壹、總則
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一、各直轄市、縣（市）政府及所屬機關學校（以下簡稱各機關）有關一
百零五年度（以下簡稱本年度）地方總決算及單位決算之編報，依本
注意事項之規定辦理。
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二、各機關決算所列貨幣，應以法定預算所列為準。
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三、總決算及單位決算應具備書表，應分別依行政院主計總處及直轄市政
府主計處規定之書表格式說明編製，不得遺漏；若為應業務需要，得
自行增列必要之書表。
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四、單位決算於編製完成後，應加具封面、封底、目次及總說明，分別依
照行政院主計總處及直轄市政府主計處所定書表順序裝訂成冊，於封
面或封底加蓋機關長官及主辦會計人員職名章（該等印章並得以套印
方式處理）後，依規定分別送達有關機關。
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五、各機關十二月份會計報告，得延至次年一月三十一日前，分別送達有
關機關。
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貳、總決算部分
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六、總說明應將施政計畫之實施狀況、總預算執行概況、公庫收支實況、
年度終了日資產負債實況及其他有關重要資料等詳細列舉說明。
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七、凡追加（減）預算數已完成法定程序者、動支各項預備金、各類員工
待遇準備及調整公教員工待遇準備致使原預算數發生變動者，其數額
應編入決算表本年度預算增減數欄，其收支應列入決算數欄。
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八、收支簡明比較分析表內編列之移用以前年度歲計賸餘，如於年終結算
時，歲入、歲出相抵已不發生差短，則不必由累計餘絀轉入，倘相抵
後發生短絀時，其轉入數應以所發生之短絀數為限。
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九、墊付款及暫收款等懸記科目，應於年度終了前分別查明清理，勿任久
懸。
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十、直轄市及縣（市）政府應就各單位決算及公庫出納終結報告，參照總
會計紀錄，編成地方總決算書，於次年四月底前分別送達各該管審計
處（室）（一份）、行政院主計總處（四份）及財政部（統計處）（
一份）。
直轄市及縣（市）政府於查核彙編地方總決算，如發現各機關編造之
決算有不當或錯誤，應即予修正，並將修正事項分別通知該管審計處
（室）及原編造機關。
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參、單位決算部分
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十一、各機關經收之歲入各款，均應於十二月三十一日前繳庫，其已收未
於上列規定期限內解庫者，應敘明理由，限於次年一月十五日前解
繳，並仍列作本年度之收入。至已繳庫部分，如有科目誤填者，應
於次年一月十五日前送達直轄市或縣（市）政府財政處（財政局、
財政稅務局）或公庫辦理轉帳。
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十二、各機關收回本年度支付之款項（含以前年度保留庫款於本年度支付
者，不含審計機關剔除款），應填具「支出收回書」解繳，並沖減
原支付科目。
各機關收回以前年度已預付並經保留之款項，應將「應付歲出款」
或「應付歲出保留款」科目沖轉至「經費賸餘－待納庫部分」科目
，並填具「繳款書」繳庫處理。
各機關收回以前年度已核銷之款項，應列作當年之收入，並填具「
繳款書」繳庫處理。
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十三、各機關經審計機關決定之剔除經費、繳還或賠償事項，應依規定填
具「繳款書」收回繳庫，其尚未收回之剔除經費、繳還或賠償事項
，應依審計法第七十八條規定辦理。
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十四、各機關提領之零用金，應依照規定悉數沖轉或收回，已在零用金項
下支付之款項，如不屬於原領用之支付科目者，應由各該機關編製
轉帳憑單，送財政處（財政局、財政稅務局）辦理轉帳，如有餘額
，應填具「支出收回書」繳還公庫存款戶，不得懸列帳上。
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十五、各機關之暫收款、保管款、代收款、代辦經費及借入款，應於十二
月三十一日前，分別查明清理、不得久懸。有未及清理者，應訂明
清理時限。如代收及代辦計畫完成，結餘經費應儘速依規定退還委
託機關，倘不須退還時，應以「其他收入」解庫，不得移用。
各機關預算外收入及預算內超收，應全部解庫，不得坐抵或挪移墊
用（收支併列計畫收入超收亦應悉數解庫列為本年度歲入）。
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十六、各機關各項預付款項，除因契約責任尚未終了，計畫尚未辦竣，必
須留待繼續清理者外，均應沖轉或收回，如有未及沖回者，應敘明
原因，並訂定收回時限。
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十七、各機關本年度預算（含追加《減》預算及動支預備金），及保留庫
款，在十二月三十一日前，尚未發生債務或契約責任者，應即停止
支用。其在十二月三十一日以前所發生之債務或契約責任，經主辦
會計人員詳加審核後，繼續支付至次年一月十五日為止，並於截止
