自中華民國七十九年一月一日起，證券交易所得停止課徵所得稅，證券
交易損失亦不得自所得額中減除。但自一百零二年一月一日起，個人下
列證券交易所得課徵所得稅，其交易損失得依第十四條之二第二項規定
自當年度所得額中減除：
一、上市、上櫃或興櫃股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權
利之證書。
二、前款以外之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證
書。
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個人之綜合所得總額，以其全年下列各類所得合併計算之：
第一類：營利所得：公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分
配之盈餘總額、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈
餘總額、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘總額及
個人一時貿易之盈餘皆屬之。
公司股東所獲分配之股利總額或合作社社員所獲分配之盈餘總
額，應按股利憑單所載股利淨額或盈餘淨額與可扣抵稅額之合
計數計算之；合夥人應分配之盈餘總額或獨資資本主經營獨資
事業所得之盈餘總額，應按核定之營利事業所得額計算之。
第二類：執行業務所得：凡執行業務者之業務或演技收入，減除業務所
房租或折舊、業務上使用器材設備之折舊及修理費，或收取代
價提供顧客使用之藥品、材料等之成本、業務上雇用人員之薪
資、執行業務之旅費及其他直接必要費用後之餘額為所得額。
執行業務者至少應設置日記帳一種，詳細記載其業務收支項目
；業務支出，應取得確實憑證。帳簿及憑證最少應保存五年；
帳簿、憑證之設置、取得、保管及其他應遵行事項之辦法，由
財政部定之。
執行業務者為執行業務而使用之房屋及器材、設備之折舊，依
固定資產耐用年數表之規定。執行業務費用之列支，準用本法
有關營利事業所得稅之規定；其帳簿、憑證之查核、收入與費
用之認列及其他應遵行事項之辦法，由財政部定之。
第三類：薪資所得：凡公、教、軍、警、公私事業職工薪資及提供勞務
者之所得：
一、薪資所得之計算，以在職務上或工作上取得之各種薪資收
入為所得額。
二、前項薪資包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、
紅利及各種補助費。但為雇主之目的，執行職務而支領之
差旅費、日支費及加班費不超過規定標準者，及依第四條
規定免稅之項目，不在此限。
三、依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費，
合計在每月工資百分之六範圍內，不計入提繳年度薪資所
得課稅；年金保險費部分，不適用第十七條有關保險費扣
除之規定。
第四類：利息所得：凡公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款
及其他貸出款項利息之所得：
一、公債包括各級政府發行之債票、庫券、證券及憑券。
二、有獎儲蓄之中獎獎金，超過儲蓄額部分，視為存款利息所
得。
三、短期票券指期限在一年期以內之國庫券、可轉讓銀行定期
存單、公司與公營事業機構發行之本票或匯票及其他經目
的事業主管機關核准之短期債務憑證。
短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分為利息所得，除
依第八十八條規定扣繳稅款外，不併計綜合所得總額。
第五類：租賃所得及權利金所得：凡以財產出租之租金所得，財產出典
典價經運用之所得或專利權、商標權、著作權、秘密方法及各
種特許權利，供他人使用而取得之權利金所得：
一、財產租賃所得及權利金所得之計算，以全年租賃收入或權
利金收入，減除必要損耗及費用後之餘額為所得額。
二、設定定期之永佃權及地上權取得之各種所得，視為租賃所
得。
三、財產出租，收有押金或任何款項類似押金者，或以財產出
典而取得典價者，均應就各該款項按當地銀行業通行之一
年期存款利率，計算租賃收入。
四、將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執
行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收
入，繳納所得稅。
五、財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金為低，稽徵
機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入。
第六類：自力耕作、漁、牧、林、礦之所得：全年收入減除成本及必要
費用後之餘額為所得額。
第七類：財產交易所得：凡財產及權利因交易而取得之所得：
一、財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除
原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付
之一切費用後之餘額為所得額。
二、財產或權利原為繼承或贈與而取得者，以交易時之成交價
額，減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取
得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘
額為所得額。
三、個人購買或取得股份有限公司之記名股票或記名公司債、
各級政府發行之債券或銀行經政府核准發行之開發債券，
持有滿一年以上者，於出售時，得僅以其交易所得之半數
作為當年度所得，其餘半數免稅。
第八類：競技、競賽及機會中獎之獎金或給與：凡參加各種競技比賽及
各種機會中獎之獎金或給與皆屬之：
一、參加競技、競賽所支付之必要費用，准予減除。
二、參加機會中獎所支付之成本，准予減除。
三、政府舉辦之獎券中獎獎金，除依第八十八條規定扣繳稅款
外，不併計綜合所得總額。
第九類：退職所得：凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、
終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理
年金保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資所得中自行繳
付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費，於提繳
年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息，不在此限：
一、一次領取者，其所得額之計算方式如下：
（一）一次領取總額在十五萬元乘以退職服務年資之金額以
下者，所得額為零。
（二）超過十五萬元乘以退職服務年資之金額，未達三十萬
元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額
。
（三）超過三十萬元乘以退職服務年資之金額部分，全數為
所得額。
退職服務年資之尾數未滿六個月者，以半年計；滿六個
月者，以一年計。
二、分期領取者，以全年領取總額，減除六十五萬元後之餘額
為所得額。
三、兼領一次退職所得及分期退職所得者，前二款規定可減除
之金額，應依其領取一次及分期退職所得之比例分別計算
之。
第十類：其他所得：不屬於上列各類之所得，以其收入額減除成本及必
要費用後之餘額為所得額。但告發或檢舉獎金、與證券商或銀
行從事結構型商品交易之所得，除依第八十八條規定扣繳稅款
外，不併計綜合所得總額。
前項各類所得，如為實物、有價證券或外國貨幣，應以取得時政府規定
之價格或認可之兌換率折算之；未經政府規定者，以當地時價計算。
個人綜合所得總額中，如有自力經營林業之所得、受僱從事遠洋漁業，
於每次出海後一次分配之報酬、一次給付之撫卹金或死亡補償，超過第
四條第一項第四款規定之部分及因耕地出租人收回耕地，而依平均地權
條例第七十七條規定，給予之補償等變動所得，得僅以半數作為當年度
所得，其餘半數免稅。
第一項第九類規定之金額，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數
上漲累計達百分之三以上時，按上漲程度調整之。調整金額以千元為單
位，未達千元者按百元數四捨五入。其公告方式及所稱消費者物價指數
準用第五條第四項之規定。
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