊。
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二、本手冊所稱出納管理，係指依法管理現金、票據、有價證券、保管品
等之收付、移轉、存管及帳表之登記、編製等事項；本手冊所稱之主
辦出納係指綜理、督導、指揮出納管理業務之人員；本手冊所稱之出
納管理人員係指實際經管現金、票據、有價證券、保管品等之收付、
移轉、存管及帳表之登記、編製之人員。
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三、出納管理人員每六年至少職務工作輪換一次，並貫徹休假代理制度。
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四、出納管理單位應根據會計憑證，辦理關於現金、票據、有價證券、保
管品等之收付、移轉、登記及財產契據之存管等事項。
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五、出納管理單位保管之現金、票據、有價證券、保管品、契據等不得挪
用或作借支。
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六、出納管理單位收納各種收入，除法令另有規定者外，應一律使用收納
款項收據及時通知會計單位編製會計憑證入帳。
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七、出納管理單位除依法得自行保管之經費款項外，收納之各種收入款
項，依規定應於當日或次日解繳公庫。自行保管及收納之各種款項
、票據、有價證券、保管品等，在經收及依法保管期間，遇有損失
時，依審計法第五十八條及七十二條規定辦理。
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八、專戶存管款項存款之支票，應由機關首長、主辦會計暨主辦出納簽章
，上述人員均得授權代簽人簽章。
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第二章 安全及設施
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九、業務無關人員不得逗留出納作業處所或翻閱各種公文、帳簿。
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十、出納管理人員在工作時間，應儘量避免會客。
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十一、出納管理人員解領款項，應親自辦理，並視需要加派人員協助。
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十二、出納管理單位日常收納事項較多者，依規定洽請代理公庫銀行派員
在本機關駐收。
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十三、出納管理單位保險櫃內不得代為保管私人財物。
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第三章 收款
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十四、收款作業：
1.根據收入傳票或收款通知單收款。
2.收入現金、票據及有價證券、保管品等，須當面點清。
3.收入票據，應審閱發票人或銀行名稱、地點、種類、抬頭、金額
、日期、背書等是否與規定相符。
4.收入之現金、票據、有價證券、保管品等，依照規定應送銀行或
國庫者，應填具送金單（簿）或繳款書，如數解繳。
5.委經辦收入事項，須按照先後次序，編列號碼，並視需要使用號
碼憑證（牌）發給繳款人，以憑調換正式收訖憑證。
6.款項收妥後，即在傳票或繳款單上加蓋收訖日期戳記及經收人私
章。
7.每日結算終了仍有收入款項等，應於次日補行登帳。
8.收入款項，應及時按順序登帳。
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十五、經收現金或有價證券，應切實分別清點檢查。
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十六、經收現金或有價證券、保管品等，如發現偽造或變造時，應即依法
究辦，如未查究，其損失應由經收人員賠償。
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十七、收納各種收入，除法令另有規定外，應一律使用收納款項收據，
按編號順序領用。
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第四章 付款
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十八、收到會計單位編製之付款憑單，應即辦理付款手續。
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十九、收到會計單位編製之支出傳票，其屬於在專戶存管款項支付者，應
即簽發「國庫專戶存款支票」，通知受款人前來領取。
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二十、辦理付款時，應檢核所附憑證，是否與支出傳票及印鑑相符。如付
款時，需取具收據或發票者，應注意合於支出憑證證明規則之規定
。
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二十一、在專戶存管款項內支付之款項，應一律簽發抬頭支票並劃線，十
萬元以上者並應註明禁止背書轉讓。
