經常所需與生產直接有關之材料，如數量龐大，市場供應分散，不能在
  同一地區同一時間如數購到者，經縝密計算成本及合法利潤，規定價格
  陳准上級機關商准審計機關同意後收購之。並參照本準則之規定辦理，
  辦理必要手續。