第一章 總則
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一、本府為建立出納管理制度，依公開、透明作業程序，提昇出納管理效
能及服務品質，加速公款支付，確保公款之安全，特依據事務管理規
則第六十二條之三訂定本手冊。
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二、本手冊所稱出納管理，係指依法管理現金、票據、有價證券、保管品
等之收付、移轉、存管及帳表之登記、編製等事項。管理上項出納事
務之單位為出納管理單位；出納管理人員係指實際經管現金、票據、
有價證券、保管品等之收付、移轉存管及帳表登記、編製之人員。主
辦出納係指綜理、督導、指揮出納管理業務，不實際經管前項出納管
理人員辦理事項之人員。
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三、出納管理人員每六年至少職務或工作輪換一次，並貫徹休假代理制度
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四、機關收支款項，收入部分，以委託金融機構代收為原則，支出部分，
除零用金外，以直接匯撥為原則。
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五、出納管理人員應根據會計憑證，辦理關於現金、票據、有價證券、保
管品等之收付、移轉、登記及財產契據之存管等事項。
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六、出納管理人員保管之現金、票據、有價證券、保管品、契據等不得挪
用或作借支。
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七、出納管理人員收納各種收入，除法令另有規定者外，應一律使用收納
款項收據，並設置收納款項收據紀錄卡，及時通知會計單位編製會計
憑證入帳。
前項收納款項收據，除經手人簽章外，並應由主辦出納、主辦會計及
機關首長簽章。
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八、依本府核定之額定零用金限額內，簽奉核准後，提取定額現金備作零
星事項之支用。
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九、符合額定零用金動支事項及款額之支出，由出納管理人員根據核准文
件憑證在額定零用金內支付之。
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十、出納管理人員接到應付款單據後，應恪遵公款支付時限及處理應行注
意事項規定之時限辦理，不得稽延。
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十一、除依法得自行保管之經費款項外，出納管理人員收納之各種款項、
票據、有價證券、保管品等，應依規定於當日或次日解繳公庫，最
長不得逾五日。但法令另有規定者不在此限。
前項自行保管及收納之各種款項、票據、有價證券、保管品等，在
經收及依法保管期間，遇有損失時，應依審計法第五十八條及第七
十二條規定辦理。
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十二、專戶存管款項存款之支票，應由機關首長、主辦會計暨主辦出納簽
章，上述人員均得授權代簽人簽章。
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第二章 安全及設施
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十三、保險櫃，應放置於乾燥處所，並儘量靠近出納管理人員。
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十四、保險櫃門鍵應牢固、櫃壁應堅實、密碼盤應採複算者。
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十五、保險櫃應不定期變更密碼，關閉時，應隨時注意迴轉密碼，關閉上
鎖，鑰匙應隨身攜帶。
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十六、保險櫃內不得代為保管私人財物。
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十七、出納管理人員在工作時間，應儘量避免會客。
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十八、業務無關人員不得逗留出納作業處所或翻閱各種公文、帳簿。
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十九、出納管理人員解領款項，應親自辦理，並視需要加派人員協助。
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二十、出納管理人員對於有關單據，應妥慎管理。