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二十二、簽發支票除應根據合法之會計憑證外，並應注意下列各點：
1.簽發支票時，應注意存款餘額。
2.金額數字應用中文大寫，數字末尾應加一「整」字。
3.支票金額須同時填寫阿拉伯數字者，應一併填寫。
4.支票上應填明日期及付款憑證相符之受款人姓名或公司行號名
稱。
5.受款人應於支票存根上簽名或蓋章。
6.簽發支票之號碼帳號等，應於傳票上註明。
7.簽發支票如有錯誤應即作廢，並加蓋「作廢」字樣，重新簽發
，不得塗改。並將該支票號碼剪貼於該本支票領取證背面。
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二十三、款項付訖後，即在傳票上加蓋付訖日期戳記及經付人員章。
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二十四、支付款項，須由金融機構匯寄者，應洽會計單位在傳票上註明匯
往地點及受款人名稱，即日匯出，並將匯款憑證附入原傳票。
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二十五、出納管理人員編製薪餉、獎金、不休假加班費等各項補助費表冊
。作業如次：
（一）建立資料：
1.依據人事或相關單位之通知或依權責調查後，建立及更新
出納基本資料檔案。
2.通知員工在機關委託之金融機構開立帳戶，據以輸入電腦
建立資料檔，俾辦理劃撥入帳。
（二）辦理付款轉帳存款作業程序：薪津、加班、不休假加班費等
各項補助費須先經相關單位統一造具清冊送請相關單位審查
核可後，由會計單位簽開「付款憑單」，遞送財政部台北區
支付處，並適時將相關轉帳媒體資料送金融機構。
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第五章 各項費用之扣繳作業
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二十六、員工薪津內扣繳之各種費款，必須依據有關會計憑證或其他合法
通知，始得辦理，現行扣繳項目包括：所得稅、公保、公務人員
退撫基金、健（眷）保費、勞保費、福利互助金、公教住宅貸款
、公教存款及其他等項。
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二十七、各項費用之扣繳作業：
（一）本機關員工每月薪津內各項費用之扣繳，於其薪資全數撥入
金融機構各機關劃撥帳戶後，其中除由出納管理人員依據扣
繳資料另行分別簽開金融機構支票，持赴下列受款機關繳納
外，公教存款及其餘款項應即逕撥員工個人帳戶。
1.公保費及公務人員退撫基金：每月十五日前持人事單位編
製之繳納保險費清單，赴代收金融機構繳納。
2.健（眷）保費：每月十五日前持健保局寄送之繳款單，赴
代收金融機構繳納。
3.勞保費：每月十五日前持勞保局寄送之繳款單，赴代收金
融機構繳納。
4.薪資所得稅：每月十日前填製薪資所得扣繳稅款繳款書赴
金融機構繳納。
5.公教住宅購屋貸款：於各該貸款金融機構規定期限內繳納
。
6.公教存款：每月十日前填製團體戶存款單一式三份及磁片
遞送金融機構，由金融機構主動轉入各員工存款帳戶。
7.其他：依其他法令規定赴指定之金融機構繳納。
（二）所得稅扣繳作業：出納管理單位應於每月十日前，將上月依
相關規定扣繳之稅款向國庫繳清，至每年應開具扣繳憑單部
分，則依本機關內部規定辦理。
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第六章 票據、有價證券及保管品之收付與管理
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二十八、票據、有價證券及保管品之收付，出納管理單位應根據傳票執行
，如根據核准文件收入者，應即填製「收入款項通知單」或書面
通知會計單位補製傳票，執行後，收付票據、有價證券及保管品
之出納管理人員，應於傳票上簽章以示完成收付手續。
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二十九、出納管理單位收到各項票據、有價證券及保管品，除需於當日發
還者外，應依照公庫保管品有關規定送存公庫或代理公庫機關保
管。
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三十、出納管理單位經收各項票據、有價證券及保管品應注意事項如下：
1.票據、有價證券、保管品及契據等，應逐案編註收管案號， 並
就其性質相同者，分類登入記錄簿。
2.本票及國內外之支票、匯票等，除應詳細登記來源、票號、抬頭
、用途、幣別、金額、出票處所等項外，並應注意票據之有效期
限。
3.應注意各項票據、有價證券及保管品之到期日或有效期限，按期
通知經管業務單位，辦理展延、退回或收取本息後即填具「收入
款項通知單」，通知會計單位編製傳票。
4.收管機關採購及財物變賣、處分等實物擔保憑證，應依照原訂立
契約書會同有關單位辦理。
5.存庫之保管品，應分類登記於存庫保管品備查簿，並按月編造保
管品報告表送會計單位以備查考管制。
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第七章 押標金、保證金及保固金之收付
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三十一、為應採購作業需要，出納管理單位得於代理公庫之金融機構以各
機關名義開設機關專戶，供廠商以劃撥入帳方式繳納押標金、保
證金、及保固金。
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三十二、出納管理單位應依規定，對得標廠商將押標金轉換為履約保證
