一、銀行辦理短期票券業務，其會計處理應依本注意事項辦理，本注意事
    項未規定者，適用一般公認會計原則及其他有關規定。
二、短期票券業務有關之會計分錄如下：
（一）短期票券經紀業務
      借：代買賣票券 *
          貸：代買賣票券 *，並作
      借：現金或相關科目
          貸：手續費收入－－經紀票券
      * 按信用工具別，細分子科目。
      如：代買賣票券－－融資性商業本票等，並於日記表中揭示
      註：短期票券之經紀應開立買進、賣出成交單，並加註記「經紀」
          。
（二）短期票券自營買賣業務
      1.自營買賣短期票券
       (1)買入票券時：根據買入票券成本，作
            借：買入商業本票－－融資性
            或：
                買入商業本票－－交易性
                買入國庫券
                買入定期存單
                買入承兌匯票
                貸：現金或相關科目
       (2)賣出票券時；根據買入票券成本，作
            借：現金或相關科目
                （買賣票券損失）*
                貸：買入商業本票－－融資性
            或：
                    買入商業本票－－交易性
                    買入國庫券
                    買入定期存單
                    買入承兌匯票
                    買賣票券利益 *
        * 按信用工具別，細分子科目。
        如：買賣票券利益－－融資性商業本票等。
        註：短期票券之買賣應開立買進或賣出成交單。
      2.賣出附買回約定票券之會計處理程序：
       (1)賣出時：按1.之(2）之方式處理，並作備忘分錄如下：
            借：買入期證券－－短期票券 *
                貸：期付款項－－短期票券 *
       (2)依約買回時：按1.之(1）之方式處理，並作備忘分錄如下：
            借：期付款項－－短期票券 *
                貸：買入期證券－－短期票券 *
        * 按信用工具類別，細分子科目
        如：買入期證券－－短期票券（融資性商業本票）
            期付款項－－短期票券（融資性商業本票）
      3.買入附賣回約定票券之會計處理程序：
       (1)買入時：按1.之(1）之方式處理，並作備忘分錄如下：
            借：期收款項－－短期票券 *
                貸：賣出期證券－－短期票券 *
       (2)依約賣出時：根據約定賣回價格，按1.之(2）
          之方式處理，並作備忘分錄如下：
            借：賣出期證券－－短期票券 *
                貸：期收款項－－短期票券 *
        * 按信用工具類別，細分子科目
        如：期收款項－－短期票券（融資性商業本票）
            賣出期證券－－短期票券（融資性商業本票）
      4.賣出附買回約定政府債券之會計處理程序：
       (1)賣出時：按自營賣出政府債券方式處理，並作備忘分錄如下：
            借：買入期證券－－政府債券
                貸：期付款項－－政府債券
       (2)依約買回時：按自營買入政府債券方式處理，並作備忘分錄如
          下：
            借：期付款項－－政府債券
                貸：買入期證券－－政府債券
      5.買入附賣回約定之會計處理程序：
       (1)買入時：按自營買入政府債券方式處理，並作備忘分錄如下：
            借：期收款項－－政府債券
                貸：賣出期證券－－政府債券
       (2)依約賣出時：根據約定賣回價格，按自營賣出政府債券方式處
          理，並作備忘分錄如下：
            借：賣出期證券－－政府債券
                貸：期收款項－－政府債券
（三）短期票券簽證與承銷業務：
      將俟第二階段接受銀行申請辦理短期票券之簽證
      與承銷業務時另行發布。
三、銀行應於每月終了時，將其保證、背書及買賣票券情形作成營業報告
    書（簽證與承銷俟第二階段奉准申請辦理再行填報），報請財政部及
    中央銀行查核。
四、銀行持有短期票券，因持有目的不同，劃分為「投資帳戶」與「交易
    帳戶」時，應於每月終了時，將該二帳戶之交易狀況填表送財政部與
    中央銀行備查。
附件：修正「短期票券業務會計處理應注意事項」第二點規定
      財政部81.12.21. 臺財融字第八一０五一００八０號函
主旨：茲修正本部八十一年七月二十八日臺財融字第八一一二一一九三一
      號函訂頒之「短期票券業務會計處理應注意事項」第二點規定。請
        查照轉知貴會會員。
說明：
  一、依據行政院主計處八十一年九月四日臺(81)處孝一字第一０二六四
      號函辦理。
  二、「短期票券業務會計處理應注意事項」第二點之「代買賣票券」科
      目自即日起刪除；另於「手續費收入－經紀票券」科目項下，以備
      註方式註明經紀成交金額，俾充分表達交易狀況。