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二十一、當日收付應於當日結算。
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二十二、出納管理單位得採櫃檯化方式辦理收付，並力求程序簡化。
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二十三、出納管理單位日常收納事項較多者，得依規定洽請代理公庫銀行
派員在本機關駐收。
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第三章 收款
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二十四、收入款項可由繳款人直接向公庫或金融機構繳納者，以不由出納
管理人員收取為原則。
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二十五、收款作業：
（一）出納管理人員收到主計室開具之收入傳票，應即通知繳款人
繳納。收受時，務須當面清點，並及時登記備查簿，如數解
庫，並將回單移送主計室登帳。
（二）出納管理人員對依法令規定應收納之款項，得先行收納並開
立收據，於當日或翌日上午前送主計室補開收入傳票入帳。
（三）收入票據，應審閱發票人或銀行名稱、地點、種類、抬頭、
金額、日期、背書等是否與規定相符。
（四）委託銀行代收票據，應先登入備忘簿，俟銀行通知後，再行
列收。如有延誤，應即洽詢。
（五）款項收妥後，即在傳票或繳款單上加蓋收訖日期戳記及經收
人私章。
（六）每日結算終了仍有收入款項等，應記入現金暫記簿，次日再
補行正式登帳。
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二十六、經收現金或有價證券，應切實分別清點檢查。現金之點數、偽鈔
辨別、塗改、破損、水漬等之鑑別方法如下：
（一）現金點收方法可分大點與小點：
1.大點者謂鈔票十小紮（一小紮一百張）捆成一大紮之後再
點明有無十小紮。
2.小點者謂點算一百張、五十張或零碎之鈔的方法，一小紮
有一百張、五十張兩種。
3.點法有二種：
（1）開扇形點（三、二。二、三。五、五等）法，鈔票展開
扇形而點算。
（2）夾指間法，即夾於指間一張一張點算之方法，夾指間方
法可兼鑑定鈔票之真偽、塗改、破損等。用兩法各點一
次無誤時，用紙條每一百張或五十張捆一紮後，點算者
蓋章於紙條上。
另金屬輔幣點法，用手持有洞板即板內劃分五十洞，其每個
洞與金屬輔幣同規格大小，每個輔幣可以進一洞，各洞填滿
時點明有無空洞或二個重覆，而後分二十五個包裝圓椎形或
一千個盛一布袋。
（二）偽鈔辨別法：
1.鈔票上是否具有經印製發行單位公告之鈔票防偽特徵。
2.發現有偽鈔在市面出現時，應驗明與真鈔不同之處而特別
注意。
3.未發現有偽鈔前應注意下列可疑之點：
（1）鈔票紙質（新鈔舊鈔）有無差異。
（2）鈔票之色及圖有無差異。
（3）發行鈔票銀行票面相關印鑑之大小有無差異。
（4）印刷之鮮明色澤等。
（三）塗改：鈔票上塗改係指在鈔票上畫種種字樣、圖樣或亂畫之
謂。此種鈔票應不予收受。
（四）破損：鈔票因用久致陳舊破損，其破損程度超過四分之一者
不予收受。
（五）水漬：鈔票因不慎落水，致不能辨別真偽時，不予收受。
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二十七、經收現金、票據、有價證券、保管品等，如發現偽造或變造時，
應即依法究辦，如未查究，其損失應由經收人員賠償。
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二十八、收納各種收入，除法令另有規定外，應一律使用收納款項統一收
據，按編號順序領用，另設收納款項收據紀錄卡，並依照各聯別
規定分別辦理。如因填寫錯誤，應即辦理銷號手續。已使用之收
據及收款書存根聯，應依類別加裝封面，按號次裝訂成冊妥慎保
留，以備抽查。
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第四章 付款
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二十九、可直接以票據、匯撥或劃撥方式支付債權人者，以不由出納管理
單位支付為原則。
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三十、收到主計室編製之支出傳票，應即簽發「公庫專戶存款支票」，通
知受款人前來領取。
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三十一、辦理付款時，應檢核所附憑證，是否與支出傳票及印鑑相符。如
需取具收據或發票者，應注意合於支出憑證證明規則之規定。
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三十二、領款人出具之收據、統一發票或收款證明，應於支付後，附於支