金，廠商持原繳納押標金之收據，換取履約保證金之收據。出
納管理單位應即於原押標金收據上註明已轉換為履約保證金，
如有應補足（或應退）之差額，應於辦理補繳或退還程序後，
始開立收取履約保證金收據交付廠商。
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三十三、出納管理單位辦理保證金之退還時，應依據會計單位編製之傳票
，始可退還；保固金亦同。
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三十四、採購案有保固期間者，廠商應繳納之保固金，可直接由應退之履
約保證金或該採購案之應付款項中扣抵，惟廠商應事先申明，俾
利會計及出納作業之辦理。
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三十五、出納管人員應隨時注意押標金、保證金及保固金之有效期限，隨
時通知採購單位及會計單位清理。
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第八章 收納款項收據之管理
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三十六、本所使用之收納款項收據除法令另有規定外，應依本所印製之自
行收納款項統一收據開立。
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三十七、收納款項收據之領用，應由出納管理單位或使用單位填具領用單
一式二聯，經主辦出納或使用單位主管簽核後，向保管單位領用
。領用第一聯由會計單位抽存，第二聯由出納管理單位或使用單
位保管存查，並應設置收納款項收據記錄卡，隨時記錄使用情形
，備供查核。
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三十八、已使用之收納款項收據，第一聯交繳款人收執，第二聯報核，送
會計單位列帳。第三聯存根，由出納管理單位存查。
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三十九、未使用或已使用擬作廢之收據，由出納管理單位或使用單位列表
記錄起訖號碼，截角作廢，並妥慎保管備查，保管期限至少二年
，屆滿二年後，陳經該管上級機關同意得予銷毀。
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四十、收納款項之收入收據，應由出納管理單位或使用單位按編號順序開
立，不得跳號。當日收入，原則上應於次日前結算，按科目填製繳
款書解繳國庫，繳款清單連同收據第二聯於次日上午送會計單位列
帳。
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四十一、彙整各項收入款時，應將收款之收據字軌號碼填入各該繳款書「
其他應行說明事項欄」。
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四十二、其他保管、代收、代管、預收等款，均應使用收納款項收據，其
使用與管理，與收納款項收據相同；有關收入款項，應依限存入
國庫專戶存款戶。
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第九章 出納帳表
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四十三、出納管理單位應置備下列簿籍：
1.代收款出納備查簿，備登收支結存。
2.收容人保管款出納備查簿，備登收支結存。
3.零用金出納備查簿，備登收支結存。
3.歲入類現金出納備查簿，備登收支結存。
4.歲入勒戒費用出納備查簿，備登收支結存。
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四十四、經辦出納管理人員，於執行出納事務時，應隨時登入有關備查簿
並按日結計清楚，不得稽延，相關憑證應於次日前送會計單位據
以入帳。
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四十五、出納管理單位為辦理收支有關事項，應備具如下書表：
1.繳款書。
2.支出收回書。
3.保管品月報表。
4.國庫存款差額解釋表。
5.現金結存（日報）表。
6.自行收納款項統一收據。
7.委託郵政儲金（銀行）代存員工薪資總表。
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第十章 出納管理之檢核
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四十六、出納管理之檢核要項如下：
1.出納手續是否符合規定。
2.庫存現金數目，是否與會計記錄符合，有無私自墊借或以單據
抵現情事，有無與核定額度相符。
3.傳票送達後，辦理收付款項，是否迅速。
4.保管之票據、有價證券、保管品等，是否與帳面相符，有無超
過有效期間。
5.各種帳簿表式，是否齊全，相關紀錄有否翔實完備。
6.收付款項，是否隨時登帳及依規定辦理繳庫。
7.收納之各項收入，有無依照規定使用收納款項收據。
8.自行收納統一收據之管控是否良善。
9.現金、票據、有價證券、保管品等之出納有無依照規定程序處
理，有無隨時登記，其實際結存金額與帳面結存是否相符。
10.公庫或金融機構所送存款之對帳單有無與存款帳戶結存數核對
，如有差額，出納管理單位有無編製「存款差額解釋表」，並
查明其發生原因是否正當。
11.出納管理人員有無任何相同工作六年以上之情形，休假代理制
度有無貫徹實施。
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