支付日前，實際取據，以開立付款憑單之日期予以記帳。
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十八、會計年度終了，各機關本年度或以前年度歲入、歲出款項，以及融
資調度部分，須轉入下年度繼續處理者，應依「直轄市及縣（市）
單位預算執行要點」規定辦理保留相關事宜，並列入決算處理。
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十九、各機關因事實需要，由公庫墊撥或屬收支併列之經費，其已列入本
年度追加預算完成法定程序者，應予查明在次年一月十日前依規定
手續辦理轉帳，逾期未轉帳者，應依規定申請保留。
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二十、本年度各直轄市及縣（市）地方總預算所列損失及賠償費、補助支
出、公教人員退休及撫卹等統籌經費，在年度終了時尚未核定動支
部分，不得辦理保留。
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二十一、各機關徵收或價購土地（含地上物）所需補償費，業經核定或協
議補償數，一再通知業主仍未領取者，經依規定存入保管專戶，
得根據存入專戶憑證列支，不必辦理保留。
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二十二、各機關以前年度應收歲入款、應收歲入保留款、應付歲出款、應
付歲出保留款，於年度終了屆滿四年而仍未能實現者，可於辦理
決算時列為減免或註銷數處理，但依其他法律規定必須繼續收付
而實現，其屬於收入者，應列於各該實現年度之歲入，其屬於支
付者，應由各機關在各該實現年度原預算內列支。
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二十三、已奉准保留之經費，應依案執行。工程或計畫結束時，如有節餘
，應停止支用。
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二十四、各機關本年度所保留之應付歲出款或應付歲出保留款，應依直轄
市或縣（市）政府個案核定期限辦理清結，如事實確需延長使用
者，應詳敘理由申請延長保留期限。
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二十五、各機關預算執行結果如有賸餘經費（包括學校課業活動及其他收
支併列經費賸餘），除依「直轄市及縣（市）單位預算執行要點
」規定報奉直轄市或縣（市）政府核准，及經補助機關同意繼續
支用之上級政府補助經費外，均應停支繳庫。
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二十六、各機關編製決算報告，應將各項工作計畫實施情形、預算執行概
況、財務實況及其他有關重要資料等，於總說明內詳細列舉說明
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工作計畫實施情形應說明施政計畫之成果及已成未成程度；執行
進度落後達百分之二十以上者，應敘明原因及改善措施。
各機關對於本機關及所管特種基金相關未來或有給付責任，應於
單位決算總說明妥為揭露，其有財務精（估）算報告者，應於次
年二月二十日前將報告送達直轄市或縣（市）政府財政局（處）
、主計處及該管審計處（室）一份。
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二十七、各機關單位決算除財產報告於次年一月十五日前送達財政處（財
政局、財政稅務局），經財政處（財政局、財政稅務局）審核無
誤後編具財產量值總目錄於次年二月底前送達主計處外，餘應於
次年二月二十日前，分別送達直轄市或縣（市）政府及該管審計
處（室）審核。縣（市）政府單位決算得展延至次年二月底前送
達。
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肆、特別預算年度會計報告及特別決算部分
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二十八、各機關執行特別預算，其收支如跨越二個會計年度以上者，應分
年編製年度會計報告，收支執行期滿後，應即依照決算法規定辦
理決算。其有未結清數者，仍應繼續按年辦理決算。
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二十九、各機關執行特別預算之年度會計報告及特別決算，依第二十七點
規定編送。
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伍、附則
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三十、鄉（鎮、市）、直轄市山地原住民區辦理歲入、歲出決算事項，分
別準用本注意事項有關縣（市）、直轄市之規定。
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三十一、鄉（鎮、市）總決算應於次年四月底前分別送達代表會、該管審
計室及縣政府。並由縣政府將鄉（鎮、市）總決算彙編六份於次
年七月底前送達行政院主計總處（四份）、該管審計室（一份）
及財政部（統計處）（一份）。
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三十二、直轄市山地原住民區總決算應於次年四月底前分別送達代表會（
一份）、直轄市政府（一份）、行政院主計總處（四份）、該管
審計處（一份）及財政部（統計處）（一份）。
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三十三、各機關依本注意事項規定需編製之各種書表及格式，由行政院主
計總處及直轄市政府主計處定之。
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三十四、本注意事項未盡事宜，行政院主計總處及各直轄市、縣（市）政
府得另訂補充規定。
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