出傳票之後，並於傳票附件欄註明張數。
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三十三、在專戶存管款項內支付之款項，應一律簽發抬頭支票，並劃線，
十萬元以上者並應註明禁止背書轉讓。
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三十四、簽發支票除應根據合法之會計憑證外，並應注意下列各點：
（一）簽發支票時，應注意存款餘額。
（二）金額數字應用中文大寫，數字末尾應加一「整」字。
（三）支票上應填明日期及與付款憑證相符之受款人姓名或公司行
號名稱。
（四）簽發支票之號碼帳號等，應於傳票上註明。
（五）簽發支票如有錯誤應即作廢，並加蓋「作廢」字樣，重新簽
發，不得塗改。
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三十五、出納管理人員於支付現金時，應請收款人當面清點，離去後如有
短少，概由收款人自行負責。
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三十六、款項付訖後，即在傳票上加蓋付訖日期戳記及經付人員章。
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三十七、匯寄附屬單位或其他機關之款項，應斟酌實際情形，分別電匯、
信匯或票匯，以向金融機構匯寄為原則。
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三十八、支付款項，須由金融機構匯寄者，應洽主計室在傳票上註明匯往
地點及受款人名稱，即日匯出，並將匯款憑證附入原傳票。
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三十九、薪津、約聘僱人員離職儲金公提部分、年終獎金、考績獎金及不
休假加班費等，須先經相關單位統一造具清冊付款案件之出納作
業如次：
（一）建立資料：
1.依據人事或相關單位之通知或依權責調查後，建立及更新
出納基本資料檔案。
2.通知員工在機關委託之金融機構開立帳戶，據以輸入電腦
建立資料檔，俾辦理劃撥入帳。
（二）辦理付款轉帳存款作業程序：
1.薪津、約聘僱人員離職儲金公提部分、年終獎金、考績獎
金及不休假加班費等，須先經相關單位統一造具清冊送請
相關單位審查核可後，由主計室簽開「付款憑單」（員工
薪津部分須於發薪前七日）遞送本府財政局支付課，並由
出納管理人員適時將相關轉帳媒體資料送金融機構。
2.本府財政局支付課接單後，將支付之款項（薪津須於三日
前）全數撥入本府指定之受託金融機構。各受託之金融機
構，應依約定日期，將款項劃撥入員工帳戶。
3.出納管理人員於發放上述各項費用款項時（薪津須於每月
發薪日前三天），按立帳之金融機構填造委託金融機構代
存員工帳戶明細表各一式三份送交該金融機構。（送交日
遇星期六、日提前於星期五送交）。
4.出納管理人員於各項費用轉帳劃撥後，應通知各受款人（
含電子郵件之通知）。
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第五章 各項費用之扣繳作業
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四十、員工薪津之扣繳項目：員工薪津內扣繳之各種費款，必須依據有關
會計憑證或其他合法通知，始得辦理，現行扣繳項目包括：所得稅
、公保、公務人員退撫基金、健保費、福利互助金、公教住宅貸款
、消費性貸款、公教存款、小額及急難貸款、約聘僱人員離職儲金
自提部分及其他等項。
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四十一、各項費用之扣繳作業：
（一）公保費及公務人員退撫基金：每月十五日前持人事單位編製
之繳納保險費清單，赴代收金融機構繳納。
（二）健保費：每月十日前持健保局寄送之繳款單，赴代收金融機
構繳納。
（三）公教人員福利互助金：每月十五日前根據人事單位編製之繳
納清單赴金融機構繳納。
（四）薪資所得稅：每月十日前填製薪資所得扣繳稅款繳款書赴金
融機構繳納。
（五）消費性貸款：於各該貸款金融機構規定期限內繳納。
（六）公教住宅購屋貸款：於各該貸款金融機構規定期限內繳納。
（七）優惠存款：每月發薪日前三天填製優惠存款轉帳明細表一式
二份及磁片，隨同薪資存款轉帳明細表遞送金融機構，於發
薪當日，由金融機構主動轉入各員工存款帳戶。
（八）小額及急難貸款：於各該貸款金融機構規定期限內繳納。
（九）約聘僱人員離職儲金自提部分：每月五日前填製存款單，赴
金融機構繳納。
（十）所得稅：出納管理單位應於每月十日前，將上一月內所扣稅
款向國庫繳清，並於每年一月底前開具扣繳憑單彙報國稅局
查核，並應於二月十日前將扣繳憑單填發納稅義務人。
（十一）其他：依其他法令規定赴指定之金融機構繳納。
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第六章 零用金
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四十二、零用金係因應緊急及各項零星支付而設置，其作業程序如次：
（一）零用金之申請：年度開始，本府出納管理單位應參酌實際情
形在核定零用金額度內，填具借款申請單陳奉機關首長或其
授權人核准後，提取定額現金，指定專人經管，備作緊急及
零星支用。
（二）本府各項零星採購、加班費、值班費，差旅費、短程車資、
出席費、交通費及其他臨時交辦事項等支出之費用，其金額
在一定金額以下者，得由零用金支付。其原始憑證（發票或
收據）應由經辦人員粘貼於「粘貼憑證用紙」上，檢附經會
相關權責單位及機關首長或其授權人核准之原始憑證，向管
理零用金之出納管理人員領取。
（三）零用金支付後，出納管理人員應將支出憑證予以編號加蓋付
訖日期章戳，隨時逐筆登入零用金備查簿，於支付相當數額
時，按類別整理歸類，填具零用金支用清單，連同支出憑證
，經主辦出納或其授權人核章後，送主計室審核，依規定程
序撥還。
（四）會計年度終了時，額定零用金之處理，依集中支付作業程序
之規定辦理。
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第七章 票據、有價證券及保管品之收付與管理
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四十三、票據、有價證券及保管品之收付，出納管理單位應根據傳票執行
，收付人員執行後，應於傳票上簽章以示完成收付手續。
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四十四、出納管理單位收到各項票據、有價證券及保管品，除需於當日發
還者外，應依照公庫保管品有關規定送存公庫或代理公庫機關保
管。
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四十五、出納管理單位經收票據、有價證券及保管品應注意事項如下：
（一）票據、有價證券、保管品及契據等，應逐案編註收管案號，
並就其性質相同者，分類登入記錄簿。
（二）金銀條塊、外幣應慎重鑑定，細心清點，分別存放。其不能
一一清點或無法鑑別者，應由原經辦單位或經手人，加註簽
封，以明責任。
（三）本票及國內外之支票、匯票等，除應詳細登記來源、票號、
抬頭、用途、幣別、金額、出票及兌付處所等。
（四）公債、股票、庫券、儲蓄券等有價證券應按類別、戶名、品
名、數量、金額、號碼，詳細登記之。
（五）本府公債、庫券、儲蓄券等應注意還本付息日期，辦理領取
手續，並通知會計單位編製傳票入帳。
（六）應注意各項票據、有價證券及保管品之到期日或有效期限，
按期通知經管業務單位，辦理展延、退回。
（七）存庫之保管品，應分類登記於存庫保管品備查簿，並按月編
造保管品報告表送主計室以備查考管制。
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第八章 押標金、保證金及保固金之收付
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四十六、為應採購作業需要，出納管理單位得於代理公庫之金融機構以機
關名義開設機關專戶，供廠商以劃撥入帳方式繳納押標金、保證
金及保固金。
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四十七、為應採購業務需要，出納管理單位得設招標專用收據，其格式及
收據之管理同收納款項收據辦理。
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四十八、出納管理單位應依傳票或招標須知規定，收取押標金、開立收據
。退還時，應循招標須知及一般付款程序辦理。對得標廠商持原
繳納押標金之收據，換取履約保證金之收據時，出納管理單位應
即於收回之原押標金收據上，註明已轉換為履約保證金，並於廠
商辦理補繳或退還差額程序後，始開立收取履約保證金收據交付
廠商。
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四十九、出納管理單位辦理押標金、保證金之收付，應依據會計單位編製
之傳票執行，保固金亦同。
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五十、出納管理單位應隨時注意押標金、保證金及保固金之有效期限，隨
時通知採購單位及會計單位清理。
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第九章 收納款項收據之管理
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五十一、出納款項收據套印機關印信、機關首長、主辦會計，主辦出納，
應由會計單位、政風單位派員會同監印，印妥後由出納管理單位
指派專人負責保管。
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五十二、收納款項收據之領用，應設置收納款項收據記錄卡，隨時記錄使
用情形，備供查核。
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五十三、已使用之收納款項收據，第一聯送會計單位列帳，第二聯由出納
管理單位存查，。第三聯交繳款人收執，第四聯由使用單位留存
。
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五十四、未使用或已使用擬作廢之收據，由出納管理單位列表記錄起訖號
碼，截角作廢，並妥慎保管備查，保管期限至少三年，屆滿三年
後，陳經審計機關同意得予銷毀。
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五十五、收納款項之收入收據，應由出納管理單位按編號順序開立，不得
跳號。當日收入，原則上應於次日前結算，按帳戶填製繳款書解
繳公庫，但積存金額未滿新臺幣十萬元，至遲五日解繳一次，繳
款清單連同收據第一聯於次日上午送會計單位列帳。
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五十六、彙解各項收入款項時，應將收款之收據字軌號碼填入收款明細表
內，送會計單位補製傳票。
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五十七、為加強收納款項收據之管制，出納管理單位應設置收納款項收據
領用記錄卡，並不定期抽查，作成紀錄備查。
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第十章 出納帳表
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五十八、出納管理單位應置備下列各項簿籍（其格式詳如附件）：
（一）現金出納備查簿，備登收納款項，必要時得分立收入、支出
或收支結存各項簿籍。
（二）零用金備查簿，備登零用金支付、結報撥還。
（三）存庫保管品備查簿，備登存庫保管各類有價證券、票據、保
管品等之明細，以記載其收存及發還之原始記錄。
（四）現金暫記簿，備登每日結算終了後之收支款項，次日再補行
正式登帳。
（五）傳票遞送簿，備登收支及現金轉帳傳票、付款憑單移送時間
之登載。
（六）其他備查簿，視業務繁簡需要設置，如銀行往來簿、支票簽
用印登記簿、送金簿等。
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五十九、前點簿籍採用電腦處理者，其電腦貯存體中之紀錄視為簿籍，應
妥善保管。
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六十、經辦出納管理人員，於執行出納事務時，應隨時登入有關備查簿並
按日結計清楚，不得稽延，相關憑證應於次日前送會計單位據以入
帳。
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六十一、出納管理單位，除領用之額定零用金，應適時辦理結報申請撥還
外，並斟酌需要，根據現金出納備查簿，編製現金結存日報表連
同公庫或銀行對帳單及存款分析表，送會計單位核對，併同會計
報告轉報。其他出納報表，得視實際需要定之。
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六十二、出納管理單位為辦理收支有關事項，應備具如下書表（其格示詳
如附件）：
（一）保管品月報表。
（二）銀行（公庫）存款差額解釋表。
（三）零用金支用清單。
（四）現金結存（日報）表。
（五）收納款項收據（含紀錄卡）。
（六）委託金融機構代存員工帳戶明細表。
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第十一章 出納業務之檢核
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六十三、出納管理之檢核要項如下：
（一）出納手續是否符合規定。
（二）庫存現金數目，是否與會計紀錄符合，有無私自墊借或以單
據抵現情事，有無與核定額度相符。
（三）傳票送達後，辦理收付款項，是否迅速。
（四）保管之票據、有價證券、保管品等，是否與帳面相符，有無
超過有效期間。
（五）各種帳簿表式，是否齊全，相關紀錄有否翔實完備。
（六）收付款項，是否隨時登帳及依規定辦理繳庫。
（七）暫收款、收據貼印花及保管時間，是否能遵照規定辦理。
（八）零用金支付之每案金額有無超過一定金額，保管是否妥善，
有無隨時登記零用金備查簿，結存數與未報銷單據金額之總
額，是否與零用金之金額相符。
（九）收納之各項收入，有無依照規定使用收納款項收據。
（十）收納款項收據之管控是否良善。
（十一）現金、票據、有價證券、保管品等之出納有無依照規定程
序處理，有無隨時登記，其實際結存金額與帳面結存是否
相符。
（十二）公庫或金融機構所送存款之對帳單有無與存款帳戶結存數
核對，如有差額，出納管理單位有無編製「存款差額解釋
表」，並查明其發生原因是否正當。
（十三）出納管理人員有無任相同工作六年以上之情形，休假代理
制度有無貫徹實施。
[附件參見花蓮縣政府公報九十年十二月十二日冬字第十期]
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